亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        上市公司財(cái)務(wù)舞弊防范研究

        2016-08-10 21:13:50齊曉宇
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2016年20期

        齊曉宇

        摘 要:近年來(lái)一些上市公司頻繁爆發(fā)出財(cái)務(wù)舞弊事件,上市公司財(cái)務(wù)舞弊防范問(wèn)題也受到了廣泛的重視。本文對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的危害進(jìn)行了闡述,分析了上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因,并且提出了相應(yīng)的對(duì)策。

        關(guān)鍵詞:上市公司;財(cái)務(wù)舞弊;防范

        自美國(guó)上市公司安然事件發(fā)生后,上市公司財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題便成為了一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題,如何防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊,也關(guān)系著證券市場(chǎng)的正常秩序和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的動(dòng)因有很多,要防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊,也應(yīng)當(dāng)針對(duì)其財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因采取有針對(duì)性的措施。同時(shí),相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的危害,加大在上市公司財(cái)務(wù)舞弊方面的打擊力度。

        一、上市公司財(cái)務(wù)舞弊危害

        上市公司財(cái)務(wù)舞弊主要是指上市公司出于某種利益驅(qū)動(dòng),利用財(cái)務(wù)手段來(lái)實(shí)施的舞弊行為,包括運(yùn)用各種手段粉飾財(cái)報(bào)的行為,使得上市公司能夠在二級(jí)市場(chǎng)上獲得更好的股價(jià)表現(xiàn),或者為了防止推出證券市場(chǎng)而采取的粉飾財(cái)報(bào)行為。上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為,會(huì)嚴(yán)重?fù)p害投資者的利益,尤其是中小投資者的利益,由于上市公司才管理層和中小投資者處于一種信息不對(duì)稱的地位,上市公司管理層如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行粉飾,誤導(dǎo)中小投資者購(gòu)買其股票,可能會(huì)給投資者帶來(lái)巨大的損失。另一方面,上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為也會(huì)破壞證券市場(chǎng)秩序,對(duì)于證券市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響。整體而言,上市公司財(cái)務(wù)舞弊的危害是巨大的,并且也是表現(xiàn)在多個(gè)方面的。我國(guó)近年來(lái)出現(xiàn)的一些上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件,如科龍電器財(cái)務(wù)舞弊事件、綠大地財(cái)務(wù)舞弊事件等等,都產(chǎn)生了極大的不利影響,損害了中小投資者的利益和市場(chǎng)信心。同時(shí),從這些上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件來(lái)看,也出現(xiàn)了很多新的舞弊類型和特征,其中很多上市公司會(huì)利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊。

        二、上市公司財(cái)務(wù)舞弊成因分析

        從上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因來(lái)看,主要有財(cái)務(wù)舞弊成本較低、上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)水平不高等幾個(gè)方面。

        1.財(cái)務(wù)舞弊成本較低

        對(duì)于上市公司而言,實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊本身會(huì)有著一定的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也會(huì)獲得相應(yīng)的收益,上市公司管理層在決策的過(guò)程中,往往會(huì)衡量財(cái)務(wù)舞弊的成本和收益,如果財(cái)務(wù)舞弊的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于成本,那么上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的概率就會(huì)大大增加。從當(dāng)前我國(guó)上市公司的發(fā)展環(huán)境來(lái)看,其實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊的成本還是較低的,或者說(shuō)財(cái)務(wù)舞弊的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于收益。之所以會(huì)存在著這一問(wèn)題,首先便是當(dāng)前相關(guān)部門對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊的打擊力度并不夠,處罰措施和處罰力度不足以顯著增加上市公司的財(cái)務(wù)舞弊成本。其次,由于相關(guān)的監(jiān)管制度并不健全,還存在著一些漏洞,這也在某種程度上而言降低了上市公司的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn),間接的為上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊提供了便利條件。因而可以看出,在這種環(huán)境下,上市公司的利益驅(qū)動(dòng)現(xiàn)象會(huì)更加突出,其實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊能夠在證券市場(chǎng)上獲得的收益是巨大的,相反,上市公司為此所付出的財(cái)務(wù)舞弊成本卻并不高,這是導(dǎo)致近年來(lái)我國(guó)上市公司頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊事件的一個(gè)重要原因之一。

        2.上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理

        上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理問(wèn)題也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊的一個(gè)重要原因,從我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)來(lái)看,相較于國(guó)外上市公司有著很大的不同,大股東的持股比例過(guò)高是普遍現(xiàn)象,很多上市公司大股東持股比例都超過(guò)了50%,這反映在上市公司治理結(jié)構(gòu)中,便會(huì)出現(xiàn)寡頭治理結(jié)構(gòu)。例如上市公司的大股東在經(jīng)營(yíng)決策和公司管理方面幾乎是一言堂,小股東的發(fā)言權(quán)并不高,獨(dú)立董事的監(jiān)督作用也被大大弱化。這樣一來(lái),對(duì)于上市公司而言,在實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊活動(dòng)過(guò)程中,就失去較好的內(nèi)部制約,大股東可以直接同財(cái)務(wù)部門聯(lián)合實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊,內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)等相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制也難以發(fā)揮有效的作用。由此可以看出,上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理問(wèn)題,事實(shí)上對(duì)于其財(cái)務(wù)舞弊行為的實(shí)施提供了相應(yīng)的內(nèi)部條件,很多上市公司的內(nèi)部監(jiān)督部門獨(dú)立性不高,或者財(cái)務(wù)管理部門獨(dú)立性不高,受到大股東或者管理層的影響較大,在大股東或者管理層的授意下,能夠更加便利的實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊。

        3.財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)水平不高

        上市公司財(cái)務(wù)舞弊活動(dòng)的開展離不開財(cái)務(wù)人員的參與,有的上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件為公司管理層和財(cái)務(wù)人員聯(lián)合開展舞弊,有的則為管理層要求財(cái)務(wù)人員實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊,財(cái)務(wù)人員獨(dú)立開展財(cái)務(wù)舞弊的案件也有,但是所占比例并不高。無(wú)論是何種類型的財(cái)務(wù)舞弊,都需要財(cái)務(wù)人員參與其中,財(cái)務(wù)人員利用一些相應(yīng)的舞弊手法,如虛開發(fā)票、虛增收入、不合規(guī)資產(chǎn)確認(rèn)等手段來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)舞弊,達(dá)到相應(yīng)的舞弊目的。在這一過(guò)程中,就反映出了財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)水平不高的問(wèn)題,很多上市公司財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有對(duì)自己的道德素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)提出嚴(yán)格的要求,出于利益的驅(qū)動(dòng)或者是在管理層的脅迫下,實(shí)施了財(cái)務(wù)舞弊,無(wú)論何種原因,財(cái)務(wù)人員都會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)水平不高問(wèn)題,也是導(dǎo)致上市公司財(cái)務(wù)舞弊的一個(gè)重要原因,沒(méi)有形成對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊的自覺抵制作用,甚至還會(huì)利用各種手段配合財(cái)務(wù)舞弊活動(dòng)的實(shí)施。

        三、上市公司財(cái)務(wù)舞弊防范策略

        針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的一些成因,應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行解決。加大對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊的懲處力度,完善上市公司治理結(jié)構(gòu),并且加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高其道德素質(zhì)水平。

        1.加大對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊的懲處力度

        針對(duì)當(dāng)前上市公司財(cái)務(wù)舞弊成本較低的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)加大對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊的懲處力度,建立完善的上市公司財(cái)務(wù)舞弊監(jiān)督機(jī)制,并且加大出發(fā)力度,對(duì)于一些財(cái)務(wù)舞弊情況嚴(yán)重的上市公司,還應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。通過(guò)加大對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊的懲處力度,能夠有效的提高上市公司財(cái)務(wù)舞弊成本,增大上市公司財(cái)務(wù)舞弊事件被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),并且通過(guò)增大處罰力度,來(lái)提升其財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)成本。同時(shí),相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)完善和健全相關(guān)的監(jiān)管制度,營(yíng)造良好的證券市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境,保護(hù)投資者的利益,特別是中小投資者的利益。努力消除投資者的信息不對(duì)稱地位,完善上市公司信息披露制度等等,這對(duì)于防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊有著重要的作用,也能夠形成較好的警示性作用。

        2.完善上市公司治理結(jié)構(gòu)

        從上市公司內(nèi)部角度來(lái)說(shuō),要防范財(cái)務(wù)舞弊,就應(yīng)當(dāng)完善上市公司的治理結(jié)構(gòu),合理的平衡股權(quán)結(jié)構(gòu),防止單一股東一股獨(dú)大,完全占據(jù)上市公司治理權(quán)和管理權(quán)。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)于上市公司的管理章程制度進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范,從保護(hù)中小投資者角度出發(fā),明確大股東的責(zé)任和義務(wù),提高小股東在上市公司管理中的地位,特別是獨(dú)立董事的監(jiān)督地位。同時(shí),對(duì)于上市公司而言,也應(yīng)當(dāng)正確看到完善上市公司治理結(jié)構(gòu)的重要意義,為了保障上市公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展,有必要建立起科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu),大股東也應(yīng)當(dāng)樹立科學(xué)的公司管理意識(shí),積極主動(dòng)的進(jìn)行股權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)平衡,建立起更加科學(xué)、完善的公司治理結(jié)構(gòu),對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊行為形成較好的內(nèi)部約束機(jī)制。

        3.加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

        針對(duì)當(dāng)前部分上市公司財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)水平不高的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),特別是在職業(yè)操守、道德素養(yǎng)、法律意識(shí)方面的培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)水平。應(yīng)當(dāng)使得上市公司財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)到其在防范財(cái)務(wù)舞弊事件中的作用和責(zé)任,如在法律方面的責(zé)任,無(wú)論財(cái)務(wù)人員是否是主謀,或者是否能夠獲得直接利益,只要參與了財(cái)務(wù)舞弊,就會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。同時(shí),對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)人員而言,也應(yīng)當(dāng)對(duì)自己的職業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)提出嚴(yán)格的要求,遵守職業(yè)操守和職業(yè)規(guī)范,嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度來(lái)開展財(cái)務(wù)管理工作。對(duì)于管理層或者大股東要求的財(cái)務(wù)舞弊事件,也應(yīng)當(dāng)明確拒絕參與。

        四、結(jié)論

        上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為會(huì)嚴(yán)重?fù)p害投資者利益,并且也會(huì)破壞證券市場(chǎng)秩序和資本市場(chǎng)的健康發(fā)展,應(yīng)當(dāng)對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊進(jìn)行嚴(yán)格的防范。從上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因來(lái)看,主要有財(cái)務(wù)舞弊成本較低、上市公司治理結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)水平不高等幾個(gè)方面。針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的一些成因,應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行解決。加大對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊的懲處力度,完善上市公司治理結(jié)構(gòu),并且加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高其道德素質(zhì)水平。

        參考文獻(xiàn):

        [1]劉媛.防范上市公司財(cái)務(wù)舞弊的治理監(jiān)督與約束對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2012,08:92-93.

        [2]竇連池.論內(nèi)部審計(jì)在防范上市公司管理層財(cái)務(wù)舞弊中的作用[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2015,07:32-35.

        [3]張榮艷,李明彩.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問(wèn)題探討[J].財(cái)會(huì)通訊,2013,32:81-84.

        亚洲图片自拍偷图区| 青青青伊人色综合久久| 偷拍视频十八岁一区二区三区| 乱码窝窝久久国产无人精品| 精品9e精品视频在线观看| 午夜婷婷国产麻豆精品| 亚洲成av人片在线天堂无| 精品国产中文字幕久久久| 最新国产精品久久精品| 屁屁影院一区二区三区| 男女发生关系视频网站| 久久在一区二区三区视频免费观看| 国产精品久久久久9999小说| 欧美日韩电影一区| 人妻色中文字幕免费视频| 蜜桃传媒一区二区亚洲av婷婷| 伊在人天堂亚洲香蕉精品区| 亚洲小说图区综合在线| 白白色青青草视频免费观看| 亚洲av无码乱码国产麻豆| 越猛烈欧美xx00动态图| аⅴ天堂一区视频在线观看| 中文字幕东京热一区二区人妻少妇| 暖暖 免费 高清 日本 在线| 天天躁日日躁狠狠躁人妻| 国产对白刺激在线观看| 亚洲一区二区三区高清在线观看| 边喂奶边中出的人妻| 欧美a在线播放| 男的和女的打扑克的视频| 国产 高潮 抽搐 正在播放 | 娇妻玩4p被三个男人伺候电影| 日韩中文字幕无码av| 精品人妻av一区二区三区麻豆| 国产精品毛片完整版视频| 亚洲国产99精品国自产拍| 国产一区二区三区在线爱咪咪| 97人人模人人爽人人喊网| 天天躁人人躁人人躁狂躁| 国产精品成人久久一区二区| 国产亚洲欧美精品永久|