溫雅麗

【摘要】隨著全球金融市場的不斷變革，金融行業(yè)也面臨著更加激烈的競爭，由于金融行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的重要命脈，因此，加強(qiáng)對金融系統(tǒng)的監(jiān)督和管理已經(jīng)成為我國金融審計(jì)的重點(diǎn)工作。本文在分析審計(jì)結(jié)果對金融審計(jì)績效的影響基礎(chǔ)上，從基于金融審計(jì)結(jié)果公告的角度出發(fā)，從三個方面提出了進(jìn)一步發(fā)揮金融審計(jì)績效的重要途徑。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)結(jié)果 績效研究 金融審計(jì)

現(xiàn)代績效審計(jì)是集多種科學(xué)技術(shù)為一體的綜合性審計(jì)方法，它以提高資源利用率及資本使用率等方面為最終目標(biāo)，而金融審計(jì)績效是通過認(rèn)真觀察和分析金融市場的最新發(fā)展動態(tài)，并經(jīng)過科學(xué)的論證而得出的有關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的本質(zhì)，從而找出促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可行方法，最終達(dá)到增強(qiáng)國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的目的?？冃徲?jì)最初被美國多應(yīng)用，隨著審計(jì)方法的進(jìn)步和完善，我國于2003年也開始推行了審計(jì)結(jié)果公告制度，在這十幾年的發(fā)展中，為了不斷滿足社會對金融審計(jì)工作的要求，我國不斷完善審計(jì)結(jié)果公告制度，這對建立完善而又科學(xué)的政績評價(jià)制度起到一定的作用。

一、審計(jì)結(jié)果對金融審計(jì)績效的影響分析

金融行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中占有重大的地位，金融審計(jì)結(jié)果的公開對社會的發(fā)展具有很大的影響，主要體現(xiàn)在以下方面：一是保障公眾的知情權(quán)，促進(jìn)政績評價(jià)體系的制定；二是優(yōu)化金融市場結(jié)構(gòu)；三是有效打擊違法犯罪行為；四是有利于提高金融監(jiān)管水平。

（一）保障公眾的知情權(quán)，促進(jìn)政績評價(jià)體系的制定

金融審計(jì)結(jié)果是通過采用統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對金融行業(yè)而進(jìn)行的評價(jià)，最后將獲得的相關(guān)審計(jì)結(jié)果公之于眾。公眾通過審計(jì)結(jié)果才能更加了解有關(guān)部門的工作情況及經(jīng)濟(jì)情況，因此，這不僅保證了公眾的知情權(quán)，引發(fā)了公眾參與國家決策的熱情，更加有利于對一些違法亂紀(jì)行為的監(jiān)督。同時，根據(jù)公告的審計(jì)結(jié)果，國家政府部門也可以根據(jù)公告的審計(jì)結(jié)果，建立起公開公正，科學(xué)的政績評價(jià)體系。

（二）優(yōu)化金融市場結(jié)構(gòu)

通過金融審計(jì)績效結(jié)果，我們可以很清楚的掌握每個金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)，才能根據(jù)金融市場的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，有目的的選擇適合市場的金融產(chǎn)品，淘汰掉一些落后的，不符合市場發(fā)展的金融產(chǎn)品。因此，金融審計(jì)結(jié)果會不斷優(yōu)化金融市場結(jié)構(gòu)，這對提高金融市場的效率起到一定的促進(jìn)作用。

（三）有效打擊違法犯罪行為

近年來，隨著金融行業(yè)體制的不斷變革，很多銀行也加大了對內(nèi)部的經(jīng)營和管理工作，雖然，各種金融風(fēng)險(xiǎn)得到了有效的控制，但根據(jù)公布的審計(jì)結(jié)果來看，金融違法犯罪行為仍然很嚴(yán)峻。因此，通過及時公布審計(jì)結(jié)果，根據(jù)結(jié)果相關(guān)審計(jì)部門才能準(zhǔn)確找到犯罪的根源，并積極查處相關(guān)違法犯罪活動，這有利于揭露在金融監(jiān)管中存在的各種問題，最終才能促進(jìn)國家金融體系的全面改革。

（四）有利于提高我國金融的監(jiān)管水平

目前，我國金融行業(yè)的管理是分業(yè)經(jīng)營和管理，貨幣市場和資本市場并沒有很好的融合到一起。因此，通過具有行業(yè)權(quán)威的金融審計(jì)績效這種方式，不僅可以掌握金融市場上資金的變動情況，而且針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種問題，及時提出整改措施，這對提高我國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作效率具有重要的意義。

二、進(jìn)一步發(fā)揮金融審計(jì)績效的重要途徑

金融審計(jì)績效具有綜合性、復(fù)雜性、前瞻性、動態(tài)性等多種特點(diǎn)，它對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到重要的作用。當(dāng)前，世界上的各個國家都在積極探索有關(guān)績效審計(jì)的途徑和方法，我們也應(yīng)該根據(jù)金融市場的發(fā)展趨勢和國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀，不斷探索適合中國發(fā)展的特色績效審計(jì)方法。因此，在面對國內(nèi)外激烈的金融競爭環(huán)境，在全面了解金融審計(jì)績效特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，選擇有利于我國金融審計(jì)績效的發(fā)展路徑就顯得尤為重要。

（一）保證金融審計(jì)結(jié)果的完整性

金融審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)該具有比較完整的邏輯結(jié)構(gòu)，除了必須的審計(jì)內(nèi)容外，還應(yīng)該具有審計(jì)處理的結(jié)果和情況，但是，當(dāng)前很多的審計(jì)公告卻以被審計(jì)單位的整改情況來結(jié)尾，這種公告方式不僅破壞了金融審計(jì)結(jié)果結(jié)構(gòu)的完整性，而且公告出來的被審計(jì)單位整改情況難以取證和核實(shí)。因此，在審計(jì)結(jié)果公告中，可以在審計(jì)公告正文后，再將被審計(jì)單位的整改情況附后一同發(fā)表，這樣才能保證審計(jì)結(jié)果的完整性。

（二）不斷完善金融審計(jì)績效的各種環(huán)境

完善審計(jì)績效環(huán)境主要有以下幾種辦法：一是完善金融審計(jì)績效的相關(guān)法律法規(guī)。國家通過制定相關(guān)的法規(guī)，明確審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行金融審計(jì)時的有關(guān)權(quán)限和工作職責(zé)，才能規(guī)范金融審計(jì)績效的各種行為，從而提高審計(jì)的合法性和權(quán)威性；二是建立并規(guī)范有關(guān)金融審計(jì)制度。金融審計(jì)績效的實(shí)施和開展，離不開相關(guān)制度的約束和指導(dǎo)，因此，國家更要明確金融審計(jì)的原則、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；三是完善金融審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。由于各個金融機(jī)構(gòu)的性質(zhì)不同，服務(wù)對象也不同，因此，在開展金融審計(jì)績效工作時，就要根據(jù)每個金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，科學(xué)的選擇審計(jì)評價(jià)指標(biāo)，才能做到公正合理；四是加強(qiáng)對審計(jì)人員隊(duì)伍的培訓(xùn)，積極吸收各行各業(yè)的專業(yè)技術(shù)人員，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以便他們能夠積極應(yīng)對突發(fā)的各種金融問題。

（三）審計(jì)部門要加強(qiáng)與社會媒體的溝通

審計(jì)結(jié)果主要向國家政府、媒體、被審計(jì)單位、大眾以及專家學(xué)者等這些人們公開，而這些不同的人群之間又有著密切的聯(lián)系。其中，媒體作為新聞傳播的中介，它不僅向社會傳達(dá)政府的各種決策，而且又能反映社會大眾的心聲。因此，當(dāng)審計(jì)結(jié)果公開后，審計(jì)機(jī)關(guān)一方面要加強(qiáng)和新聞媒體之間的溝通，及時報(bào)道審計(jì)工作情況，讓人們看到審計(jì)的成果以及遇到的問題；另一方面，審計(jì)部門也要了解和掌握新聞媒體宣傳的特點(diǎn)和規(guī)律，才能準(zhǔn)確把握住輿論的焦點(diǎn)。只有這樣，才能推動審計(jì)工作的進(jìn)步，使審計(jì)結(jié)果更加具有方向性和建設(shè)性。

三、結(jié)束語

綜上所述，績效審計(jì)結(jié)果的公告對社會的各個方面都產(chǎn)生不同程度的影響。

當(dāng)前，隨著金融市場的不斷發(fā)展，國外也加快了對審計(jì)績效的研究和探索，我國在面臨激烈的金融競爭環(huán)境下，應(yīng)該時刻密切關(guān)注世界經(jīng)濟(jì)和金融市場的發(fā)展趨勢，并結(jié)合我國金融市場發(fā)展的現(xiàn)狀及特點(diǎn)，從多方面積極探索具有中國特色的金融審計(jì)績效方法，才能更好的化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)我國金融市場的健康發(fā)展。

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