劉崇明 蔣文琦

【摘要】招投標(biāo)違規(guī)問題是電網(wǎng)公司目前存在的一個(gè)嚴(yán)重問題，這將使國(guó)家資產(chǎn)受損，因此國(guó)家應(yīng)當(dāng)加大對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理的審計(jì)活動(dòng)。本文主要介紹了對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理進(jìn)行審計(jì)的幾個(gè)重要方面，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)工程項(xiàng)目 招投標(biāo)活動(dòng) 招投標(biāo)管理審計(jì)

一、電網(wǎng)公司違規(guī)招投標(biāo)事件概述

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署在2013年4月至7月審計(jì)了“西電東送”工程中寧東至山東±660千伏直流輸電示范工程等21個(gè)輸變電項(xiàng)目的投資建設(shè)與運(yùn)營(yíng)管理等情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，國(guó)家電網(wǎng)和南方電網(wǎng)均未按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，而是開展虛假招標(biāo)或變相指定實(shí)施單位等行為，涉及金額高達(dá)34.38億元，占審計(jì)抽查金額的16%。另外，審計(jì)結(jié)果還發(fā)現(xiàn)，電網(wǎng)公司直接指定關(guān)聯(lián)企業(yè)開展采購(gòu)部分設(shè)備材料和招標(biāo)代理等業(yè)務(wù)，并借機(jī)多支付相關(guān)費(fèi)用，由此向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益也達(dá)8.18億元。

通過這次審計(jì)署公布的調(diào)查結(jié)果可以很容易的發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)違紀(jì)行為是電網(wǎng)公司中存在的相當(dāng)嚴(yán)重問題之一。電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，利益鏈條堅(jiān)固，而工程項(xiàng)目的招投標(biāo)就成了電網(wǎng)領(lǐng)域腐敗來源之一[1]。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)工程招投標(biāo)管理的審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督，肅清電網(wǎng)內(nèi)部的腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)電網(wǎng)公司正常穩(wěn)定健康的發(fā)展。

二、電網(wǎng)工程招投標(biāo)管理審計(jì)的內(nèi)容

（一）電網(wǎng)招投標(biāo)內(nèi)控制度審計(jì)

招投標(biāo)內(nèi)控制度審計(jì)主要是審查招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度的完整性、合法性和有效性[2]。

第一，完整性的審計(jì)主要是指審查電網(wǎng)企業(yè)是否建立健全招投標(biāo)環(huán)節(jié)的管理制度和規(guī)定，是否明確納入招投標(biāo)管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理范圍與處理原則。

第二，合法性的審計(jì)主要是指審查電網(wǎng)企業(yè)建立有關(guān)招投標(biāo)管理制度和規(guī)定是否符合國(guó)家和上級(jí)組織的相關(guān)制度規(guī)定。

第三，有效性的審計(jì)主要是指電網(wǎng)在實(shí)施招投標(biāo)過程中有關(guān)內(nèi)控制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際電網(wǎng)工程審計(jì)中，可通過已實(shí)行招投標(biāo)選擇的項(xiàng)目數(shù)量占應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)全部項(xiàng)目數(shù)量的比例等方法檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)招投標(biāo)制度的有效性。

（二）電網(wǎng)招投標(biāo)范圍審計(jì)

電網(wǎng)招投標(biāo)范圍審計(jì)主要是審核所有符合招投標(biāo)要求的電網(wǎng)工程項(xiàng)目是否全部履行了招投標(biāo)程序、有無存在有意規(guī)避招投標(biāo)的行為舉動(dòng)。

第一，審查電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)參建單位是否按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)選擇。具體而言有：（1）核查是否選擇一定方式對(duì)外公開發(fā)布招標(biāo)公告，所公布的招標(biāo)時(shí)間、資質(zhì)要求等信息是否符合國(guó)家和上級(jí)單位的政策制度規(guī)定；（2）核查不同的投標(biāo)項(xiàng)目中是否同時(shí)至少有三家不同的符合招投說明書且具備的資質(zhì)單位參加了投標(biāo)；（3）核查最終中標(biāo)單位的具體情況和中標(biāo)價(jià)格是否是所有投標(biāo)書中最優(yōu)秀、最合適的；（4）核查整個(gè)投標(biāo)過程中各環(huán)節(jié)之間是否存在差異，若差異存在，則查明造成差異的原因。

第二，審查電網(wǎng)項(xiàng)目實(shí)際投資總額與各建設(shè)環(huán)節(jié)中標(biāo)總額的關(guān)系。在實(shí)施審計(jì)的過程中將該項(xiàng)目所記錄實(shí)際發(fā)生的投資總額扣除建設(shè)單位管理費(fèi)用之后的金額與全部中標(biāo)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的投資總額進(jìn)行比較[3]，以此判斷電網(wǎng)公司在招投標(biāo)過程中是否按照相關(guān)規(guī)定開展招投標(biāo)活動(dòng)。這個(gè)比例值越高說明其越是符合規(guī)定。

（三）電網(wǎng)招投標(biāo)實(shí)施過程審計(jì)

招投標(biāo)實(shí)施過程審計(jì)主要是審查招投標(biāo)方式、評(píng)標(biāo)專家的選擇、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)的過程是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

第一，審查招標(biāo)方式，主要是核實(shí)按規(guī)定應(yīng)公開招標(biāo)的電網(wǎng)工程項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定采取公開招標(biāo)方式、采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式的是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定選擇了具有資質(zhì)的單位分別邀請(qǐng)、采用非招標(biāo)方式是否嚴(yán)格執(zhí)行了競(jìng)爭(zhēng)性談判。

第二，審查專家的選擇，主要是審核是否符合評(píng)標(biāo)專家管理的規(guī)定，是否是在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的專家，是否具有履行工作職責(zé)的資格和能力。并且，要核查是否使用電子系統(tǒng)隨機(jī)抽取專家進(jìn)行評(píng)標(biāo)，同時(shí)要確認(rèn)評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)有無監(jiān)督人員進(jìn)行監(jiān)督。

第三，審查開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過程，主要是指要核實(shí)開標(biāo)的時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員與記錄簽字歸檔；在評(píng)標(biāo)時(shí)，招標(biāo)的電網(wǎng)組織是否分別成立評(píng)標(biāo)委員會(huì)、技術(shù)組和商務(wù)組，在各組完成評(píng)標(biāo)小結(jié)后，委員會(huì)是否按正常流程推薦中標(biāo)候選單位并在綜合評(píng)標(biāo)報(bào)告上簽字確認(rèn)；在定標(biāo)時(shí)，招標(biāo)的電網(wǎng)組織是否成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組在召開的定標(biāo)會(huì)議上對(duì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)提交的評(píng)標(biāo)報(bào)告進(jìn)行審定，招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組是否在評(píng)標(biāo)報(bào)告推薦的中標(biāo)候選單位中確定最終中標(biāo)單位，并且是否可以給出充分理由解釋選擇不是排第一的候選單位為中標(biāo)單位的理由，并形成書面的說明報(bào)告[2]，同時(shí)對(duì)于定標(biāo)會(huì)議的召開時(shí)間、地點(diǎn)與內(nèi)容是否形成會(huì)議紀(jì)要，并在全體參會(huì)成員簽字后存檔備查。

（四）電網(wǎng)招投標(biāo)結(jié)果審計(jì)

招投標(biāo)結(jié)果審計(jì)主要是審核電網(wǎng)工程項(xiàng)目通過招標(biāo)方式所確定的中標(biāo)單位所給出的中標(biāo)價(jià)格、中標(biāo)數(shù)量以及中標(biāo)價(jià)款總額是否與工程項(xiàng)目預(yù)算投資總額存在過分偏差，并判斷招標(biāo)的結(jié)果是否達(dá)到電網(wǎng)公司招標(biāo)前設(shè)定的預(yù)期目標(biāo)且符合相關(guān)電網(wǎng)項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)的法律政策規(guī)定。

第一，審查中標(biāo)通知書是否是依據(jù)招標(biāo)的電網(wǎng)單位招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組所召開的定標(biāo)會(huì)議通過的評(píng)標(biāo)報(bào)告和會(huì)議紀(jì)要的真實(shí)內(nèi)容下達(dá)的。在具體的電網(wǎng)工程招投標(biāo)審計(jì)過程中，審查招標(biāo)單位存檔的中標(biāo)通知書中所公布的中標(biāo)單位、中標(biāo)事項(xiàng)和中標(biāo)金額等具體內(nèi)容，并與評(píng)標(biāo)報(bào)告進(jìn)行比較，判斷其中的具體事宜是否發(fā)生了變化，如果相關(guān)內(nèi)容不一致，要進(jìn)一步分析其產(chǎn)生的原因，判斷是否存在電網(wǎng)公司與其下屬公司之間發(fā)生違規(guī)招投標(biāo)的關(guān)聯(lián)交易行為。

第二，在中標(biāo)通知書下達(dá)和項(xiàng)目合同簽訂之后，審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)就是項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)，這個(gè)數(shù)將會(huì)直接反映電網(wǎng)工程項(xiàng)目招投標(biāo)之后中標(biāo)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中的執(zhí)行情況是否到位[4]。在實(shí)際對(duì)電網(wǎng)的招投標(biāo)的審計(jì)中可以通過以下兩種方式判斷招投標(biāo)是否完全符合國(guó)家和上級(jí)單位制定的相關(guān)法律政策規(guī)定：（1）根據(jù)財(cái)務(wù)賬面實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)目標(biāo)段投資額與中標(biāo)通知書、合同確定的內(nèi)容比較，判斷招投標(biāo)的活動(dòng)是否符合規(guī)定；（2）根據(jù)財(cái)務(wù)賬面反映的與中標(biāo)單位實(shí)際結(jié)算的投資額與電網(wǎng)工程項(xiàng)目的實(shí)際總投資額進(jìn)行對(duì)比，判斷招投標(biāo)執(zhí)行是否到位。

三、總結(jié)

工程項(xiàng)目實(shí)行招投標(biāo)制有利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，可以有效降低工程造價(jià)。按照現(xiàn)行的電網(wǎng)項(xiàng)目建設(shè)管理要求，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及工程物資供應(yīng)等單位的選擇都必須采用招投標(biāo)的方式來確定[4]，因此對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理的情況進(jìn)行審計(jì)是很重要的。國(guó)家應(yīng)當(dāng)加大對(duì)電網(wǎng)工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理的審計(jì)活動(dòng)，讓電網(wǎng)的招投標(biāo)活動(dòng)更加的透明與公平；電網(wǎng)公司有必要建立健全工程招投標(biāo)制度管理體系，加大監(jiān)督和審計(jì)力度，加強(qiáng)對(duì)評(píng)標(biāo)人員和評(píng)判費(fèi)用的管理，同時(shí)充分發(fā)揮內(nèi)控的“免疫系統(tǒng)”作用，為電網(wǎng)公司的穩(wěn)定運(yùn)行提供有效的保障機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

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