張琦霞

【摘 要】創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略下商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在諸多問題：內(nèi)控觀念認(rèn)識(shí)有偏差，內(nèi)控制度體系建設(shè)不健全，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不健全等。必須增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性及強(qiáng)化監(jiān)督職能。

【關(guān)鍵詞】創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)；商業(yè)銀行；內(nèi)控機(jī)制

創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略是2016經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵詞之一。堅(jiān)持深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，依靠改革創(chuàng)新加快新動(dòng)能成長和傳統(tǒng)動(dòng)能改造提升。創(chuàng)新是全方位的，包括制度、理論、技術(shù)、模式等創(chuàng)新。要推動(dòng)全社會(huì)力量進(jìn)行創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)。企業(yè)、政府、科研機(jī)構(gòu)三者應(yīng)協(xié)同努力，共同打造公共創(chuàng)新平臺(tái)，科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用需要多層次資本市場的支持，要通過金融創(chuàng)新支持科研成果轉(zhuǎn)化，商業(yè)銀行是我國金融市場的重要組成部分，在國民經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)重要地位，必須完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制。

一、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略下完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的重要性

從企業(yè)的角度來講，商業(yè)銀行自負(fù)盈虧，以追求利潤的最大化為目標(biāo)。但與一般企業(yè)相比，商業(yè)銀行的經(jīng)營活動(dòng)有其特殊性。商業(yè)銀行以金融資產(chǎn)和金融負(fù)債作為其主要經(jīng)營對象，集信用活動(dòng)、資金運(yùn)動(dòng)和貨幣流通為一體，是我國金融市場的重要組成部分，在支持和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的過程中起到積極的作用，在國民經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)重要地位。近年來，商業(yè)銀行金融案件屢見不鮮，涉案金額巨大，情節(jié)惡劣，不僅對于商業(yè)銀行自身的運(yùn)作造成嚴(yán)重負(fù)面影響，同時(shí)也影響到我國金融市場的穩(wěn)定有序運(yùn)行。有鑒于此，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建立健全是實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，是實(shí)現(xiàn)銀行安全性和良好運(yùn)作的重要保障措施，也是保障我國金融業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。商業(yè)銀行在內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)過程中，通過各種業(yè)務(wù)操作流程的規(guī)范化、管理辦法及體制建設(shè)的完善，提高自身管理水平對銀行所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行超前性的控制管理，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和防范各種商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，從維護(hù)金融秩序和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)著眼，都須強(qiáng)化和完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制，以更好地充分發(fā)揮商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各項(xiàng)職能和使命，同時(shí)滿足中央金融監(jiān)管的外在要求。創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略下，特別是隨著我國金融體制改革的逐步深入推進(jìn)及后金融危機(jī)時(shí)代金融市場的不確定性因素劇增，銀行監(jiān)管部門及金融市場都對商業(yè)銀行的內(nèi)部管理提出了更高的要求。

二、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略下商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)控觀念認(rèn)識(shí)有偏差。作為內(nèi)部的一種自律行為，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制必然受到個(gè)人觀念和思維方式的影響。因此，不論是商業(yè)銀行的管理層還是基層人員對內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)和態(tài)度都將影響到銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)能否有序展開。如果認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差，不僅難以充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制在商業(yè)銀行經(jīng)營過程中的重要作用，甚至影響到銀行正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行?？v觀我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)實(shí)況，對于內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)和了解仍存在許多誤區(qū)。一是未深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對于商業(yè)銀行健康發(fā)展的必要性和迫切性，片面曲解銀行業(yè)務(wù)的開拓與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)系，擔(dān)心內(nèi)控嚴(yán)則業(yè)務(wù)損。二是對于商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制理解過于簡單，認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制只是銀行內(nèi)部各種規(guī)章制度的靜態(tài)匯總，忽視內(nèi)控機(jī)制作為一種動(dòng)態(tài)機(jī)制的有機(jī)聯(lián)系。三是部分員工認(rèn)為內(nèi)控只是高層領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門的職責(zé)，難以從思想上形成嚴(yán)格執(zhí)制的意識(shí)，更談不上在銀行內(nèi)部形成有利于內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的氛圍。認(rèn)識(shí)誤區(qū)的存在必然導(dǎo)致我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的不暢，對銀行的安全經(jīng)營造成巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）內(nèi)控制度體系建設(shè)不健全。雖然整體上來講我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中存在著單純地認(rèn)為“內(nèi)控機(jī)制即制度匯總”的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，但與此相比商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)滯后性問題更為突出。忽視制度建設(shè)的重視性，未能從銀行實(shí)際經(jīng)營運(yùn)作的具體情況出發(fā)，制定符合銀行自身發(fā)展特色的規(guī)章制度，內(nèi)控制度建設(shè)欠缺嚴(yán)謹(jǐn)性。不少規(guī)章制度存在大致化、模糊化的現(xiàn)象，不適于具體操作，最后其作用只僅僅成為停留在成為文件和貼在墻上的擺設(shè)，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次，制度建設(shè)難以跟得上時(shí)代及市場復(fù)雜多變的需求。在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中不時(shí)地出現(xiàn)一些的新情況新問題，如在信息時(shí)代便對銀行提出了特殊的要求，然而我國銀行計(jì)算機(jī)方面管理制度遠(yuǎn)落后于實(shí)際發(fā)展的需求，操作程序和相應(yīng)的制度沒有跟上新業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，存在無章可循的制度漏洞。第三，對商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)涉及各個(gè)方面各個(gè)層次的問題缺乏統(tǒng)一的系統(tǒng)性思考，容易出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象，影響制度整體功能的發(fā)揮。從整體情況來看，我國大部分商業(yè)銀行都尚未建立起一個(gè)完整有效的內(nèi)控制度體系，難以為內(nèi)控機(jī)制的建立及完善提供基礎(chǔ)性的制度保障。

（三）內(nèi)控制度落實(shí)不到位。在內(nèi)控制度具體的實(shí)際操作落實(shí)方面，由于對內(nèi)控制度如何在銀行實(shí)際活動(dòng)中真正得以落實(shí)研究不夠使得商業(yè)銀行的內(nèi)控制度流于形式。許多制度規(guī)章建設(shè)形式化傾向嚴(yán)重，難以得到有效的貫徹實(shí)施。遇到具體情況時(shí)原則性講得少，一味地追求靈活性，造成有令不行，行而不嚴(yán)的問題在銀行內(nèi)普遍存在，內(nèi)控制度執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性效果低，嚴(yán)肅性有待加強(qiáng)。另外，我國商業(yè)銀行仍一定程度上存在著內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)行政機(jī)關(guān)化、分支機(jī)構(gòu)行政區(qū)域化的現(xiàn)象，部門間權(quán)責(zé)不清、交叉重復(fù)的現(xiàn)象難以完全避免，加上商業(yè)銀行分布范圍較廣，內(nèi)控制度難以真正于落實(shí)到具體的部門和個(gè)人，對于商業(yè)銀行內(nèi)控制度自上而下的有效執(zhí)行造成很大的阻礙，降低了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的靈敏程度。同時(shí)，有些商業(yè)銀行、分支機(jī)構(gòu)對于越權(quán)行為往往視其結(jié)果好壞再?zèng)Q定是否進(jìn)行追究，甚至出現(xiàn)對于越權(quán)者褒獎(jiǎng)有加的情況，許多內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（四）監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不健全。商業(yè)銀行內(nèi)控監(jiān)督嚴(yán)重不到位。部分商業(yè)銀行仍未真正按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求進(jìn)行運(yùn)作，缺乏正式規(guī)范的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重影響對于銀行內(nèi)控情況的實(shí)際監(jiān)督管理力度。銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門具體的監(jiān)督管理職能不明確，或一些部門或崗位缺乏對應(yīng)的監(jiān)督管理體制和措施，或政出多門，導(dǎo)致有好處時(shí)大家爭著搶著要，發(fā)生事故時(shí)則相互推諉，使得部分內(nèi)控制度監(jiān)督難以落實(shí)到具體的個(gè)體，難以形成商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的協(xié)調(diào)和制約機(jī)制。其次，在商業(yè)銀行的實(shí)際工作中，存在著集業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織者和經(jīng)營監(jiān)督責(zé)任者角色為一體的既當(dāng)裁判又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員的情況，形成“自我監(jiān)督”的負(fù)面現(xiàn)象，不利于商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建立和健全。最后，作為商業(yè)銀行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，稽核部門地位無法實(shí)現(xiàn)超脫和獲得獨(dú)立，監(jiān)督職能弱化。許多監(jiān)管指標(biāo)流于形式，內(nèi)控檢查的頻率、深度與商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)程度不相適應(yīng)，影響稽核監(jiān)督功能的發(fā)揮，造成銀行經(jīng)營隱藏巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，權(quán)力監(jiān)管存在真空現(xiàn)象，特別是對于高層管理的監(jiān)督約束較少。

三、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略下內(nèi)控制度建設(shè)對策分析

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融業(yè)本身是一個(gè)具有高風(fēng)險(xiǎn)性的特殊行業(yè)。特別是在后金融危機(jī)時(shí)代，為保證商業(yè)銀行的穩(wěn)定、安全、高效地運(yùn)行，要牢固樹立起穩(wěn)健經(jīng)營意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，為建立健全內(nèi)控機(jī)制打好堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。從戰(zhàn)略高度深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的建立及完善是事關(guān)商業(yè)銀行生存和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。全面理解內(nèi)控機(jī)制的含義、特點(diǎn)，改變對于內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的錯(cuò)誤和片面理解。通過多層次、多渠道的積極宣傳和活動(dòng)，營造良好的內(nèi)部控制文化氛圍，使銀行內(nèi)控行為內(nèi)化為員工的自覺行為，切實(shí)提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和水平，建立起既高效合理又順應(yīng)金融發(fā)展規(guī)律的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制，有效防范和化解銀行經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)。從本質(zhì)上來講商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制是通過一系列制度的制定和實(shí)施對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評價(jià)，是商業(yè)銀行的自我調(diào)節(jié)、約束和保護(hù)的必要措施。因此，作為內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)，商業(yè)銀行內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善是建立和健全內(nèi)控機(jī)制的前提條件。商業(yè)銀行要對內(nèi)部現(xiàn)有的各規(guī)章制度進(jìn)行仔細(xì)地研究和整理，在此基礎(chǔ)對于流于形式、規(guī)定不具可操作性的規(guī)章制度進(jìn)行清理，并緊密結(jié)合銀行自身及市場的發(fā)展實(shí)際需求，從全局的高度統(tǒng)一制定銀行內(nèi)部運(yùn)作的管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決無章可循、有章難循的問題。秉持“制度先行”的原則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度完全覆蓋商業(yè)銀行所有資產(chǎn)負(fù)債及中間業(yè)務(wù)，并在保證制度嚴(yán)肅性的前提下根據(jù)實(shí)際運(yùn)行情況對制度進(jìn)行修改以至達(dá)到完善，使銀行內(nèi)控制度具普遍適用性和可操作性。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。商業(yè)銀行內(nèi)控制度再好再嚴(yán)密若沒有得到認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，或是執(zhí)行過程中出現(xiàn)各種各樣的偏差都會(huì)直接影響內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的進(jìn)程和效果。在進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，加快銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的改革，各部門間逐步形成權(quán)責(zé)明確、相互牽制的統(tǒng)一體，為內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施做好組織基礎(chǔ)，確保內(nèi)控制度落實(shí)到每個(gè)個(gè)體，避免有令不行，行而不嚴(yán)的現(xiàn)象。對于違反相關(guān)內(nèi)控規(guī)章制度規(guī)定的不良行為，根據(jù)其情節(jié)嚴(yán)重程度做出處罰決定，并做好系統(tǒng)內(nèi)部典型負(fù)面事件的宣傳以起到警戒作用，保障制度的嚴(yán)肅性和提高制度執(zhí)行的有效性。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督職能。商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)及完善必須有一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)控制監(jiān)管部門，對銀行各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)控和實(shí)時(shí)監(jiān)控，才能真正建立起商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的長效內(nèi)控機(jī)制。商業(yè)銀行要逐步推進(jìn)自身改革的不斷深入，建立起符合市場經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的雙重監(jiān)管。充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的積極作用，利用計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)對于各項(xiàng)業(yè)務(wù)前、中、后過程進(jìn)行全過程的時(shí)時(shí)監(jiān)控，特別是要實(shí)現(xiàn)以補(bǔ)救為主的事后檢查向以預(yù)防為上的事前防范的轉(zhuǎn)變。明確確立內(nèi)部稽核工作的權(quán)威性地位，實(shí)現(xiàn)稽核監(jiān)督的獨(dú)立性、超脫性和超前性，對銀行內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)進(jìn)行經(jīng)常性的檢查評價(jià)，并及時(shí)檢查情況進(jìn)行反饋。

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（作者單位：鄭州銀行股份有限公司）