李香菊，祝丹楓

(西安交通大學(xué)經(jīng)濟與金融學(xué)院，陜西　西安　710061)

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戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策實施效果研究

——以陜西省數(shù)據(jù)為樣本

李香菊，祝丹楓

(西安交通大學(xué)經(jīng)濟與金融學(xué)院，陜西西安710061)

本文運用耦合與協(xié)調(diào)模型，建立經(jīng)濟貢獻、社會貢獻、行業(yè)貢獻、教育及科技貢獻四個子系統(tǒng)共28個指標(biāo)，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策實施效果的評價構(gòu)建了一個合理的框架。通過陜西省相關(guān)數(shù)據(jù)進行實證研究后發(fā)現(xiàn)，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟和社會貢獻度穩(wěn)步提升，二者在大態(tài)勢上呈現(xiàn)同步增長；不足之處在于政策實施的反饋作用滯后，導(dǎo)致協(xié)調(diào)度大于耦合度，內(nèi)部要素相互影響、相互促進的程度有待提高。此外，財稅政策促使行業(yè)貢獻與教育及科技貢獻的系統(tǒng)內(nèi)部配合度上升趨勢明顯，但數(shù)值依然較小。鑒于此，應(yīng)從觀念、政策調(diào)整力度以及發(fā)展路徑上對財稅政策進行全方位評價與改進，以期推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；財稅政策；指標(biāo)評價體系；耦合與協(xié)調(diào)模型

一、引　言

國務(wù)院《“十二五”國家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》中明確提出，到2015年力爭使戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)占GDP的比重從2010年的不到4%，達到8%左右，2020年這個比例爭取達到15%。由于我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還處在初期階段，市場份額小、投資風(fēng)險大、融資困難等問題阻礙了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)前進的步伐，如果完全依靠市場機制難以發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，這就需要政府加大支持力度、完善政策手段、引導(dǎo)資源流向。財政支出與稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，充分發(fā)揮財稅政策的引導(dǎo)和激勵作用，促進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，既是我國的必經(jīng)之路，也是發(fā)達國家的成功經(jīng)驗。傳統(tǒng)單一衡量財政投入力度、稅收優(yōu)惠程度以及片面考慮行業(yè)發(fā)展水平等指標(biāo)已無法在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中起到有效的評價作用，這就要求在構(gòu)建財稅政策評價體系的過程中，以政策實施的全方位效果作為評價標(biāo)準(zhǔn)，為加快我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供合理的參考依據(jù)。

二、相關(guān)文獻回顧

關(guān)于如何評價高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)財稅政策，國外學(xué)者大多從高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展效果以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上通過實證分析進行評價。Czarnitzki(2004)發(fā)現(xiàn)積極財稅政策的實施對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有明顯的推動作用[1]。Sequeria(2008)評價了財稅政策、人力資本政策與產(chǎn)業(yè)政策對高新技術(shù)企業(yè)的綜合影響后得出，財稅政策與人力資本政策的有效結(jié)合對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)具有溢出效應(yīng)，可以通過重組產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響產(chǎn)業(yè)政策實施的結(jié)論[2]。Hauknes(2009)對OECD國家投入產(chǎn)出相關(guān)指標(biāo)分析后認(rèn)為，財稅政策助推高新技術(shù)行業(yè)的知識溢出效應(yīng)促進了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展[3]。在政府財稅政策的實施效果上也有學(xué)者持不同的觀點。Karolina et al(1997)認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)核心產(chǎn)品的發(fā)展會對其互補品和附屬品產(chǎn)生帶動效應(yīng)，但財稅政策的過多干預(yù)會破壞其內(nèi)部聯(lián)系[4]。Chongvilaivan(2008)認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展得益于行業(yè)全要素生產(chǎn)率的提高，而財稅政策的實施對于行業(yè)核心技術(shù)的提升并無明顯作用[5]。

國內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策評價的研究主要集中在財稅政策對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模、發(fā)展方向以及發(fā)展速度的影響程度上。劉建民、胡小梅、王蓓(2013)選取1997-2010年間我國28個省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平及其影響因素的面板數(shù)據(jù)，構(gòu)建了空間計量模型，指出各省間存在趨同效應(yīng)，模型結(jié)果顯示政府財稅政策投入對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進作用并不明顯[6]。劉嘉寧(2013)在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)推動區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級途徑的基礎(chǔ)上，建立了相關(guān)指標(biāo)體系，認(rèn)為財稅政策的有效實施對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要作用[7]。張同斌、高鐵梅(2012)構(gòu)建了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的一般均衡模型，研究發(fā)現(xiàn)財政稅收政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增長和內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整均有影響，但是效果和作用方式并不相同[8]。沈肇章、魏朗(2009)從行為經(jīng)濟學(xué)的角度對影響戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策效果的因素進行了實證研究，結(jié)果表明在稅收政策既定的情況下，企業(yè)的組織特征和政策信息傳遞都會影響優(yōu)惠政策的實施效果[9]。

現(xiàn)有的研究成果在財稅政策的作用范圍以及對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的全面影響方面較為薄弱，主要分析財稅政策對行業(yè)發(fā)展的效用，且多停留在理論層面，鮮有通過財稅政策對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶動作用，從而對整個經(jīng)濟發(fā)展和社會進步全面影響的角度上進行評價的文獻。本文試圖彌補這一不足，建立全面系統(tǒng)的指標(biāo)評價體系，并且通過耦合與協(xié)調(diào)模型實現(xiàn)對此問題的分析研究。

三、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策指標(biāo)評價體系及模型的構(gòu)建

(一)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策評價指標(biāo)選擇

1.作用機理

2.評價思路

傳統(tǒng)財稅政策的指標(biāo)設(shè)定大多以稅收減免力度和財政投入程度作為測算對象，忽略了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實際動力，財稅政策的最終目的是促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展以及社會資源的合理分配。因此，對財稅政策實施效果的評價分為行業(yè)層面和戰(zhàn)略層面。行業(yè)層面是指戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期面臨的諸多問題，需要財稅政策的政策福利以及政策彈性予以解決，以衡量戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平設(shè)定指標(biāo)。戰(zhàn)略層面是指戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是國家未來經(jīng)濟和科技發(fā)展的制高點，財稅政策可以促使戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，從而帶動經(jīng)濟、科技發(fā)展和社會的全面進步，其影響和作用的范圍涵蓋了經(jīng)濟社會發(fā)展的多個方面，同時注重各要素對財稅政策的反饋作用。

3.指標(biāo)的設(shè)定

本文按照全面性和有效性原則，建立戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策實施效果綜合指標(biāo)評價體系(見表1)。指標(biāo)分為經(jīng)濟貢獻、社會貢獻、行業(yè)貢獻和教育及科技貢獻四個子系統(tǒng)，其中經(jīng)濟貢獻和社會貢獻兩個子系統(tǒng)從多方面評價了宏觀經(jīng)濟及社會發(fā)展?fàn)顩r。鑒于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)屬于高科技行業(yè)，教育及科技進步也是影響產(chǎn)業(yè)的重要因素之一，故增加教育及科技子系統(tǒng)。

表1　戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策實施效果綜合指標(biāo)評價體系

注：所選指標(biāo)被分成正向指標(biāo)與負向指標(biāo)。正向指標(biāo)表示指標(biāo)值越大則效果顯著，反之為負向指標(biāo)。表中指標(biāo)、單位及類型依據(jù)相關(guān)文獻和作者設(shè)定整理所得，具體數(shù)據(jù)來源于《陜西統(tǒng)計年鑒》、《中國高新技術(shù)統(tǒng)計年鑒》及《中國科技統(tǒng)計年鑒》。

(二)耦合與協(xié)調(diào)模型

耦合度描述的是系統(tǒng)或要素彼此相互影響、協(xié)同作用的程度。協(xié)調(diào)度是度量系統(tǒng)之間或系統(tǒng)內(nèi)部要素之間在發(fā)展過程中彼此和諧一致的程度，體現(xiàn)了系統(tǒng)由無序走向有序的趨勢。耦合和協(xié)調(diào)模型主要用于評價兩個及以上系統(tǒng)彼此影響并聯(lián)合的現(xiàn)象，反映的是系統(tǒng)之間相互依賴、協(xié)調(diào)和促進的動態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系。通過對四個子系統(tǒng)之間耦合與協(xié)調(diào)度的計算可以反映兩者之間的互動關(guān)系和動態(tài)變化，從而分析兩者下一步的發(fā)展趨勢及其制約因素。

為了確保數(shù)據(jù)計算的一致性，對指標(biāo)進行標(biāo)準(zhǔn)化處理。xij(i=1,2…n;j=1,2…n)表示第j個子系統(tǒng)在指標(biāo)i上的值，且xij∈[0,1]。αij、βij是系統(tǒng)穩(wěn)定臨界點序參量上下限值。

1.耦合模型

系統(tǒng)耦合的演變可以分為如下六個階段：C=0表示耦合度極小，系統(tǒng)無關(guān)聯(lián)并且無序發(fā)展；0

2.熵值法賦權(quán)

3.綜合序參量以及系統(tǒng)耦合協(xié)調(diào)度的確定

四、陜西省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策實施效果的實證分析

本文選取陜西省2006-2013年相關(guān)數(shù)據(jù)，對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策與實施效果進行實證研究。為保證數(shù)據(jù)的完整性和及時性，對數(shù)據(jù)缺失部分予以調(diào)整。2006-2008年教育及科技投入實際支出值用財政預(yù)算支出予以替代。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在財稅政策有效助推下對總體經(jīng)濟及社會發(fā)展的貢獻程度正在逐步顯現(xiàn)。在測度經(jīng)濟貢獻子系統(tǒng)與行業(yè)貢獻子系統(tǒng)，以及社會貢獻與行業(yè)貢獻子系統(tǒng)時，設(shè)定二者同樣重要，即協(xié)調(diào)度計算中的a、b取值均為0.5。教育和科技是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的重要支撐。陜西省屬于教育大省，科技與教育的發(fā)展水平均在全國位居前列，人才培養(yǎng)的外向依賴度偏底，在計算行業(yè)貢獻與教育及科技貢獻時也將系數(shù)設(shè)定為0.5。

(一)行業(yè)貢獻子系統(tǒng)分析

首先以行業(yè)發(fā)展情況分析財稅政策在該領(lǐng)域的實施情況，表2中數(shù)據(jù)顯示，多數(shù)指標(biāo)呈現(xiàn)增長的趨勢，其中技術(shù)交易額、新產(chǎn)品產(chǎn)值和高新企業(yè)收入增幅明顯，尤其在2012年，上述3項指標(biāo)增幅超過20%；R&D經(jīng)費內(nèi)部支出增長率保持多年5%的增幅，然而其它幾項指標(biāo)則出現(xiàn)了不同程度的波動與反復(fù)。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)數(shù)2009年達到峰值，由于行業(yè)利潤小、資金回流慢等原因，導(dǎo)致2013年企業(yè)數(shù)比2009年減少了16個。兩項衡量財稅政策支持力度的指標(biāo)，總稅收/總利潤以及科技活動經(jīng)費籌集額中政府資金所占比重則呈現(xiàn)出不同的變化態(tài)勢。其中前者被設(shè)定為負向指標(biāo)，通過數(shù)據(jù)可以看出行業(yè)的稅收負擔(dān)一直呈現(xiàn)減少的趨勢；后者表現(xiàn)出明顯的反復(fù)波動，2007和2008年該項數(shù)據(jù)達到了81%和73%，但隨后一直驟降，2013年降低為31%。

表2　“行業(yè)貢獻”子系統(tǒng)各項指標(biāo)數(shù)據(jù)

注：表中數(shù)據(jù)來自2006-2013年《中國科技統(tǒng)計年鑒》及《中國高新技術(shù)統(tǒng)計年鑒》。

依據(jù)上述數(shù)據(jù)本文得出以下結(jié)論：

1.從總體看，財稅政策為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的空間，實施效果明顯，特別是2013年幾項核心指標(biāo)表現(xiàn)出大幅度的增加，但由于陜西戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)起步較晚，與東部及中部發(fā)達地區(qū)依然存在明顯差異*相關(guān)文獻中指出戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)存在區(qū)域發(fā)展不平衡。賀正楚(2011)依據(jù)實證分析的結(jié)果，得出西部地區(qū)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平明顯落后于中西部地區(qū)的結(jié)論。。

2.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的不同發(fā)展階段財稅政策應(yīng)相機抉擇，政府資金投入與稅收減免等財稅政策手段必須配合使用。在產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期政府政策的有形之手應(yīng)加大對企業(yè)的扶持力度，隨著產(chǎn)業(yè)發(fā)展步入正軌，應(yīng)逐步減少直至取消優(yōu)惠政策，發(fā)揮市場機制的作用。

3.政府應(yīng)注重財稅政策及實施效果的協(xié)調(diào)性、適應(yīng)性和靈活性，根據(jù)經(jīng)濟和科技發(fā)展要求及時調(diào)整財稅政策，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的快速健康發(fā)展提供政策保障。

(二)時間維度下的耦合與協(xié)調(diào)分析

依據(jù)熵值法計算出的權(quán)重，結(jié)合耦合與協(xié)調(diào)度的計算方法，分別得到了陜西省2006-2013年的耦合度與協(xié)調(diào)度(見表3)。從表中所得結(jié)果可以看出，三個子系統(tǒng)與行業(yè)貢獻子系統(tǒng)耦合度與協(xié)調(diào)度呈現(xiàn)出增長的趨勢，評價結(jié)果以“良性耦合，高度協(xié)調(diào)”為主。經(jīng)濟貢獻與社會貢獻相關(guān)數(shù)據(jù)均在2008年前后出現(xiàn)先降后升的波動發(fā)展路線，但隨后的反彈趨勢明顯，尤其協(xié)調(diào)度趨近“極度協(xié)調(diào)”的范圍。2010-2013年行業(yè)貢獻與社會貢獻子系統(tǒng)協(xié)調(diào)度已經(jīng)跨過高度協(xié)調(diào)階段，進入了“極度協(xié)調(diào)”階段，二者相互影響、相互提升的作用得到了充分的發(fā)揮，并且依然有可提升的空間。對此，本文分別對三組數(shù)據(jù)給出以下的解釋。

1.行業(yè)貢獻與經(jīng)濟貢獻

傳統(tǒng)評價財稅政策的指標(biāo)體系只注重財稅政策對經(jīng)濟發(fā)展的單向作用，忽略了經(jīng)濟對財稅政策的及時反饋，財稅政策實施效果的提升有賴于其對經(jīng)濟狀況的及時指引，只有二者內(nèi)部要素相互配合才能避免財稅政策實施的滯后性或超前性。通過分析陜西省數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)兩個子系統(tǒng)間耦合度與協(xié)調(diào)度大幅度提升，全面進入“良性耦合，高度協(xié)調(diào)”階段。2006年耦合度為0，492，表示系統(tǒng)還處于頡頏階段，但隨后的大幅度攀升使得該項數(shù)據(jù)在2013年提升至0.733。表明政府已拋棄以往政策實施過程中“重制定，輕調(diào)整”的套路，及時對政策效果進行了評價并予以改進。

表3　“戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策”相關(guān)子系統(tǒng)耦合強度與協(xié)調(diào)程度

注：表格中相關(guān)數(shù)據(jù)均根據(jù)模型計算結(jié)果，作者整理所得。

2.行業(yè)貢獻與社會貢獻

眾所周知，經(jīng)過改革開放30多年的發(fā)展，我國的經(jīng)濟建設(shè)取得了舉世矚目的成績，但社會發(fā)展、資源與環(huán)境保護卻成為短板。本文通過設(shè)定生活水平、資源利用和環(huán)境保護3個二級指標(biāo)來評價社會貢獻子系統(tǒng)，衡量其與行業(yè)貢獻子系統(tǒng)之間的耦合與協(xié)調(diào)程度，以反映戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策在促進社會發(fā)展方面的重要作用。與經(jīng)濟貢獻子系統(tǒng)一樣，社會貢獻子系統(tǒng)同樣存在雙向反饋問題。陜西省近6年的數(shù)據(jù)顯示戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與社會發(fā)展之間耦合度與協(xié)調(diào)度水平在三個子系統(tǒng)中評價最高，但不足之處是耦合度明顯低于協(xié)調(diào)度，在其他子系統(tǒng)中也出現(xiàn)同樣的情況。如果只單純衡量協(xié)調(diào)度則會忽視各要素內(nèi)部的相互作用，盡管協(xié)調(diào)度數(shù)值偏高，可能如同計量經(jīng)濟學(xué)中的偽回歸一樣，出現(xiàn)偽協(xié)調(diào)。耦合度與協(xié)調(diào)度之間的差異從2010年之后開始縮小，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在社會發(fā)展中的作用逐步提升，財稅政策的實施起到了一定效果。

3.行業(yè)貢獻與教育及科技貢獻

行業(yè)貢獻子系統(tǒng)與教育及科技貢獻子系統(tǒng)的耦合與協(xié)調(diào)程度是衡量財稅政策是否平衡，以及教育和科技進步對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展所起的作用。只有科技及教育得到了發(fā)展才能為高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供資源，而高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展又能有效的支持科技和教育的發(fā)展。兩個子系統(tǒng)的耦合與協(xié)調(diào)度之間的差異在所有數(shù)據(jù)中最小，反映出財稅政策實施效果的提升主要在兩個系統(tǒng)之間相互配合良好。陜西省教育與科技資源豐富，發(fā)展速度快，但過去轉(zhuǎn)化成實際經(jīng)濟產(chǎn)出的能力差，通過財稅政策提高科技成果的利用率乃是解決問題的關(guān)鍵所在。

(三)總體效果分析

1.財稅政策的實施效果穩(wěn)步提高

從表中數(shù)據(jù)上看，政府財稅政策實施效果明顯，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)各項指標(biāo)穩(wěn)步提升，并且有繼續(xù)增長的空間。在財稅政策的引導(dǎo)下，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟發(fā)展、社會和諧、教育及科技進步耦合互動的程度逐步從“磨合階段”靠攏“高耦合階段”，其中2013年出現(xiàn)較大增幅。失調(diào)的情況則出現(xiàn)在部分年份中，其中經(jīng)濟貢獻子系統(tǒng)失調(diào)程度較為明顯，社會貢獻子系統(tǒng)與教育及科技貢獻子系統(tǒng)在與行業(yè)貢獻子系統(tǒng)的配合中保持了長期高耦合與高協(xié)調(diào)程度。

2.社會子系統(tǒng)貢獻顯著

比較三個子系統(tǒng)與行業(yè)貢獻的耦合協(xié)調(diào)狀況可以發(fā)現(xiàn)，社會貢獻子系統(tǒng)耦合與協(xié)調(diào)程度明顯高于經(jīng)濟貢獻與教育及科技貢獻子系統(tǒng)。究其原因主要有三點：(1)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在陜西省總體經(jīng)濟中所占比重較低，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型速度較慢，導(dǎo)致行業(yè)貢獻與經(jīng)濟貢獻內(nèi)部協(xié)調(diào)度不足。(2)近年來陜西省積極實施經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，在社會生活及環(huán)保方面加大了財稅政策支持力度。因此，社會貢獻子系統(tǒng)的耦合協(xié)調(diào)程度并未出現(xiàn)反復(fù)，在2010、2011、2012及2013年耦合程度極高，財稅政策實施效果明顯。(3)陜西省科技及教育在全國位居前列，明顯領(lǐng)先于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平，導(dǎo)致耦合協(xié)調(diào)度并未達到理想效果。

3.各子系統(tǒng)耦合度明顯小于協(xié)調(diào)度

耦合度與協(xié)調(diào)度之間的差異反映了各子系統(tǒng)之間都在穩(wěn)步提高但彼此缺乏配合，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的財稅政策與整體經(jīng)濟發(fā)展聯(lián)系尚不緊密，即財稅政策的實施對行業(yè)的發(fā)展起到了作用，但對整體經(jīng)濟貢獻不足，并且經(jīng)濟的發(fā)展并未有效帶動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時財稅政策效果的反饋作用相對滯后。

五、結(jié)論及政策建議

財稅政策在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展初期具有指引性作用。本文依據(jù)耦合和協(xié)調(diào)模型建立了四個指標(biāo)評價子系統(tǒng)，依據(jù)陜西省2006-2013年數(shù)據(jù)進行實證分析，研究發(fā)現(xiàn)陜西省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財稅政策的實施起到了顯著的效果，使得行業(yè)貢獻與經(jīng)濟貢獻和社會貢獻保持在“高度耦合，良性協(xié)調(diào)”范圍內(nèi)，并逐漸向“極度耦合，高度協(xié)調(diào)”階段靠攏，行業(yè)貢獻與教育及科技貢獻內(nèi)部要素配合良好，達到了預(yù)期的效果。但是，2010年后系統(tǒng)內(nèi)部耦合與協(xié)調(diào)度增長速度緩慢，耦合度普遍低于協(xié)調(diào)度的問題仍待解決。鑒于此，本文提出以下對策建議：

第一，從觀念上應(yīng)加強戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的認(rèn)識。傳統(tǒng)以初級制造業(yè)和基礎(chǔ)采掘業(yè)為核心的陜西省經(jīng)濟結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了總體經(jīng)濟“數(shù)量龐大，質(zhì)量落后”的局面，長此以往必將處于產(chǎn)業(yè)鏈的低端。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期需要政府的大力支持，以解決企業(yè)科技投入數(shù)額大、短期利潤低、融資困難等現(xiàn)實問題。只有政府觀念的轉(zhuǎn)變才能帶動企業(yè)的轉(zhuǎn)變，所以在規(guī)劃長遠發(fā)展大局制定財稅政策時，必須提高戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在總體經(jīng)濟中所占比重，推進經(jīng)濟發(fā)展與戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展相互促進，彼此配合。

第二，從實際出發(fā)制定推動戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中有許多問題需要解決，其中核心是“錢從哪來”的問題?！板X從哪來”包括兩個方面，一是前期的資金投入，例如研發(fā)費用、固定資產(chǎn)投資等，二是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)對技術(shù)研發(fā)要求高，生產(chǎn)周期長，導(dǎo)致企業(yè)資金回收慢，流動資金不足等狀況，上述問題需要政府出臺科學(xué)的財稅政策鼓勵和支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。傳統(tǒng)財稅政策對行業(yè)的支持大多采用資金直接投入的方式，簡單的資金供給無法保證資金的使用效率，必須制定激勵型的財政投入政策，如企業(yè)購買用于發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)相關(guān)機器設(shè)備應(yīng)進行補助，對積極轉(zhuǎn)向從事新興產(chǎn)業(yè)的企業(yè)予以獎勵等。

第三，從發(fā)展路徑對財稅政策進行及時的調(diào)整。由于宏觀經(jīng)濟環(huán)境錯綜復(fù)雜，財稅政策的實施必須要適應(yīng)經(jīng)濟變化的速度。針對陜西省具體情況，提出以下幾點建議：(1)從國企轉(zhuǎn)變做起。陜西省國企的收入、資產(chǎn)、利潤等在全省總體經(jīng)濟中所占比重較大，財稅政策的實施首先從國企入手。(2)出臺與人才相關(guān)的財稅政策。陜西省作為教育及科技發(fā)展大省，高校數(shù)量和科研成果均位居全國前列，但由于政策滯后，使得人才流失嚴(yán)重，只有確保人才數(shù)量和質(zhì)量才能為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展鋪平道路。(3)注重各部門之間的協(xié)調(diào)和配合。隨著經(jīng)濟和科技的發(fā)展，財稅政策日益顯現(xiàn)出局限性和滯后性，如果調(diào)整不及時，必然會降低財稅政策的實施效果。

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(責(zé)任編輯:風(fēng)云)

Research on the Implementation Effect of the Fiscal and Taxation Policy of Strategic Emerging Industry——The Date form Shanxi Province

LI Xiang-ju，ZHU Dan-feng

(School of Economics and Finance, Xi’an Jiaotong University, Xi’an 710061, China)

Based on coordination and coupling model with 28 indicators which includes four subsystems: economic contribution, social contribution, industry contribution and science-technology contribution, this paper constructs a reasonable framework for the evaluation of fiscal and taxation policy on strategic emerging industries. The empirical analysis of the data in Shaanxi Province finds that the economic and social contributions from strategic emerging industries grow steadily and synchronically in the long trend. There are still some deficiencies, namely the delayed feedback from economy to the policy implementation which causes the coordination degree to be greater than the coupling degree, and there is a need to enhance the degree of mutual influence and mutual promotion among the internal factors. In addition, the fiscal and taxation policy’s influence on the industry system and science-technology systems’ coordination is increasing obviously, but the value is still small. In view of this, we should improve the policy in the full range through concept, policy adjustment and developmental path to promote the healthy development of strategic emerging industries.

strategic emerging industries； fiscal and taxation policy； evaluation index system； coordination and coupling model

2015-07-10

陜西省軟科學(xué)基金資助項目(2012KR2-14)

李香菊(1962-)，女，河南滎陽人，西安交通大學(xué)經(jīng)濟與金融學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師；祝丹楓(1989-)，男，江蘇江陰人，西安交通大學(xué)經(jīng)濟與金融學(xué)院博士生。

F810.4

A

1004-4892(2016)02-0024-08