陳欣欣 張峰 劉彩鳳 秦琳

（云南民族大學(xué)管理學(xué)院，云南 昆明 650500）

會計信息化內(nèi)部控制問題研究

陳欣欣 張峰 劉彩鳳 秦琳

（云南民族大學(xué)管理學(xué)院，云南 昆明 650500）

現(xiàn)階段，經(jīng)濟的信息化程度愈發(fā)提高，信息技術(shù)的發(fā)展使得會計的內(nèi)部控制面臨著日益嚴峻的考驗，同時也對企業(yè)信息化管理提出了新的挑戰(zhàn)，應(yīng)運而生的各種復(fù)雜問題涌現(xiàn)出來，這樣就迫使企業(yè)不得不完善其內(nèi)部控制體系，這樣就可以在各種風險防范會計信息系統(tǒng)的舞弊的可能性降低。

會計信息化；內(nèi)部控制；措施

我國市場經(jīng)濟已全面進入信息經(jīng)濟時代，會計電算化也在絕大多數(shù)企業(yè)得到也全面推廣，企業(yè)會計信息即是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，又是企業(yè)決策的重要支撐，多數(shù)大企業(yè)開始采用先進的信息技術(shù)獲取、處理、存儲和應(yīng)用會計信息，將成為企業(yè)信息資源管理、企業(yè)高層管理決策提供科學(xué)可靠的依據(jù)

一、會計信息化內(nèi)部控制的問題

（一）會計信息系統(tǒng)不完備，面臨著被修改的危險?，F(xiàn)在的會計信息處理模式更為開放，在一系列的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出，并提交，很容易使他們不允許使用的程序或數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進行了修改，使用程序和修改數(shù)據(jù)庫可以隨便的進行操作處理。一旦主體系統(tǒng)和數(shù)據(jù)校正的破壞，將直接導(dǎo)致整個系統(tǒng)的癱瘓。任何人的密碼和密碼可以不受限制地免費使用會計信息。這些不合法的手段，使得篡改、隱匿、轉(zhuǎn)移、刪除、偽造數(shù)據(jù)而不留痕跡，虛假的會計信息將會給企業(yè)帶來不可估量的損失。在較小程度上，信息失真，嚴重的情況下可能導(dǎo)致癱瘓的整個信息系統(tǒng)，一旦相關(guān)的密碼被損害，那么會計信息系統(tǒng)的信息將被隨意瀏覽，導(dǎo)致公共和破壞的商業(yè)利益受損。

（二）惡意攻擊或人為損壞，導(dǎo)致企業(yè)信息風險。在今天激烈的市場競爭中，一些企業(yè)或企業(yè)為了獲得眼前利益而犧牲競爭對手，使企業(yè)的健康發(fā)展有潛在的威脅。當然內(nèi)部人員的操作不當也阻礙了內(nèi)部控制會計信息的主要因素之一，由于內(nèi)部人員信息安全意識不強，因此網(wǎng)絡(luò)安全保護措施在這方面知識的缺乏，即在網(wǎng)上操作不當披露機密，造成企業(yè)財產(chǎn)損失，也給一些惡意操作者有可乘之機。

二、會計信息化環(huán)境下內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略

（一）會計信息系統(tǒng)的進行開發(fā)與維護。企業(yè)會計信息系統(tǒng)是會計系統(tǒng)的關(guān)鍵，其他的的一些會計系統(tǒng)的必要條件如網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等系統(tǒng)有機地結(jié)合起來進行進一步的管理和控制，也更好的幫助會計系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)的錄入和處理，并控制會計信息系統(tǒng)也屬于事前防范的一個，等于節(jié)約了一個陰雨天，扼殺在萌芽狀態(tài)。在一般項目開發(fā)過程中，會計信息系統(tǒng)的開發(fā)可以說，不僅可以進行行之有效的可行性研究、需求分析，還包括了適當?shù)娜藛T配置和數(shù)據(jù)采集過程，如果采用系統(tǒng)的長期性，對于能夠更好的適應(yīng)變化，系統(tǒng)也需要不斷更新和改進。

（二）優(yōu)化控制環(huán)境，嚴格內(nèi)部控制機制。環(huán)境要求應(yīng)以提高企業(yè)對外部環(huán)境變化的快速反應(yīng)能力為目標，使企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)由原來的垂直型向簡化型、扁平化方向，根據(jù)分區(qū)的功能和產(chǎn)品相結(jié)合的矩陣組織結(jié)構(gòu)，或采取更中性的組織結(jié)構(gòu)和功能特點的跨組織。這樣的組織體系在很大程度上不僅有利于使得企業(yè)資源能夠被統(tǒng)一管理和共享，也有利于相關(guān)的工作人員享受到團隊合作和協(xié)同控制的好處。同時，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行合理的科學(xué)設(shè)計與安排。對企業(yè)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)要加強，使各級員工都關(guān)注企業(yè)的社會和環(huán)境價值，并注重內(nèi)在潛能，協(xié)同創(chuàng)新，創(chuàng)造競爭優(yōu)勢。在認清局勢的情況下，充分的加強內(nèi)部審計制度，定期高效的進行內(nèi)部審計，確保數(shù)據(jù)的完善以及數(shù)據(jù)的高效準確。

（三）優(yōu)化監(jiān)督管理，完善監(jiān)督管理的模式。根據(jù)會計人員素質(zhì)和內(nèi)部審計人員素質(zhì)，在充分了解了這些基本情況后，加強對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計和定期檢查會計信息系統(tǒng)。如果發(fā)現(xiàn)問題要做到及時解決分析，進行及時的更正處理。充分有效的加強外部審計或第三方審計，同時要做到外部審計師積極及時的跟蹤業(yè)務(wù)動態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)以及快速的糾正內(nèi)部控制中存在的問題。為了強化內(nèi)部系統(tǒng)和外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)審計的時間，形式上的信息的真實性和可靠性的內(nèi)部細節(jié)的核查，對進入外部網(wǎng)絡(luò)信息安全加強控制，以此來確保信息安全。

（四）網(wǎng)絡(luò)的安全控制。網(wǎng)絡(luò)信息安全控制是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運行中的一種控制。首先改進網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的設(shè)計，計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)存在的弱點加以克服，主要是建立網(wǎng)絡(luò)訪問控制功能模塊。用戶在進行網(wǎng)絡(luò)訪問控制的時候要切實分為三個步驟：用戶身份驗證，用戶身份信息核查，用戶帳戶檢查。其次，要實時定期更新網(wǎng)絡(luò)操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，在一定程度上以確保系統(tǒng)的安全性和完整性。操作系統(tǒng)應(yīng)具有良好的內(nèi)存保護功能，防止用戶在指定范圍以外的存儲區(qū)域作業(yè)。最后，要建立一個防火墻，絕對的防止和控制病毒的入侵。設(shè)置系統(tǒng)的訪問權(quán)限，對文件進行加密，以建立完整可靠的安全防線，確保會計信息系統(tǒng)的安全運行。

（五）會計信息系統(tǒng)對組織結(jié)構(gòu)和人員的控制功能。會計信息系統(tǒng)的實施，會計組織需要重建，需要在建立會計信息系統(tǒng)運行后，對計算機安全與維護工作、會計檔案管理崗位、事后監(jiān)督系統(tǒng)以及對人員的職能也重新授權(quán)。數(shù)據(jù)收集和會計文件和三種權(quán)限監(jiān)督系統(tǒng)的輸入必須被分配給不同的人或部門，系統(tǒng)功能授權(quán)到各個崗位，并通過他們的責任和權(quán)力的實施。通過對責任的內(nèi)部分工，就有效的集中不兼容的功能。為了反映部門內(nèi)部中各部門間的相互制約、相互監(jiān)督的有效作用，數(shù)據(jù)文件也應(yīng)該有相應(yīng)的授權(quán)，只讀數(shù)據(jù)、修改數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)維護、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)調(diào)用都有相應(yīng)的明確的權(quán)利和責任，確保數(shù)據(jù)的準確性與安全性。

三、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)該隨著現(xiàn)代信息化的快速發(fā)展，同時根據(jù)會計信息化內(nèi)部控制的特點，構(gòu)建一套完善符合本公司的適應(yīng)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，讓企業(yè)會計信息在內(nèi)部控制系統(tǒng)中健康有序地發(fā)展，順應(yīng)現(xiàn)代科技的潮流。

［1］赫英霞.論我國會計信息化存在的問題和對策［J］.商業(yè)文化，2008，11

［2］胡凌云.會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部會計控制［J］.審計與理財，2009，2

F23

A

1671-864X（2016）08-0162-01

1.陳欣欣（1992—）女，漢族，安徽安慶人，現(xiàn)為云南民族大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：會計學(xué)。

2.張峰（1990—）男，漢族，山西太原人，現(xiàn)為云南民族大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：會計學(xué)。

3.劉彩鳳（1992—）女，漢族，廣東人，現(xiàn)為云南民族大學(xué)管理學(xué)院2015級技術(shù)與經(jīng)濟管理研究生。

4.秦琳（1990—）女，漢族，山東濟寧人，現(xiàn)為云南民族大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：會計學(xué)。