廣西旅游發(fā)展集團(tuán)有限公司 覃延雄

淺議企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及完善措施

廣西旅游發(fā)展集團(tuán)有限公司 覃延雄

預(yù)算管理是提升企業(yè)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。企業(yè)管理者如果能夠意識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，并且制定切實(shí)有效的組織制度和管理流程，則有利于提升企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管控能力，從而增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平。本文分析了目前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題，并提出了企業(yè)預(yù)算管理的完善措施。

企業(yè) 預(yù)算管理 問題 措施

企業(yè)預(yù)算管理指的是在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)背景下，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部、外部做出預(yù)算思考，通過執(zhí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，為企業(yè)未來發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)一的調(diào)控和安排，并在執(zhí)行過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，對(duì)建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度、提高企業(yè)管理水平、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義。

1 企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理的重要性體現(xiàn)在才下幾個(gè)方面。

1.1 量化經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

預(yù)算管理是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面。企業(yè)通過對(duì)資源取得和運(yùn)用的分配，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行量化，在預(yù)算編制、執(zhí)行和分析中，不斷明確各責(zé)任部門管理目標(biāo)，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

1.2 約束經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供成本控制依據(jù)

預(yù)算管理是企業(yè)建立自我約束、自我控制和自我發(fā)展機(jī)制的有效工具。企業(yè)通過預(yù)算管理目標(biāo)的下達(dá)，對(duì)各責(zé)任部門的成本費(fèi)用進(jìn)行約束；通過建立成本費(fèi)用定額和標(biāo)準(zhǔn)，制定預(yù)算考評(píng)機(jī)制，促使各責(zé)任部門按照既定的預(yù)算指標(biāo)，控制歸口管理的成本費(fèi)用。

1.3 促進(jìn)部門溝通，優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)通過預(yù)算的編制和綜合平衡，促使內(nèi)部各責(zé)任部門之間相互溝通，提高各部門對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和可利用資源的了解，提升整體大局觀，避免本位主義，使企業(yè)的供、產(chǎn)、銷和人、財(cái)、物保持較好的協(xié)調(diào)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。

1.4 規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

預(yù)算管理促使企業(yè)關(guān)注點(diǎn)前移，強(qiáng)化對(duì)未來經(jīng)濟(jì)的預(yù)警和控制。企業(yè)通過對(duì)未來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等充分評(píng)估，制定適應(yīng)的預(yù)算方案和策略，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)條件的變化，及時(shí)修訂預(yù)測(cè)參數(shù)，編制行動(dòng)預(yù)案，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2 當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

2.1 重視程度不足

大部分集團(tuán)企業(yè)的全部預(yù)算是基于財(cái)務(wù)預(yù)支預(yù)算，這樣的全面預(yù)算管理，往往是財(cái)務(wù)部為主要的管理者，集團(tuán)企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理不重視，并沒有將全部預(yù)算管理落實(shí)到各個(gè)部門，全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果并不明顯。

2.2 全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向

大部分集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理上缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向性，執(zhí)行人員并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性甚至并不知道企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算就相當(dāng)于紙上談兵，更是無法達(dá)到企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.3 缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行管控

除了編制全部預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算管理也是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵，但是大部分集團(tuán)企業(yè)并沒有注重對(duì)執(zhí)行預(yù)算方面的管控，重結(jié)果輕過程，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中違規(guī)形象缺乏嚴(yán)懲制度管理，導(dǎo)致超出預(yù)算現(xiàn)象較多，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

2.4 績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全

很多集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理，缺少個(gè)性化考核指標(biāo)，沒有建立健全相應(yīng)的機(jī)制，企業(yè)員工工作的好與壞，結(jié)果都一樣，不利于調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，在預(yù)算執(zhí)行上自然無法達(dá)到上下統(tǒng)——致。

3 企業(yè)預(yù)算管理的完善措施

3.1 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視力度，明確全面預(yù)算管理目標(biāo)

企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)全面預(yù)算管理有著高度的認(rèn)知和重視，有著正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，在全面預(yù)算管理方面實(shí)現(xiàn)“全員化”，定期組織從總部到各子公司、從領(lǐng)導(dǎo)層到基層認(rèn)真學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的科學(xué)內(nèi)涵，讓各部門和各分支公司了解各自在全面預(yù)算管理中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，讓相關(guān)人員掌握全面預(yù)算的編制方法、執(zhí)行監(jiān)控及如何考核評(píng)價(jià)等，讓所有人員將自己當(dāng)做全面預(yù)算管理的一部分，使全面預(yù)算管理成為集團(tuán)企業(yè)的文化之一，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)一步實(shí)施。

3.2 完善評(píng)審機(jī)制，提升科學(xué)決策水平

一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低，很大程度上取決于預(yù)算評(píng)審機(jī)制和方法是否科學(xué)。預(yù)算評(píng)審包括項(xiàng)目評(píng)審和費(fèi)用評(píng)審。項(xiàng)目評(píng)審主要指各責(zé)任部門上報(bào)的項(xiàng)目列不列人年度計(jì)劃；費(fèi)用評(píng)審是指列人年度計(jì)劃的項(xiàng)目，具體下達(dá)多少費(fèi)用額度。項(xiàng)目評(píng)審的重點(diǎn)是年度新增的項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算項(xiàng)目專家評(píng)審組，明確評(píng)審運(yùn)作規(guī)則和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審排序。專家評(píng)審組應(yīng)由企業(yè)各專業(yè)領(lǐng)域的負(fù)責(zé)人或技術(shù)部門高級(jí)工程師等人員組成，也可邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家，保證專家評(píng)審的公正性、客觀性和權(quán)威性。應(yīng)建立一套科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系，按照法律法規(guī)強(qiáng)制性要求、預(yù)防性、行政類等對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，分別從緊急性、經(jīng)濟(jì)性、安全生產(chǎn)等多個(gè)維度進(jìn)行評(píng)分，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目按得分多少進(jìn)行排序。費(fèi)用評(píng)審的依據(jù)主要是歷史費(fèi)用水平、市場(chǎng)價(jià)格、行業(yè)平均水平等，評(píng)審人員應(yīng)由商務(wù)部門等人員組成，也可邀請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專家，對(duì)入選的項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用評(píng)審，以確定下達(dá)合理的費(fèi)用資源。企業(yè)通過項(xiàng)目評(píng)審和費(fèi)用評(píng)審，根據(jù)企業(yè)總體資源安排預(yù)算，避免人為因素，提高企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)決策水平。

3.3 加強(qiáng)過程控制，提升預(yù)算監(jiān)控水平

首先是預(yù)算管理人員要深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，通過訪談和實(shí)際查看等的方式，調(diào)研各責(zé)任部門實(shí)際業(yè)務(wù)需求，為企業(yè)預(yù)算決策提供依據(jù)。在預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)、采購(gòu)、實(shí)施和結(jié)算等環(huán)節(jié)，全過程參與，及時(shí)反饋合同模式和結(jié)算方式的優(yōu)化方案。其次是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析和預(yù)警，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，及時(shí)將執(zhí)行情況反饋給各責(zé)任部門。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn) 的超出進(jìn)度計(jì)劃的項(xiàng)目，提請(qǐng)各責(zé)任部門進(jìn)行分析，制定改進(jìn)行動(dòng)計(jì)劃，并在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行中予以重點(diǎn)關(guān)注。預(yù)算管理工作中要積極利用信息化技術(shù)，提高信息化手段在預(yù)算過程控制中的作用；要實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息查詢權(quán)限的合理配置，同時(shí)根據(jù)費(fèi)用屬性的不同，分別設(shè)置其剛性控制要求。

3.4 貫徹考評(píng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算良性循環(huán)

首先是要制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要綜合預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率、節(jié)約率、節(jié)約額，以及日常預(yù)算管理基礎(chǔ)工作質(zhì)量，包括預(yù)算編制的及時(shí)性、預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量等方面，制定合理的評(píng)分權(quán)重。其次是建立期中考核和年度綜合考核相結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制。預(yù)算考核不是目的是手段，不能為了考核而考核。通過期中考核，促使各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中加強(qiáng)預(yù)算控制，糾正執(zhí)行偏差，最終完成年度目標(biāo)。通過年度綜合考核，以獎(jiǎng)優(yōu)懲后，提高各責(zé)任部門加強(qiáng)預(yù)算管理的積極性。最后是嚴(yán)格按照預(yù)算考核辦法進(jìn)行評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)考核結(jié)果，確保預(yù)算剛性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，總結(jié)預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)，組織各責(zé)任部門召開研討會(huì)，為加強(qiáng)預(yù)算管理工作積極建言獻(xiàn)策，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理良性循環(huán)，以持續(xù)改進(jìn)，不斷提高企業(yè)預(yù)算管理水平。

3.5 緊盯市場(chǎng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)動(dòng)態(tài)管理

預(yù)算管理的目標(biāo)要客觀實(shí)際，具有指導(dǎo)意義，就必須與企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，企業(yè)制定的目標(biāo)應(yīng)具有一定彈性，增加應(yīng)變能力；同時(shí)預(yù)算目標(biāo)還要各合內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)年初制定的預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，一般年度中期調(diào)整一次。預(yù)算調(diào)整要與企業(yè)年度計(jì)劃的調(diào)整協(xié)調(diào)一致。預(yù)算調(diào)整的前提包括企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生調(diào)整、重大投資計(jì)劃發(fā)生較大變化、重要生產(chǎn)要素的價(jià)格發(fā)生顯著變化、國(guó)家法律法規(guī)及經(jīng)濟(jì)政策重大變革等。預(yù)算調(diào)整過程中，要合理區(qū)分企業(yè)級(jí)調(diào)整，以及各責(zé)任部門內(nèi)部費(fèi)用項(xiàng)目間的調(diào)整，分別設(shè)定明確的調(diào)整邊界條件和調(diào)整原則，避免人為隨意調(diào)整，致使預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和剛性缺失。

[1] 王小燕.淺析企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013 (04).

[2] 武世飛.試論加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2014 (14).

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：2096-0298(2016)12(c)-068-02