□張玉霞（河南省河口村水庫管理局）

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基建財務(wù)管理由核算型向管理型提升的探索

□張玉霞（河南省河口村水庫管理局）

隨著國家對基本建設(shè)管理提出更高的要求，會計電算化技術(shù)的發(fā)展，賬務(wù)處理工作的簡化，以手工操作為主的傳統(tǒng)模式被計算機逐步取代，財務(wù)管理的核算職能被科技化、信息化完全替代，逐步改變了財務(wù)人員只忙于應(yīng)付核算，無暇從事管理的局面。電算化的實現(xiàn)能更及時、準(zhǔn)確地收集工程建設(shè)信息，對項目建設(shè)進行預(yù)測、反映、監(jiān)督、分析，以便及時調(diào)整管理策略，實現(xiàn)信息的使用價值并起支持作用，這也是會計職能在逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的過程。如何提高財務(wù)管理水平，是項目管理層和財務(wù)人員面臨的迫切的問題。結(jié)合河口村水庫工程建設(shè)，在做好財務(wù)核算工作的基礎(chǔ)上如何向財務(wù)管理方面提升做了一些有益的探索。

財務(wù)管理；核算型；管理型；提升

0　引言

基建財務(wù)管理是工程建設(shè)管理中重要的組成部分，是對工程項目的建設(shè)過程實施有效控制的各項財務(wù)管理活動，是對工程建設(shè)過程和建設(shè)成果的評價，是監(jiān)督工程建設(shè)管理各個環(huán)節(jié)的有效工具，更是對工程項目進行計劃、決策，實施管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。

1　由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的趨勢

傳統(tǒng)的核算型財務(wù)管理僅局限于對各項活動的事后反映，已不能跟上和適應(yīng)上級主管部門的要求和基建財務(wù)管理未來發(fā)展的趨勢。現(xiàn)代財務(wù)管理職能已逐漸從傳統(tǒng)的信息處理和提供，轉(zhuǎn)向信息的分析使用和參與決策、以及從事后算賬轉(zhuǎn)向事前的預(yù)測、事中的控制等。首先，隨著國家對水利的投入越來越大，對工程建設(shè)項目管理提出了更高的要求；其次，會計電算化的廣泛應(yīng)用，財務(wù)人員的工作效率、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時性大幅提高，會計人員的精力也由核算轉(zhuǎn)移到管理分析上來；第三，工程建設(shè)管理的需要。要加強投資控制管理，管理層希望財務(wù)部門通過財務(wù)分析給領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)和建議，使投資更加可控有效；最后，向管理型轉(zhuǎn)變也是財務(wù)人員實現(xiàn)自身價值的更高要求。財務(wù)人員除了通過加強對專業(yè)學(xué)習(xí)外，還要努力學(xué)習(xí)工程、概（預(yù)）算知識及有關(guān)政策法規(guī)，適應(yīng)新時期財務(wù)管理、核算、分析的要求，進一步提升自身的價值。

2　如何發(fā)揮財務(wù)管理在工程建設(shè)中的作用

基建財務(wù)部門進行全過程投資控制，是提高項目投資效益的關(guān)鍵所在，它貫穿于工程建設(shè)全過程。有計劃地分階段制定投資控制管理目標(biāo)，可以通過目標(biāo)控制，在各個階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)把投資發(fā)生額控制在批準(zhǔn)的限額以內(nèi)并隨時糾偏，確保投資控制目標(biāo)順利實現(xiàn)，使投資估算、工程概算、設(shè)計預(yù)算更趨合理準(zhǔn)確，真實而客觀地反映工程項目實際發(fā)生額，最大程度地合理使用人力、物力、財力，從而取得較好的經(jīng)濟效益和社會效益。本文結(jié)合河口村水庫工程建設(shè)，就財務(wù)管理轉(zhuǎn)型問題與大家共同研究探討。

2.1完善內(nèi)部控制，規(guī)范管理行為

河口村水庫是一座以防洪、供水為主，兼顧灌溉、發(fā)電、改善河道基流等綜合利用的大（2）型水利樞紐工程。水庫總庫容3.17億m3，工程總投資27.75億元。

工程開工伊始，建管局就根據(jù)《會計法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等法律法規(guī)，結(jié)合單位實際，制定了《財務(wù)科崗位職責(zé)》、《工程價款結(jié)算制度》等10余項財務(wù)管理制度。從合同管理、資金管理、成本核算、工程價款結(jié)算、檔案管理等方面進行規(guī)范和控制，用制度規(guī)范約束財務(wù)行為。建設(shè)過程中，結(jié)合自查、審計、稽察和專項治理中發(fā)現(xiàn)的問題，及時開展調(diào)研，把問題梳理歸類，對照各項財務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定，分析出現(xiàn)問題的原因，找準(zhǔn)今后財務(wù)管理的重點。同時新增和完善了《建管局財務(wù)管理辦法》、《建管局建設(shè)成本管理辦法》等8項財務(wù)管理制度，為工程建設(shè)提供了強有力的制度保障。

2.2強化全過程計劃管理，全面掌控建設(shè)過程

幾年來的建設(shè)實踐表明，只有強化全過程計劃管理，才能全面掌控建設(shè)過程。一是建立基建核算臺賬，做到投資核算事前控制。財務(wù)建立工程合同、工程施工進度、工程付款進度、進度與付款對比、實際總投資與總概算對比5個數(shù)據(jù)庫，及時掌握有關(guān)工程投資單項和整體情況，預(yù)測資金使用情況，對可能超出概算投資支出的現(xiàn)象提前預(yù)警，真正做到投資事前控制與管理。二是制定管理費支出計劃。根據(jù)概算批復(fù)的管理費總額和建設(shè)工期，制定出管理費控制計劃。財務(wù)部門跟蹤工程進度和管理費支出情況，及時提供實際支出和計劃對比的財務(wù)信息和建議，使管理費始終處于可控范圍內(nèi)。三是按工程需求籌集資金，為工程建設(shè)提供保障。根據(jù)工程計劃下達、進度計劃、資金到位、預(yù)計支付額度等情況，，遵循既滿足工程資金需求又節(jié)約銀行利息支出的思路，分批次根據(jù)工程進度辦理銀行貸款。經(jīng)測算已節(jié)約利息支出1200余萬元。由于省級投資中8.00億元由華能沁北電廠墊支，我們千方百計爭取電廠按計劃下達指標(biāo)撥付6.30億元建設(shè)資金。四是認真分析評估，準(zhǔn)確歸集成本。對于沁北電廠移交的前期工程投資，認真分析、評估在執(zhí)行不同的會計制度情況下，移交并賬后對建管局各項指標(biāo)的影響，準(zhǔn)確的并入建管局賬中，保證概算歸口正確，成本核算完整。五是精簡人員，降低建管成本。我局根據(jù)工作需要按照一人多崗多責(zé)，精干高效的原則，最大限度控制管理人員，由65人控制到30人之內(nèi)，有效地減少了管理費用支出。

2.3嚴格合同管理，規(guī)范價款結(jié)算手續(xù)

建設(shè)過程中，我們對合同管理有著深刻體會，要想取得好的建設(shè)過程控制，合同管理必須嚴格，價款結(jié)算手續(xù)必須規(guī)范。一是財務(wù)參與工程建設(shè)的全過程。財務(wù)部門參與招投標(biāo)、合同簽訂、工程價款結(jié)算、設(shè)計變更等工作，掌握投標(biāo)單位的財務(wù)狀況和資信情況，確認中標(biāo)單位的資金支付和結(jié)算方式，對合同中的財務(wù)條款進行審核，了解施工單位工程款支付情況，規(guī)范施工單位的財務(wù)行為，防控財務(wù)風(fēng)險。二是程序規(guī)范，權(quán)責(zé)清晰。工程價款結(jié)算突出“工程質(zhì)量、工程量、工程單價”權(quán)責(zé)分離的結(jié)算模式。按照承包人申報、監(jiān)理審查、建管局各科室、各主管局長復(fù)核、法定代表人簽字的程序和結(jié)算規(guī)則進行。形成了一套相互制約、行之有效的權(quán)責(zé)約束機制。三是變更手續(xù)規(guī)范。一般變更項目嚴格按照“現(xiàn)場辦公，集體決定，分責(zé)辦理，依法支付”的原則進行，重大設(shè)計變更邀請水利部水規(guī)總院專家進行咨詢論證，提高了決策的科學(xué)性。四加強監(jiān)督，嚴把支付關(guān)。充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，嚴格核對實際結(jié)算與工程進度、合同新增與變更手續(xù)等數(shù)據(jù)，做到合同不簽訂不付款、履約保證金不提供不付款、預(yù)付款保證金不提供不付款、結(jié)算手續(xù)不完備不付款，確保了資金安全及有效使用。

2.4深入調(diào)研，轉(zhuǎn)變觀念

一是分析調(diào)研，解決難題。通過深入調(diào)查研究，分析和解決財務(wù)管理難題，不斷提升財務(wù)管理水平，是我們財務(wù)工作的重要法寶。對工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題、難題列出提綱進行調(diào)研。財務(wù)部門對資金需求與籌集調(diào)、財務(wù)制度建立與執(zhí)行、沁北電廠移交會計資料對建管局會計核算影響等課題進行了調(diào)研，并形成了調(diào)研報告。對問題提出建議，為決策提供依據(jù)。二是轉(zhuǎn)變觀念，提升管理水平。財務(wù)人員在熟悉工程概（預(yù)）算的同時，努力學(xué)習(xí)工程知識及政策法規(guī)，積極參與設(shè)計方案、設(shè)計變更、施工索賠等工作，了解工程進展情況，依據(jù)法律法規(guī)和數(shù)據(jù)，參與工程管理。逐步實現(xiàn)會計職能由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。財務(wù)管理水平也邁上了一個新的臺階。

3　結(jié)語

河口村水庫工程建管局對基建財務(wù)管理由核算型向管理型提升進行了有益的探索，在資金籌措、投資管理、控制成本、資金測算等方面取得一些經(jīng)驗。同時，在轉(zhuǎn)變的過程中，財務(wù)人員綜合素質(zhì)也在不斷提升，但仍不能滿足新時期財務(wù)管理、核算、分析的需要。這就要求財務(wù)人員要進一步提升管理水平，發(fā)揮財務(wù)管理在工程建設(shè)中的重要作用。

（責(zé)任編輯：李樂樂）

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