劉偉

摘 要：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因債權(quán)不能及時收回，從而導(dǎo)致企業(yè)資金流斷裂使企業(yè)陷入困境甚至破產(chǎn)。所以，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險加以防范，是當(dāng)今企業(yè)經(jīng)營管理的一項非常重要和迫切的任務(wù)。本文結(jié)合企業(yè)的實際情況，提出了通過制定合理的信用政策和加強企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理等對策，以強化應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用政策；風(fēng)險防控

在當(dāng)今日益激烈的市場競爭中，為了贏得主動，搶占商機，不僅要提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)，還要運用賒銷方式來擴大銷售提高企業(yè)競爭力。應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，對于資金來講，是企業(yè)的血液，是企業(yè)的中樞神經(jīng)。它不僅決定了流動資金的周轉(zhuǎn)水平，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)常會因商業(yè)信用而發(fā)生不能收回的款項，由此給企業(yè)帶來資金損失。強化應(yīng)收賬款風(fēng)險管理、風(fēng)險防范是企業(yè)經(jīng)營管理中的一項非常重要和迫切的任務(wù)，因此企業(yè)必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理辦法。筆者認(rèn)為加強應(yīng)收賬款的管理工作應(yīng)從事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)進行控制。

1.加強應(yīng)收賬款事前控制

1.1 筆者認(rèn)為，事前控制尤其重要。對什么樣的企業(yè)采用什么樣的信用必須建立起一整套切實可行的體系，才能有效的防范風(fēng)險。具體從以下方面實施：

①建立信用標(biāo)準(zhǔn)。建立適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的信用標(biāo)準(zhǔn)體系，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)著重考慮三個基本因素：一是同行業(yè)競爭對手情況。根據(jù)需要相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競爭中把握主動，爭取優(yōu)勢地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險的能力。如企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力較強，就可以以采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶，擴大業(yè)務(wù)。反之。如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力薄弱，就發(fā)執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以便最大限度地降低違約風(fēng)險。三是客戶的資信程度。企業(yè)要判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠，對客戶的拒付風(fēng)險作出準(zhǔn)確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

②采用正確的信用條件。在充分分析信用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況后根據(jù)不同企業(yè)制定適當(dāng)?shù)男庞闷谙藓托庞谜劭?，加大資金回收力度。

③建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷使企業(yè)蒙受損失。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場情況及客戶信用情況的變化，對其進行必要的調(diào)整使其能夠保持在自身所控風(fēng)險范圍之內(nèi)。

1.2 建立資信評級和客戶檔案。對重要的應(yīng)收賬款應(yīng)建立資信評級機制和客戶檔案。利用成本最小化的原理最大地獲取企業(yè)客戶的信息。對客戶檔案實行動態(tài)管理，將客戶的信用等級進行及時調(diào)整。

1.3 簽訂賒銷合同時，多增加法律保障

除了對企業(yè)做出詳細的資信調(diào)查外，在賒銷合同上還應(yīng)加注應(yīng)收賬款逾期的處罰條款或者是對于應(yīng)收賬款不能收回時，對于企業(yè)資產(chǎn)拍賣產(chǎn)權(quán)的優(yōu)先權(quán)，從而使得企業(yè)可以減少逾期時間段的利益損失，并保證企業(yè)能夠從企業(yè)客戶的破產(chǎn)清算中獲取優(yōu)先償還的權(quán)利，同時增加了相應(yīng)的法律條款，可以增強法院強制執(zhí)行的依據(jù)。

2.加強應(yīng)收賬款事中控制

2.1 發(fā)貨查詢，貨款跟蹤（發(fā)貨到收款）

每次發(fā)貨前客服部必須與銷售合同保持核對；公司在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級實施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進行適度催收，同時注意維持跟客戶良好的合作關(guān)系，實行動態(tài)管理。

2.2 回款記錄，賬齡分析

財務(wù)要形成定期的對賬制度，根據(jù)實際情況每隔一個月或一季度必須同顧客核對一次賬目，形成定期的對賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清；要詳細記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進行賬齡分析。 對重要重大的款項應(yīng)隨時跟蹤管理。

2.3 其他應(yīng)注意的情況

由于①產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；②產(chǎn)品的回款期限不同，或同種產(chǎn)品回款期限不同；③產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時；④客戶不能夠按單對單回款等的情況下會造成單據(jù)、金額等方面的誤差，企業(yè)應(yīng)定期清理，避免雙方財務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死帳現(xiàn)象，同時對帳之后要形成具有法律效應(yīng)的文書。

3.加強應(yīng)收賬款事后控制

3.1 加強應(yīng)收賬款的日常管理工作

對拖欠帳款的追收，要采用多種方法清討，催收帳款責(zé)任到位。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負責(zé)制，再由大區(qū)經(jīng)理落實到具體的業(yè)務(wù)員身上。如果是單一的大區(qū)經(jīng)銷商或代理商，則由客服中心定期對其進行溝通、催付。 對已發(fā)生的應(yīng)收帳款，可按其帳齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實催討責(zé)任。對于確實由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，應(yīng)采取訂立還款計劃，限期清欠，采取債務(wù)重整策略。應(yīng)收帳款的最后期限，不能超過回款期限的1/3；如超過，即馬上采取行動追討。

要建立合理的應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，在總量指標(biāo)上可以設(shè)置最高信用額和最長信用期；在比重指標(biāo)上，應(yīng)考察應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重、應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重及應(yīng)收賬款賬齡分布比重；在系數(shù)指標(biāo)上，應(yīng)仔細分析應(yīng)收賬款對主營業(yè)務(wù)收入的增量系數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款回收率。根據(jù)相應(yīng)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置，加強應(yīng)收賬款日常管理工作中的對賬工作，及時發(fā)現(xiàn)將要到期的應(yīng)收款項，并進行及時的催收，即實施應(yīng)收賬款的追蹤分析。同時還要建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，不管企業(yè)客戶的資信狀況如何良好，為避免企業(yè)在客戶逾期未歸還款項的情況下， 保障企業(yè)充足的現(xiàn)金流量，就要實行壞賬準(zhǔn)備金制度。

3.2 確定合理的應(yīng)收賬款收賬程序

總量控制，分級管理。財務(wù)部門負責(zé)應(yīng)收帳款的計劃、控制和考核。銷售人員是應(yīng)收帳款的直接責(zé)任人，公司對銷售人員考核的最終焦點是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負責(zé)人，預(yù)知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時前往拜訪。

當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)其客戶存在流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難，或者當(dāng)應(yīng)收賬款即將到期時，應(yīng)采取合理的催收賬款的程序，一般是通過信函、電話或電報等比較禮貌的方式提醒對方付款期已到，如果未收到回復(fù)，則應(yīng)仔細分析原因，并對企業(yè)的經(jīng)營狀況和資金流動性等進行調(diào)查，若發(fā)現(xiàn)其有不利消息傳出，則應(yīng)登門拜訪，并對應(yīng)收賬款是否逾期及能否收回做出診斷，同時做好風(fēng)險準(zhǔn)備。企業(yè)客戶雖具有盈利能力，但出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，拒絕付款時，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)機構(gòu)進行調(diào)解、仲裁，訴諸法律是收取款項最后應(yīng)采取的方式，因為訴諸法律要考慮成本效益，法院訴訟費用可能超過債務(wù)求償額，仍有可能即使勝訴，收回賬款也極為困難。