劉和祥（中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院 北京 100081）

二維碼在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用架構(gòu)探討

劉和祥（中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院 北京 100081）

二維碼作為一種全新的信息存儲、傳遞和識別技術(shù)，自誕生之日起就受到了世界上許多國家的關(guān)注。美國、德國、日本、加拿大、巴西、墨西哥、埃及、哥倫比亞、南非等國家不但將二維碼應(yīng)用于軍事和公安部門，而且還將二維碼應(yīng)用于海關(guān)和稅務(wù)部門。目前，國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)也在積極探索和利用二維碼技術(shù)，“掃一掃”傳遞涉稅信息，不僅方便了納稅人，還減輕了系統(tǒng)內(nèi)的工作量，給稅收管理工作帶來了便捷。

一、世界上主流二維碼及性能比較

二維碼（2-dimensional bar code）是利用在平面的二維方向上按一定規(guī)律分布的黑白相間的幾何圖形來記錄數(shù)據(jù)或信息的條碼，也可稱為“二維條碼”或“二維條形碼”。與一維條碼相比，它可在縱橫兩個方向上存儲信息，因此能在較小的面積內(nèi)表達(dá)較多的信息。目前，世界上的主流二維碼按其編碼原理可分為兩種類型，一種是堆疊或行排式二維碼。其代表性的編碼有：Code 16K、Code 49和PDF417等。另一種是矩陣式二維碼，又稱棋盤式二維碼，其代表性的編碼有：Aztec、Maxi Code、QR碼、Data Matrix（簡稱DM碼）、Grid Matrix Code（簡稱GM碼）和漢信碼等。

（一）數(shù)據(jù)容量和面積尺寸的比較

二維碼在應(yīng)用中經(jīng)常受到打印尺寸限制，在同樣打印精度，同樣糾錯級別的條件下，不同碼制在同等信息容量的條件下，其面積尺寸不盡相同。通過對5類常用二維碼數(shù)據(jù)容量和面積尺寸的比較分析，在同等條件下，優(yōu)先級排列是：DM碼，漢信碼，QR碼 ，GM碼，PDF417。由于PDF417和GM碼在單位面積上的信息容量較小，因此不適應(yīng)在印刷面積有限的稅務(wù)票證上應(yīng)用。

（二）碼制優(yōu)勢的比較

1.從信息容量的角度來看，PDF417和GM碼的單位信息容量較小，在票證尺寸有限的情況下，難以滿足需求。而漢信碼、QR碼和DM碼的單位信息容量基本相當(dāng)，可以滿足應(yīng)用需求。

2.從抗污損和抗斷針干擾的角度來看，DM碼制具有比較明顯的優(yōu)勢，更適應(yīng)現(xiàn)有的辦稅服務(wù)廳針式打印環(huán)境。

3.從標(biāo)準(zhǔn)的角度來看，漢信碼、QR碼、DM碼、PDF417都是國家標(biāo)準(zhǔn)或是國際標(biāo)準(zhǔn)，都有被稅務(wù)領(lǐng)域采用的合理依據(jù)。

4.從識讀設(shè)備的市場來看，目前DM碼和QR碼相對較強，漢信碼雖然在市場上可供選擇的設(shè)備和手機軟件有限，但是由于其關(guān)鍵技術(shù)是自主知識產(chǎn)權(quán)的，開放程度較高，在我國增值稅專用發(fā)票防偽上已有應(yīng)用，隨著其標(biāo)準(zhǔn)的完善，相關(guān)的設(shè)備支持有相當(dāng)?shù)奶嵘臻g。綜合考慮，建議稅務(wù)行業(yè)的二維碼應(yīng)用從QR碼、DM碼和漢信碼中選擇。

二、二維碼在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用優(yōu)勢及存在的問題

（一）二維碼在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用優(yōu)勢

隨著二維碼識讀設(shè)備的普及化，二維碼在稅務(wù)領(lǐng)域已有很多成功的應(yīng)用，對推進(jìn)稅收現(xiàn)代化建設(shè)產(chǎn)生重要影響。二維碼在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用優(yōu)勢如下：

1.成本低、制作簡便。二維碼是一種圖形數(shù)據(jù)文件，區(qū)別于傳統(tǒng)的電磁信號方式的信息載體，它是一種圖形符號，嵌印在某種介質(zhì)上，對介質(zhì)的要求不高，成本低。稅務(wù)系統(tǒng)的涉稅文書和票證上可以通過印刷設(shè)備直接印制上去，再使用相關(guān)設(shè)備和軟件對二維碼進(jìn)行掃描、識讀，提高稅務(wù)信息的錄入速度，減少人為失誤，提高工作效率。

2.抗損、糾錯能力強。承載二維碼的涉稅票證和文書在實際應(yīng)用中存在著被磨損、皺折、潮濕等可能性。為了恢復(fù)被損壞的二維碼信息，可在其編碼過程中隨機分布糾錯碼詞。如果發(fā)生二維碼污損、錯位等情況，可利用糾錯碼詞進(jìn)行替代運算，進(jìn)而還原二維碼信息。

3.可對載體信息進(jìn)行加密。相對于一維條碼，二維碼信息量大，信息編碼過程復(fù)雜，可以支持多種對稱、非對稱加密技術(shù)，對數(shù)字、英文、漢字、指紋、聲音和圖像等信息進(jìn)行加密。在稅務(wù)票證防偽上，可以采用一定的加密算法將文字或圖像信息加密，然后進(jìn)行二維碼表示。在識讀此二維碼時，可利用一定的解密算法恢復(fù)所表示的文字或照片。這樣便可達(dá)到涉稅票證和文書上二維碼信息的防篡改、不可否認(rèn)性及私密性，從而保證涉稅票證和文書上二維碼信息的安全性。

（二）二維碼在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用存在的問題

二維碼為稅收工作提供了諸多便捷，但在我國稅務(wù)領(lǐng)域的具體應(yīng)用過程中，還存在著使用范圍較小、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、使用方式和管理手段不規(guī)范等問題，制約了稅收信息化水平的提高。

1.應(yīng)用范圍有限。盡管有不少省（區(qū)、市）稅務(wù)系統(tǒng)在票證和文書上嘗試使用二維碼傳遞涉稅信息，但仍屬“各自為戰(zhàn)”，相互間不能互聯(lián)互通，應(yīng)用范圍受限。

2.標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前，國內(nèi)外二維碼方面的標(biāo)準(zhǔn)主要是生成和識讀的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)。在我國稅務(wù)行業(yè)，雖然有很多二維碼技術(shù)運用于稅務(wù)實踐，但仍然還存在應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，限制了稅務(wù)二維碼的全面推廣。

3.安全存在漏洞。二維碼的生成方式和制作發(fā)布比較簡單，有些不法分子利用二維碼技術(shù)的開放性，將釣魚網(wǎng)站的網(wǎng)址或木馬程序的下載地址嵌入二維碼，實施惡意程序侵害，信息安全問題不容小視。

4.專利存在風(fēng)險。國內(nèi)稅務(wù)領(lǐng)域的二維碼應(yīng)用還存在碼制專利風(fēng)險。例如，美國的Acacia專利獵手公司曾經(jīng)因DM碼專利問題起訴過諾基亞、阿迪達(dá)斯、日立和三菱等國際著名公司，國內(nèi)的一些IT廠商也因使用DM碼而受到了專利侵權(quán)指控。稅務(wù)二維碼的選擇應(yīng)考慮其碼制的時效性，要合理規(guī)避專利風(fēng)險。

三、二維碼在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用架構(gòu)探討

二維碼在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用前景非常廣泛。筆者對二維碼在稅務(wù)行業(yè)的應(yīng)用架構(gòu)進(jìn)行了一些設(shè)想，建議稅務(wù)行業(yè)盡快制定二維碼的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，指導(dǎo)全國稅務(wù)系統(tǒng)在二維碼電子憑證類、預(yù)填單業(yè)務(wù)類、涉稅告知文書類、回執(zhí)類、票證安全防偽及查詢類、名片類和信息發(fā)布類等方面的應(yīng)用。

（一）稅務(wù)二維碼的標(biāo)準(zhǔn)及其規(guī)范

1.稅務(wù)二維碼的碼制選擇。在碼制的選擇上，要充分考慮現(xiàn)已存在的事實，如QR碼最初由日本豐田公司旗下的DENSO公司發(fā)明并使用，屬于開放式的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展至今，沒有專利的壁壘。而且當(dāng)今公眾普遍使用微信掃碼，其支持的是QR碼。因而，稅務(wù)系統(tǒng)在碼制選擇上，需要考慮這一現(xiàn)狀。鑒于DM碼的碼制風(fēng)險教訓(xùn)，以及漢信碼具有自主知識產(chǎn)權(quán)的因素，在稅務(wù)二維碼的碼制選擇上，建議選用QR碼和漢信碼。

2.稅務(wù)二維碼的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。目前，部分省市稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)將二維碼技術(shù)運用于稅收業(yè)務(wù)，但還存在應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，應(yīng)用不規(guī)范，安全監(jiān)管不到位等問題。為約束二維碼的制作和發(fā)布，應(yīng)加大監(jiān)管力度，提高準(zhǔn)入門檻，進(jìn)一步規(guī)范涉稅文書和票證二維碼的應(yīng)用，抓緊制定稅務(wù)二維碼的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和安全規(guī)范，包括制定涉稅文書和票證二維碼應(yīng)用總體規(guī)范、業(yè)務(wù)編解碼規(guī)范、識讀規(guī)范以及安全規(guī)范等。

（二）發(fā)掘二維碼對涉稅信息的線上線下融合作用

當(dāng)前，納稅申報方式已呈現(xiàn)多元化、個性化趨勢，傳統(tǒng)的申報方式耗時費力，易出差錯。二維碼可作為征納雙方傳遞涉稅信息的重要紐帶，通過開發(fā)相關(guān)軟硬件系統(tǒng)，使征納雙方通過二維碼進(jìn)行涉稅信息的線上、線下傳遞，實現(xiàn)稅表信息傳遞的自動化，減少數(shù)據(jù)錄入所需的龐大人力、物力，節(jié)省時間和人力成本，降低數(shù)據(jù)輸入、審核的錯誤率，提高稅務(wù)申報的效率和質(zhì)量。其具體應(yīng)用如下：

1.預(yù)填單類應(yīng)用。具體的預(yù)填單系統(tǒng)是將各類表證單書頁面生成固定的二維碼，此二維碼可以打印張貼在辦稅服務(wù)廳，也可在國家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布。納稅人可以使用手機微信（需關(guān)注稅務(wù)系統(tǒng)的公眾號）或者安裝國家稅務(wù)總局官網(wǎng)提供的專用APP，掃描二維碼，進(jìn)入在線填寫表證單書頁面，填寫之后，生成二維碼。納稅人也可以利用辦稅服務(wù)廳的自助服務(wù)終端，使用預(yù)填單系統(tǒng)填寫信息，生成并打印二維碼。在窗口辦理業(yè)務(wù)時，納稅人遞交生成的二維碼，由辦稅人員使用掃描槍掃碼，用最短的時間實現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的線上線下傳遞，使得涉稅表證單書的填寫不受時間與地點的限制，提高效率，方便納稅人。

2.二維碼名片類應(yīng)用。隨著“三證合一、一照一碼”登記制度改革開始實施，納稅人識別號使用18位的由數(shù)字、大小寫英文字母組成的統(tǒng)一社會信用代碼，服務(wù)大廳辦稅人員錄入納稅人識別號比較耗時且極易出錯。為此，稅務(wù)機關(guān)可將納稅人的信息做成二維碼名片，二維碼可由納稅人打印在紙質(zhì)上或者直接用手機拍照攜帶。在納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)時，服務(wù)大廳辦稅人員直接掃描二維碼即可實現(xiàn)納稅人社會信用代碼等信息的快速錄入，避免人工操作的失誤，節(jié)約納稅人辦稅時間。

（三）加強二維碼的安全防偽作用

為了讓受票人能夠用一種便捷的手段（例如使用智能手機終端等）來驗證涉稅文書和票證本身是否開出合法以及涉稅文書和票證的票面信息是否正確，我們可以利用二維碼的抗干擾以及信息可加密的優(yōu)點，并結(jié)合數(shù)字證書（Digital Certificate）技術(shù)，①數(shù)字證書（Digital Certificate）又稱為數(shù)字標(biāo)識，它提供了一種在網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行信息加密和身份驗證等安全保障的方式，是用來標(biāo)明網(wǎng)絡(luò)通信過程中雙方身份的二進(jìn)制數(shù)字文件。數(shù)字證書由CA認(rèn)證中心簽發(fā)，人們使用數(shù)字證書可以在網(wǎng)絡(luò)交往中識別對方身份，并使用數(shù)字證書來進(jìn)行有關(guān)的安全操作。將涉稅文書和票證信息進(jìn)行加密并嵌入二維碼內(nèi)，此二維碼內(nèi)的信息包含了票面信息、數(shù)字簽名信息和證書信息，若其中任何一項被篡改，均無法通過驗證。涉稅文書和票證二維碼的驗證分為離線驗證和在線驗證。離線驗證主要是通過二維碼識讀設(shè)備（如智能手機終端等）上安裝稅務(wù)機關(guān)提供的離線驗證軟件，可在沒有互聯(lián)網(wǎng)的情況下，對涉稅文書和票證上的二維碼信息進(jìn)行合法性驗證；在線驗證是通過二維碼識讀設(shè)備讀取二維碼信息，然后通過互聯(lián)網(wǎng)在線驗證涉稅文書和票證的合法性。具體應(yīng)用如下：

1.離線查詢發(fā)票真?zhèn)?。主要是利用二維碼加載電子簽名認(rèn)證的功能，該功能要取得國家稅務(wù)總局的CA認(rèn)證或者其他數(shù)字證書的支持。將納稅人的CA認(rèn)證信息與二維碼相結(jié)合，使二維碼承載納稅人的電子簽名。可在紙質(zhì)發(fā)票上增加兩個二維碼，一個存儲的是稅票票面明文信息，另一個是簽名信息。將CA認(rèn)證信息與二維碼相結(jié)合，使發(fā)票二維碼具有不可復(fù)制、不可篡改和不可否認(rèn)性，按照電子簽名法規(guī)定其具有法律效力。

（1）普通受票人離線查詢發(fā)票真?zhèn)?。普通受票人通過手機（微信）或其他移動終端掃描二維碼，可以查驗票面信息是否與二維碼掃描結(jié)果一致，初步確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

（2）納稅人離線查詢發(fā)票真?zhèn)?。納稅人通過稅務(wù)機關(guān)提供的微信公眾號（此微信公眾號可提供票證二維碼識讀和解析控件），或者下載國家稅務(wù)總局官網(wǎng)提供的票證二維碼識讀和解析控件App，結(jié)合稅務(wù)機關(guān)提供的CA數(shù)字證書公鑰，掃描二維碼，離線識別票證信息真?zhèn)巍?/p>

2.在線查詢發(fā)票真?zhèn)?。在發(fā)票的印制過程中，稅務(wù)機關(guān)通過二維碼生成控件，在發(fā)票上加印一個二維碼。此二維碼包含了普通受票人查驗URL、納稅人查驗URL、發(fā)票代碼和信息碼等信息。同時有一個后臺系統(tǒng)記錄發(fā)票的印制、開具、申領(lǐng)等信息。將發(fā)票查詢條件置于二維碼中，將發(fā)票詳細(xì)信息置于后臺服務(wù)器。用戶只需要通過在線掃碼即可實現(xiàn)發(fā)票的查驗，