■　侯增周（中國(guó)石化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心東營(yíng)分中心 山東東營(yíng) 257000）

財(cái)務(wù)共享模式下“會(huì)計(jì)工廠”探索研究
—以某大型國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心為例

■侯增周（中國(guó)石化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心東營(yíng)分中心 山東東營(yíng) 257000）

隨著企業(yè)組織越發(fā)復(fù)雜和財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程加快，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式應(yīng)運(yùn)而生，然而該模式的運(yùn)行受多種因素的影響，制約其效率和服務(wù)質(zhì)量的提升。本文通過(guò)對(duì)某大型國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心試運(yùn)行的分析，提出了在財(cái)務(wù)共享模式下推行“會(huì)計(jì)工廠”的理念，并設(shè)計(jì)了會(huì)計(jì)工廠的運(yùn)行流程和保障措施。

財(cái)務(wù)共享 會(huì)計(jì)工廠 模式

從財(cái)務(wù)共享服務(wù)到“會(huì)計(jì)工廠”的提出

財(cái)務(wù)共享服務(wù)源于公司國(guó)際化、信息化發(fā)展和經(jīng)營(yíng)規(guī)模高速增長(zhǎng)。20世紀(jì)80年代初，福特公司在歐洲成立了世界上第一家財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，時(shí)至今日，世界《財(cái)富》500強(qiáng)企業(yè)50%及100強(qiáng)企業(yè)80%實(shí)施了財(cái)務(wù)共享服務(wù)，國(guó)際大石油公司殼牌、英國(guó)石油、康菲石油等都已經(jīng)建立了全球財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。某大型國(guó)有企業(yè)是一家定位國(guó)際化，力爭(zhēng)世界一流的特大型石油石化企業(yè)集團(tuán)。公司業(yè)務(wù)鏈長(zhǎng)，涉及能源化工上中下游，包括石油勘探與開(kāi)發(fā)、石油工程技術(shù)、煉油化工生產(chǎn)、煉化工程技術(shù)、產(chǎn)品銷售以及各類專業(yè)公司等；公司業(yè)務(wù)分布廣，公司與全球60多個(gè)國(guó)家有業(yè)務(wù)往來(lái)，全國(guó)32省市均有業(yè)務(wù)分布；公司管理層級(jí)多、人員多，全集團(tuán)共有200多家分（子）公司，90多萬(wàn)員工，2萬(wàn)多財(cái)務(wù)人員。近年來(lái)，公司國(guó)際化步伐加快，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型擴(kuò)張加速，財(cái)務(wù)分散管理模式的弊端凸顯，財(cái)務(wù)管理已不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的步伐，亟需通過(guò)管理創(chuàng)新進(jìn)一步挖掘自身潛力，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，支撐公司發(fā)展戰(zhàn)略。

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式存在的主要問(wèn)題及表現(xiàn)

人員分工及業(yè)務(wù)處理方式未能充分發(fā)揮生產(chǎn)效率。一是貫穿全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算方式降低了業(yè)務(wù)處理效率。共享服務(wù)中心的工作人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，首先要審核發(fā)票效力、判斷發(fā)票類型、記錄發(fā)票金額，然后判斷合同履行是否符合合同規(guī)定、履行信息填列是否準(zhǔn)確，最后核對(duì)發(fā)票金額與合同履行結(jié)算報(bào)告單本次結(jié)算金額是否一致。大量的關(guān)注點(diǎn)不僅需要工作人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任心和謹(jǐn)慎性，更需要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)；對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)也耗費(fèi)了操作人員大量時(shí)間，影響了工作效率。二是大量輔助核算信息的維護(hù)，增加了業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜程度?；谄髽I(yè)管理的內(nèi)在需要，同類業(yè)務(wù)在不同公司之間、同一公司的不同業(yè)務(wù)之間處理存在大量個(gè)性化需求，共享服務(wù)中心的工作人員在保證核算科目與入賬金額正確的同時(shí)，還需要維護(hù)大量輔助核算信息。

業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)與核算規(guī)范有待進(jìn)一步統(tǒng)一。由于不同分（子）公司的核算規(guī)范和業(yè)務(wù)處理要求不一致，共享服務(wù)中心的工作人員需要對(duì)不同企業(yè)進(jìn)行區(qū)別核算，不僅影響了共享服務(wù)效率，還影響了業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。

人為差錯(cuò)影響核算準(zhǔn)確性。人為差錯(cuò)是指由于記賬人員本人的原因所造成的賬務(wù)處理差錯(cuò)，如工作疏忽、責(zé)任心不強(qiáng)、會(huì)計(jì)法規(guī)不熟練等。

（二）建設(shè)“會(huì)計(jì)工廠”理念提出的意義

為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)提供支持與保障?！皶?huì)計(jì)工廠”模式的研究，有助于從另一個(gè)角度重新認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)核算，建立標(biāo)準(zhǔn)化操作流程，為企業(yè)決策和管理提供標(biāo)準(zhǔn)化的、科學(xué)的、可對(duì)比的依據(jù)，提高企業(yè)對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的反應(yīng)能力和適應(yīng)能力。實(shí)現(xiàn)不同分（子）公司、不同周期的成本管理對(duì)比，全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

有利于完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制。“會(huì)計(jì)工廠”引入標(biāo)準(zhǔn)化核算模式，建立以標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)、以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略為目標(biāo)的管理體系，在明晰各分（子）公司業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行正確客觀的財(cái)務(wù)反映。這有利于企業(yè)建立客觀公正的激勵(lì)與約束相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，有利于促進(jìn)生產(chǎn)流程的改進(jìn)、作業(yè)質(zhì)量和效率的提高，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的不斷改善和經(jīng)營(yíng)機(jī)制的完善。

為財(cái)務(wù)共享服務(wù)全面推廣奠定基礎(chǔ)。隨著企業(yè)不斷的上線，業(yè)務(wù)處理的效率瓶頸日益凸顯，而憑證模板化處理模式能夠高效準(zhǔn)確的進(jìn)行賬務(wù)處理，降低賬務(wù)處理差錯(cuò)率，提升管理效益，保證資源的合理有效利用和管理決策的科學(xué)可靠性。

“會(huì)計(jì)工廠”模式構(gòu)建

（一）“會(huì)計(jì)工廠”的內(nèi)涵

“會(huì)計(jì)工廠”是在財(cái)務(wù)核算流程標(biāo)準(zhǔn)化和信息化的基礎(chǔ)上，將標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容按照規(guī)則拆分為數(shù)個(gè)自然語(yǔ)言描述的信息歸集單元，通過(guò)信息轉(zhuǎn)換機(jī)制將一般自然語(yǔ)言轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言的信息系統(tǒng)。具體來(lái)說(shuō)，就是將一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算服務(wù)拆解為憑證日期收集、摘要填寫(xiě)、發(fā)票信息收集、金額填寫(xiě)、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、信息審核、憑證生成等無(wú)數(shù)個(gè)細(xì)小動(dòng)作，每一項(xiàng)細(xì)小動(dòng)作都能夠清晰地被標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、集成化，形成“工廠化”的流水線作業(yè)模式制作會(huì)計(jì)憑證。

（二）會(huì)計(jì)工廠體系構(gòu)建

縱向上，“會(huì)計(jì)工廠”體系由不同“標(biāo)準(zhǔn)化模板”構(gòu)成，每一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化模板對(duì)應(yīng)一類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，標(biāo)準(zhǔn)化模板作為會(huì)計(jì)工廠的憑證生產(chǎn)流水線，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按照一定轉(zhuǎn)換邏輯將經(jīng)濟(jì)語(yǔ)言翻譯為統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)語(yǔ)言，生成會(huì)計(jì)記賬憑證。

橫向上，系統(tǒng)流程設(shè)計(jì)上，“會(huì)計(jì)工廠”模式打破目前一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由單人處理的現(xiàn)狀，將一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)拆解為數(shù)個(gè)細(xì)小動(dòng)作，在標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上將業(yè)務(wù)處理過(guò)程劃分為“業(yè)務(wù)分類”、“信息收集”、“預(yù)制審核”三個(gè)流程處理節(jié)點(diǎn)。其中，“業(yè)務(wù)分類”流程是判斷業(yè)務(wù)核算性質(zhì)，確定憑證標(biāo)準(zhǔn)化模板；“信息收集”流程是進(jìn)行基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)信息采集；“預(yù)制審核”流程是對(duì)模擬記賬憑證進(jìn)行審核。在全部三個(gè)處理流程中，“業(yè)務(wù)分類”、“預(yù)制審核”兩個(gè)流程對(duì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高，由具備較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)會(huì)計(jì)人員處理；“信息收集”流程對(duì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較低，不具有會(huì)計(jì)專業(yè)背景的人員也能夠勝任，同時(shí)還保證了業(yè)務(wù)處理質(zhì)量，從根本上解決了日益增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)處理效率瓶頸之間的矛盾。

第一，制定“標(biāo)準(zhǔn)化模板”，實(shí)現(xiàn)核算標(biāo)準(zhǔn)化。其一，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是保障核算質(zhì)量的根本。在“會(huì)計(jì)工廠”模式下，通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)化模板，將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則嵌入標(biāo)準(zhǔn)化模板中，通過(guò)規(guī)范的業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)流程，生成統(tǒng)一會(huì)計(jì)記賬憑證，保證核算質(zhì)量。其二，業(yè)務(wù)梳理是保障模板質(zhì)量的前提。共享中心各運(yùn)營(yíng)部骨干用戶對(duì)全部應(yīng)收、應(yīng)付、成本、資金、資產(chǎn)、總賬業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，以提高業(yè)務(wù)操作規(guī)范化程度、自動(dòng)化程度，減少人為主觀判斷，以改進(jìn)和提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和工作效率為原則，篩選出重復(fù)性高、業(yè)務(wù)量大、標(biāo)準(zhǔn)化程度高的業(yè)務(wù)，確定可適用會(huì)計(jì)工廠化操作的憑證標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)，約占全部手工憑證量的70%以上。其三，做好模板審核校驗(yàn)，把好模板出口關(guān)。各類模板制定后，經(jīng)共享中心專家組審核，由總部有關(guān)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定后執(zhí)行，確保股份公司內(nèi)部核算的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、統(tǒng)一，為出具高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告提供保障。

第二，業(yè)務(wù)流程發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)智能化。其一，將憑證記賬工作流程固化到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)流水線工作方式。按照“會(huì)計(jì)工廠”業(yè)務(wù)處理模式，將憑證記賬處理過(guò)程劃分為“業(yè)務(wù)分類”、“信息收集”、“預(yù)制審核”三個(gè)處理流程，并將三個(gè)業(yè)務(wù)處理流程固化到系統(tǒng)中，通過(guò)工作流引擎實(shí)現(xiàn)工作流程的自動(dòng)驅(qū)動(dòng)，一項(xiàng)工作流程處理完后，系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)下一工作流程，并以“待辦清單”的方式展示在下一流程處理界面，使業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)和相關(guān)人協(xié)同工作，實(shí)現(xiàn)工作的流程化、專業(yè)化、智能化處理方式；同時(shí)系統(tǒng)對(duì)每一工作流程的操作設(shè)置不同權(quán)限級(jí)別，分別由不同崗位人員處理，實(shí)現(xiàn)工作的專業(yè)化分工。其二，引入新手段、新技術(shù)，提高系統(tǒng)處理效率。一是在系統(tǒng)中引入影像識(shí)別（OCR）技術(shù)，實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票信息自動(dòng)采集；二是與中石化合同管理系統(tǒng)（CMIS）進(jìn)行集成，實(shí)現(xiàn)合同信息的自動(dòng)采集，優(yōu)化提升了處理效率。其三，與財(cái)務(wù)共享服務(wù)自助平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱FSS）相集成，方便企業(yè)實(shí)時(shí)了解核算進(jìn)度。將FSS系統(tǒng)與“會(huì)計(jì)工廠”記賬系統(tǒng)相集成，把憑證記賬過(guò)程轉(zhuǎn)化為清晰的、方便查詢的進(jìn)度信息，并按照要求實(shí)時(shí)呈現(xiàn)在企業(yè)面前，方便企業(yè)查詢核算進(jìn)度，滿足管理需求。

第三，制定基礎(chǔ)信息集成規(guī)則，支撐自動(dòng)生成憑證，實(shí)現(xiàn)集成化。其一，對(duì)生成記賬憑證的信息進(jìn)行梳理，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)信息向會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)換提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。為實(shí)現(xiàn)“會(huì)計(jì)工廠”記賬流程，將合同、發(fā)票、申請(qǐng)單、輔助核算資料中的一般語(yǔ)言信息（金額、稅額、供應(yīng)商、質(zhì)保金等）轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言信息，對(duì)生成會(huì)計(jì)記賬憑證的借方、貸方全部字段信息進(jìn)行收集分析，按照信息來(lái)源共分為三類，其中：第一類來(lái)源于系統(tǒng)的基本信息，包括憑證日期、記賬日期、憑證類型信息、記賬本位幣等；第二類來(lái)源于FSS系統(tǒng)中企業(yè)申請(qǐng)單、附件清單中的輔助核算信息，包括附件張數(shù)、WBS元素號(hào)、網(wǎng)絡(luò)作業(yè)號(hào)、訂單信息、成本中心等信息；第三類來(lái)源于發(fā)票、合同的經(jīng)濟(jì)信息，包括發(fā)票金額、發(fā)票號(hào)、稅額、稅率、保證金等信息。其二，按照生成記賬憑證的信息來(lái)源，在系統(tǒng)中定制不同集成邏輯。第一類基本信息通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成和模板中定制固定字符的方式進(jìn)行集成。其中包括：日期信息根據(jù)PC服務(wù)器日期自動(dòng)生成；憑證類型、記賬本位幣等信息直接定制在系統(tǒng)中。第二類輔助核算信息通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)采集和手工錄入的方式進(jìn)行集成。其中包括：附件張數(shù)、單項(xiàng)WBS元素號(hào)、單項(xiàng)訂單等信息通過(guò)從FSS系統(tǒng)中企業(yè)申請(qǐng)單自動(dòng)采集；成本中心、網(wǎng)絡(luò)作業(yè)號(hào)等通過(guò)手工錄入方式進(jìn)行集成。第三類經(jīng)濟(jì)信息通過(guò)OCR發(fā)票影像識(shí)別、CMIS系統(tǒng)采集和手工錄入的方式進(jìn)行集成。其中包括：增值稅發(fā)票信息（包括供應(yīng)商、金額、稅額、發(fā)票號(hào)等7項(xiàng)內(nèi)容）通過(guò)OCR影像識(shí)別技術(shù)自動(dòng)識(shí)別提取發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行集成；合同信息（包括供應(yīng)商信息、合同履行金額、審批記錄、付款申請(qǐng)金額和質(zhì)保金金額等），通過(guò)與CMIS系統(tǒng)接口進(jìn)行自動(dòng)采集；其它普通發(fā)票信息、代扣稅信息等通過(guò)手工錄入方式集成。其三，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算特點(diǎn)，在系統(tǒng)中定制不同基礎(chǔ)信息錄入界面。通過(guò)對(duì)形成記賬憑證的基礎(chǔ)信息中手工采集部分進(jìn)行梳理，按照來(lái)源在系統(tǒng)中定制不同信息錄入界面，包括“基本信息收集界面”、“發(fā)票信息收集界面”、“工程結(jié)算審查表信息收集界面”、“代扣稅信息收集界面”、“CO分配規(guī)則錄入界面”等，分別由不同崗位人員進(jìn)行信息手工采集。同時(shí)，在信息收集界面中，根據(jù)信息采集特點(diǎn)，定制了自動(dòng)記憶、快速?gòu)?fù)制粘貼、數(shù)據(jù)模板批量上載、合計(jì)金額（稅額）的自動(dòng)計(jì)算等功能，提高手工信息采集效率。其四，定制信息轉(zhuǎn)換邏輯，將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)換為記賬信息，實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)集成。應(yīng)收、應(yīng)付、資金、資產(chǎn)、成本等不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬在系統(tǒng)中是通過(guò)不同事物代碼實(shí)現(xiàn)的，按照實(shí)際業(yè)務(wù)記賬方式，針對(duì)每一個(gè)憑證模板在系統(tǒng)中定制不同事物代碼接口和憑證類型，確定信息傳輸接口；同時(shí)，將系統(tǒng)收集到的基礎(chǔ)信息與形成記賬憑證的字段信息進(jìn)行逐一對(duì)應(yīng)，定制系統(tǒng)的信息轉(zhuǎn)換邏輯，完成經(jīng)濟(jì)信息向憑證信息的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)集成。

表1 <外委修理>基本信息收集界面

表2 <外委修理>發(fā)票信息收集界面

表3 <外委修理>合同履行信息收集界面

第四，定義嚴(yán)謹(jǐn)校驗(yàn)規(guī)則，保障核算信息質(zhì)量。根據(jù)不同業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，在系統(tǒng)中定義不同界面校驗(yàn)規(guī)則，對(duì)各類數(shù)據(jù)信息分別進(jìn)行隸屬校驗(yàn)、界面校驗(yàn)和整體校驗(yàn)，保證核算信息質(zhì)量。其一，隸屬校驗(yàn)。包括成本中心隸屬申請(qǐng)利潤(rùn)中心校驗(yàn)、WBS元素隸屬申請(qǐng)利潤(rùn)中心校驗(yàn)、網(wǎng)絡(luò)作業(yè)號(hào)隸屬WBS元素、對(duì)使用單位隸屬成本中心校驗(yàn)等。其二，界面校驗(yàn)。包括字段必輸項(xiàng)校驗(yàn)、字段長(zhǎng)度校驗(yàn)、漢字/數(shù)字/字母等標(biāo)準(zhǔn)化字符校驗(yàn)、金額、稅率、稅額間的校驗(yàn)、摘要自動(dòng)形成和長(zhǎng)度校驗(yàn)等。其三，整體校驗(yàn)。包括合同履行金額、發(fā)票金額、本次付款金額、稅率、稅額、質(zhì)保金額間相互校驗(yàn)等。

（三）“會(huì)計(jì)工廠”處理流程

本文以“外委修理費(fèi)”業(yè)務(wù)為例，對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下“會(huì)計(jì)工廠”業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行介紹：

企業(yè)業(yè)務(wù)人員在FSS平臺(tái)提交業(yè)務(wù)申請(qǐng)，并將業(yè)務(wù)申請(qǐng)單、發(fā)票、合同、輔助核算資料等附件寄送到共享中心憑證檔案運(yùn)營(yíng)部，憑證檔案運(yùn)營(yíng)部人員對(duì)原始資料進(jìn)行掃描、質(zhì)檢等操作，并將該筆業(yè)務(wù)派工到應(yīng)付核算運(yùn)營(yíng)部。

“業(yè)務(wù)分類”處理流程。應(yīng)付運(yùn)營(yíng)部會(huì)計(jì)人員根據(jù)影像資料審核業(yè)務(wù)的發(fā)票、合同等附件內(nèi)容是否符合要求，輔助核算信息是否提交完整、準(zhǔn)確，完成業(yè)務(wù)單據(jù)的初審；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員根據(jù)發(fā)票、合同等經(jīng)濟(jì)內(nèi)容判斷業(yè)務(wù)核算分類，將該筆業(yè)務(wù)分派到“外委修理費(fèi)”憑證標(biāo)準(zhǔn)化模板。

“信息收集”處理流程。系統(tǒng)根據(jù)前端分派結(jié)果自動(dòng)調(diào)用“外委修理費(fèi)”憑證標(biāo)準(zhǔn)化模板，生成基本信息、發(fā)票信息、合同信息收集界面，由基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集人員根據(jù)影像資料完成數(shù)據(jù)錄入工作。其中包括：基本信息收集，按照申請(qǐng)單附件內(nèi)容錄入“費(fèi)用項(xiàng)目”、“成本中心”、“WBS元素”、“訂單”、“金額”、“附件數(shù)量”等信息，如表1所示；發(fā)票信息收集，增值稅發(fā)票信息由影像識(shí)別（OCR）系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別，自動(dòng)提取發(fā)票信息（供應(yīng)商、金額、稅額等7項(xiàng)內(nèi)容），人工審核結(jié)果無(wú)誤后確認(rèn)完成發(fā)票信息收集，如表2所示；合同信息收集，通過(guò)與CMIS系統(tǒng)接口，按照申請(qǐng)中的合同序號(hào)或合同編號(hào)在CMIS系統(tǒng)中自動(dòng)獲取相關(guān)供應(yīng)商信息、合同履行金額、審批記錄、付款申請(qǐng)金額和質(zhì)保金金額等核算信息，如表3所示。

“預(yù)制審核”處理流程。系統(tǒng)根據(jù)后臺(tái)配置分配轉(zhuǎn)換規(guī)則，自動(dòng)將基礎(chǔ)信息轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息，生成預(yù)制會(huì)計(jì)憑證；同時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)配置的校驗(yàn)邏輯對(duì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)信息進(jìn)行校驗(yàn)，生成校驗(yàn)結(jié)果；憑證審核人員在確認(rèn)系統(tǒng)校驗(yàn)結(jié)果無(wú)誤后，對(duì)照影像資料審核預(yù)制憑證，審核憑證的記賬科目、成本中心、金額、稅額、供應(yīng)商、質(zhì)保金等信息是否正確，審核通過(guò)后進(jìn)行確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)通過(guò)接口寫(xiě)入ERP（或AIC）系統(tǒng)生成正式記賬憑證，并將記賬憑證號(hào)回寫(xiě)至FSO系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)的服務(wù)請(qǐng)求，結(jié)束該筆業(yè)務(wù)。

“會(huì)計(jì)工廠”的優(yōu)勢(shì)

財(cái)務(wù)共享實(shí)施后，我們?cè)谠囘\(yùn)行階段對(duì)全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再改造，建立了標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化會(huì)計(jì)產(chǎn)品的輸出工廠，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相比，會(huì)計(jì)工廠的優(yōu)勢(shì)有以下幾點(diǎn)：

（一）提高了核算準(zhǔn)確性，降低核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工廠模式下，不同企業(yè)的輔助核算差異配置在憑證模板中，核算人員不再需要考慮企業(yè)個(gè)性化核算需求，僅需按照流程節(jié)點(diǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化操作，即可完成不同企業(yè)、不同類型憑證制作，保障了核算的準(zhǔn)確性。憑證模板設(shè)計(jì)時(shí)還充分考慮了流程規(guī)范、崗位設(shè)置、制度制定方面內(nèi)部控制的要求，依托系統(tǒng)固化了財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，從源頭上加強(qiáng)了系統(tǒng)的嚴(yán)謹(jǐn)性、安全性和合規(guī)性，使會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低，為決策者提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量更高。

（二）靈活模板配置，滿足不同企業(yè)核算需求

會(huì)計(jì)工廠模式下，在標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)模板中定制了靈活、可變的客制化字段信息，可以根據(jù)不同企業(yè)核算要求、核算特點(diǎn)設(shè)定不同會(huì)計(jì)模板內(nèi)容，滿足不同企業(yè)區(qū)域化、個(gè)性化核算需求。

（三）規(guī)范統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算流程，為公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行提供保證

會(huì)計(jì)工廠模式下，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都將嚴(yán)格按照核算的標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，將統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、核算方法和標(biāo)準(zhǔn)編碼貫穿到系統(tǒng)中去，標(biāo)準(zhǔn)化的過(guò)程能夠使各分公司和子公司將各具差異的業(yè)務(wù)用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)處理，為公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行提供保證。

（四）降低運(yùn)營(yíng)成本，提高工作效率

會(huì)計(jì)工廠模式下，財(cái)務(wù)共享中心對(duì)業(yè)務(wù)流程和規(guī)則進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化管理，從而優(yōu)化消除了多余的協(xié)調(diào)以及重復(fù)的、非增值的作業(yè)，同時(shí)專業(yè)化分工的實(shí)現(xiàn)最終將使從事該項(xiàng)工作的員工技能要求降低，從而能夠?qū)⒏咚刭|(zhì)財(cái)務(wù)人員置換為更低成本的人員，以達(dá)到降低財(cái)務(wù)共享成本的目的。另外，將分散的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中在“會(huì)計(jì)工廠”處理，把復(fù)雜的工作變得更簡(jiǎn)單、更標(biāo)準(zhǔn)，更明細(xì)，有利于會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高。

研究方向

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。一是源頭上加強(qiáng)系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限控制，通過(guò)用戶權(quán)限管理，來(lái)確定各企業(yè)用戶可以使用的功能權(quán)限，記錄用戶操作的日志，以備跟蹤；建立數(shù)據(jù)備份策略，當(dāng)數(shù)據(jù)庫(kù)出問(wèn)題時(shí)，保證企業(yè)管理信息數(shù)據(jù)盡可能得以恢復(fù)。二是加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行安全控制，安裝入侵偵測(cè)設(shè)備，隨時(shí)檢測(cè)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)中的數(shù)據(jù)，檢查是否是攻擊的數(shù)據(jù)包，然后報(bào)警或停止對(duì)方的訪問(wèn)請(qǐng)求，從而保護(hù)系統(tǒng)不受攻擊；同時(shí)通過(guò)安全掃描軟件，定時(shí)對(duì)企業(yè)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行掃描，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)安全漏洞。

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。一是在系統(tǒng)中增加自動(dòng)校驗(yàn)邏輯，對(duì)供應(yīng)商、發(fā)票金額、稅額、稅率等信息建立多維度的校驗(yàn)邏輯，確保錄入信息準(zhǔn)確性。二是在系統(tǒng)中增加人工審核節(jié)點(diǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)模板的準(zhǔn)確性、會(huì)計(jì)產(chǎn)品的正確性進(jìn)行審核，確保系統(tǒng)安全運(yùn)行。

（二）豐富會(huì)計(jì)產(chǎn)品內(nèi)容，提供多樣化服務(wù)

一是根據(jù)企業(yè)管理需求定制個(gè)性化的會(huì)計(jì)模板，豐富會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。二是在系統(tǒng)內(nèi)建立多種類型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析模板，比較業(yè)務(wù)收入與各種費(fèi)用之間的收支差額，繪制數(shù)據(jù)曲線，分析問(wèn)題，查明原因。三是拓寬分析角度，統(tǒng)計(jì)包括物料管理、價(jià)格趨勢(shì)等多元化信息，做好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、分析、風(fēng)險(xiǎn)管控等價(jià)值管理工作。

1.Accenture.The Shared Services and Business Process Outsourcing Association. Shared Services，2004

2.莊瑩.發(fā)展我國(guó)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的若干思考［J］.財(cái)會(huì)月刊，2011（3）

3.芮韶升.淺談中石油集團(tuán)公司建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的必要性［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013（20）

4.張瑞君，陳虎，張永冀.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的流程再造關(guān)鍵因素研究［J］.會(huì)計(jì)研究，2010（7）

▲中石化招標(biāo)課題“石油工程公司科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)研究”（批準(zhǔn)號(hào)：SG14-13K）

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