張楠

【摘要】出口退稅政策作為出口貿(mào)易中重要的組成部分，是出口財(cái)政方面的一項(xiàng)激勵(lì)機(jī)制，在支持與推動(dòng)我國的外貿(mào)業(yè)發(fā)展方面起了重要的作用，所以出口退稅政策的安排和實(shí)施一直受到我國各方面的重視。雖然我國的出口退稅政策在不斷的進(jìn)行著變革，但依然存在著很多問題。本文主要研究出口退稅政策存在的主要問題并提出解決的主要可行性措施。

【關(guān)鍵詞】出口退稅 問題 措施

一、我國出口退稅政策的理論基礎(chǔ)

（一）出口退稅政策的含義

出口退稅是指一個(gè)國家為了避免進(jìn)出口兩國對(duì)同一件物品重復(fù)征稅而采取的一項(xiàng)基礎(chǔ)措施，將已出口的商品在國內(nèi)繳納的包括流通生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的間接稅款返還給出口商，使得出口的商品能夠以不含稅的絕對(duì)價(jià)格優(yōu)勢進(jìn)入進(jìn)口國，同時(shí)增強(qiáng)了本國商品的國際競爭力。

（二）出口退稅基本特點(diǎn)

1.出口貨物退稅是一種收入退付行為。稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，具有無償性、強(qiáng)制性及固定性的特點(diǎn)，在從國民手中收取資金的同時(shí)又用這些資金為大眾建立公共基礎(chǔ)設(shè)施等，滿足廣大人民的基本需求。出口退稅作為一項(xiàng)基本具體的稅收政策，其目的與一般的稅收行為又有基本的不同。出口退稅將已出口的貨物在國內(nèi)繳納的流轉(zhuǎn)稅等間接稅款部分或全部返還給出口企業(yè)，以增強(qiáng)出口貨物的國際競爭力，還能吸引更多企業(yè)入駐本國，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.出口退稅的調(diào)節(jié)職能是單一的。一般的稅收政策通常是限制與鼓勵(lì)并存，收入與支出同時(shí)存在的，即雙方互惠共生，既有繳納稅款的義務(wù)，又有為此而帶來的國家給予的相對(duì)優(yōu)惠。對(duì)出口退稅而言，主要是國家為了將出口的本國產(chǎn)品在出口的國家具有絕對(duì)的價(jià)格優(yōu)勢，提高本國產(chǎn)品的國際競爭力，只對(duì)于出口的商品具有外貿(mào)的促進(jìn)作用，相對(duì)于一般的稅收政策，并沒有雙向的互惠作用，因此出口退稅的調(diào)節(jié)職能具有單一性。

3.出口貨物退稅屬于間接稅范圍內(nèi)的一種國際慣例。目前，世界上好多國家都實(shí)行增值稅等間接稅制度，雖然實(shí)施的方法特點(diǎn)等不盡相同，但大家都是為了使出口的本國貨物以零稅率的間接稅出口到別的國家，從而提高本國商品的國際競爭力。為了實(shí)現(xiàn)間接稅的零稅率，有些國家選擇退稅制度，有些國家選擇免稅制度，有些國家選擇免稅退稅相結(jié)合的制度，例如我國現(xiàn)行出口退稅主要實(shí)行的是“先征再退”的做法，跟韓國是一樣的，而其他國家則實(shí)行不同的出口退稅方式，法國、意大利、英國和希臘實(shí)行的是“征退結(jié)合”的做法，新西蘭則實(shí)行“即征即退”的方式出口退稅[1]。出口退稅制度和各國的征稅制度是密不可分的，使得出口退稅制度有法可循。

二、出口退說政策對(duì)我國出口貿(mào)易的影響

（一）征稅與退稅環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象

由于我國的出口退稅制度還不夠健全，征稅與退稅由完全不同的兩個(gè)部門分別管理，且涉及了多個(gè)不同的領(lǐng)域，是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，部門間交流不夠暢通，各自為尋求自己的最大利益，不顧國家的利益，無法實(shí)現(xiàn)征稅與退稅之間的有效銜接，加之計(jì)算機(jī)參與稅務(wù)部門的活動(dòng)較晚，難以對(duì)征稅退稅實(shí)施準(zhǔn)確有效的控制監(jiān)管，使得出口退稅的辦事效率低下，為不法分子提供了可乘之機(jī)，對(duì)出口本身也產(chǎn)生了負(fù)面影響。

（二）出口退稅政策變動(dòng)頻繁

由于人民幣匯率面對(duì)美國等西方國家的巨大升值壓力以及廉價(jià)的勞動(dòng)力產(chǎn)生的巨大的勞動(dòng)力市場，使得美國政府多次向中國提出人民幣升值的要求。人民幣率的穩(wěn)定性對(duì)于中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要作用，調(diào)整出口退稅政策成為兩者的折中方案。

而出口退稅政策在短時(shí)間內(nèi)頻繁調(diào)整對(duì)我國也會(huì)產(chǎn)生極大的不利影響。一方面，出口退稅政策由國家進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)對(duì)此完全預(yù)測不到，不利于其進(jìn)行長期的規(guī)劃，不僅增加企業(yè)的經(jīng)營難度，也使企業(yè)降低了對(duì)政府的信任度，另一方面，對(duì)財(cái)務(wù)部門來說，增加了管理成本，帶來了諸多不便。

（三）退稅效率低下

根據(jù)我國出口退稅流程，影響出口退稅效率的大致有兩方面因素：一是企業(yè)申請(qǐng)出口退稅所需單證的時(shí)間，另一個(gè)是相關(guān)部門審批這些單證并辦理退稅所用的時(shí)間。為了防止出口騙稅等投機(jī)取巧的事情發(fā)生，我國部門在出口退稅方面設(shè)立了嚴(yán)格的層層審批程序，雖然防止了一部分出口騙稅的行為，卻也為出口退稅增加了更大的難度，出口退稅的成本增高，效率降低。

三、我國出口退稅政策存在問題的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)征退一體化

目前，我國還未完全實(shí)現(xiàn)征退一體化，征退脫節(jié)容易使企業(yè)的經(jīng)營成本增加，甚至出現(xiàn)更加多樣化的騙稅手段，因此我國必須實(shí)現(xiàn)真正意義上的征退一體化，當(dāng)前我國的退稅率往往比征稅率要低，說明我國出口的產(chǎn)品并不是以零稅率參與國際市場，是不符合國際慣例的。實(shí)現(xiàn)征退一體化，提高出口退稅管理效率，降低企業(yè)成本，有效杜絕偷稅騙稅情況的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)制度的穩(wěn)定性，確定各類商品的退稅率

由于我國存在不同的征稅率，因此各類商品的退稅率也要按我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和貿(mào)易結(jié)構(gòu)的要求確定。對(duì)于高附加值，高科技含量的商品應(yīng)鼓勵(lì)出口，體現(xiàn)政策的優(yōu)惠導(dǎo)向性，增加出口產(chǎn)品的多樣性，優(yōu)化出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。我國的政務(wù)部門及相關(guān)管理部門必須從我國的實(shí)際出發(fā)，制定長期的穩(wěn)定的透明的出口退稅制度，只有制度長期穩(wěn)定，才能使我國的企業(yè)家制定長期的經(jīng)營計(jì)劃，帶來更多的出口收入，更有利于我國參與市場的競爭。

（三）采取先進(jìn)的科學(xué)手段，提高出口退稅效率

提高出口退稅效率關(guān)鍵要分工明確，責(zé)任到人，仔細(xì)核對(duì)，認(rèn)真處理。我國在1996年實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)工作以后，至今依然存在很多漏洞，我們應(yīng)將計(jì)算機(jī)與人工審核相結(jié)合，提高退稅效率，進(jìn)一步完善計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的全國聯(lián)網(wǎng)管理，切實(shí)為企業(yè)提供便利。

出口退稅為企業(yè)提供諸多便利的同時(shí)也可以為我國帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益，而現(xiàn)今我國的出口退稅政策依然存在著許多的不足等待著完善，我們應(yīng)在認(rèn)識(shí)自身?xiàng)l件不足的基礎(chǔ)上改變自己，發(fā)展自己，適應(yīng)社會(huì)。以我國的基本國情為基礎(chǔ)，完善出口退稅政策的實(shí)施，將更有利于國家在出口方面的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李娜.出口退稅對(duì)我國出口貿(mào)易的影響[D].2010.