郭榮平

摘 要 我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展離不開國(guó)家的支持，特別是財(cái)政和稅收方面。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著非常重要的作用，但由于中小企業(yè)的弱質(zhì)性和不穩(wěn)定性，就決定了它無(wú)法與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，就需要通過(guò)政府進(jìn)行扶持?？茖W(xué)合理的財(cái)政和稅收政策是支持中小企業(yè)發(fā)展的重要方式，而目前，我國(guó)在支持中小企業(yè)的財(cái)稅體系存在著許多的缺陷，而在國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家中對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅支持政策相對(duì)比較完善，故我國(guó)目前的財(cái)稅政策需要進(jìn)一步的改進(jìn)和發(fā)展。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè)；完善；財(cái)稅支持體系

隨著經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，中小企業(yè)逐漸成為國(guó)家發(fā)展的主體，能有效促進(jìn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全世界各國(guó)都有針對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展制定出相應(yīng)的財(cái)稅政策，財(cái)稅政策能有效支持中小企業(yè)的發(fā)展，這也是全世界各國(guó)能達(dá)成的共識(shí)，根據(jù)國(guó)情，我國(guó)也制定了相應(yīng)的財(cái)稅政策，但目前的財(cái)稅政策并不夠完善[1]。中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展成了我國(guó)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，探討如何對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅政策體系的支持有著重要的意義。

一、中小企業(yè)財(cái)稅支持能促進(jìn)發(fā)展

1.中小企業(yè)面對(duì)的困難

當(dāng)前，我國(guó)非公有制企業(yè)和中小企業(yè)數(shù)量不斷增加，已超過(guò)4200萬(wàn)，在全國(guó)企業(yè)中占到了99.8%[2]，近年來(lái)，中小企業(yè)出口貨物總量占我國(guó)的出口貨物總量的60%以上，且呈逐年增長(zhǎng)趨勢(shì)，且65%的專利，80%的新產(chǎn)品是出自中小企業(yè)[3]。中小企業(yè)能使國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)，對(duì)拉動(dòng)民間投資和緩解就業(yè)壓力起著重要的作用，但我們也能看到，由于中小企業(yè)的實(shí)力弱，不穩(wěn)定，無(wú)法與大企業(yè)集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)還面臨著資金不足，外部環(huán)境惡劣，中介服務(wù)差以及稅收較重等問(wèn)題。中小企業(yè)由于實(shí)力差規(guī)模小，對(duì)外界投資的吸引能力差，常面臨資金缺乏的問(wèn)題，缺乏資金來(lái)源就喪失一些機(jī)會(huì)，且大多無(wú)形資產(chǎn)占比較重，沒(méi)有實(shí)際可抵押貸款的不動(dòng)產(chǎn)，找不到適合的擔(dān)保人，使貸款困難，融資就十分困難。由于資金不足，企業(yè)規(guī)模小，無(wú)法投資新產(chǎn)品的開發(fā)和技術(shù)改進(jìn)的費(fèi)用，沒(méi)有核心技術(shù)和自主品牌，缺少和大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的能力，只能靠低價(jià)、模仿來(lái)發(fā)展企業(yè)。目前國(guó)家的政策和制度主要針對(duì)大型企業(yè)，較少考慮到于中小企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)的支持較少，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)在各種惡劣的環(huán)境下，政府需要采取科學(xué)合理的財(cái)稅政策支持才能給中小企業(yè)帶來(lái)可持續(xù)發(fā)展道路。

2.財(cái)稅政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展發(fā)揮的作用

政府通過(guò)科學(xué)合理的政策工具，能有效扶持中小企業(yè)的發(fā)展。

（1）財(cái)政補(bǔ)貼：全世界對(duì)中小企業(yè)最直接的扶持便是財(cái)政補(bǔ)貼。日本便是世界上對(duì)中小企業(yè)補(bǔ)貼最多的國(guó)家之一，政府會(huì)每年實(shí)施200多想財(cái)政政策多對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行扶持，幫助其開拓海外市場(chǎng)，每年提供的財(cái)政補(bǔ)貼達(dá)到了80多億日元；美國(guó)每年都將開發(fā)研究預(yù)算的5%投資到中小企業(yè)，資金占到了中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的11%。各國(guó)的國(guó)情不同，采取的補(bǔ)貼措施也不同，但都能促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展。

（2）稅收優(yōu)惠：在發(fā)達(dá)國(guó)家，為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，普遍都為中小企業(yè)制定了稅收的優(yōu)惠政策，英國(guó)在80年代就開始實(shí)施對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，通過(guò)大幅度減稅來(lái)鼓勵(lì)多創(chuàng)辦小企業(yè)，小企業(yè)中能免稅的占到60%，每年免稅的最高額度達(dá)到4萬(wàn)英鎊，在2000年后，研發(fā)費(fèi)用在超過(guò)2.5萬(wàn)英鎊并且比上一年增長(zhǎng)150%以上的中小企業(yè)可以免稅，最高額度免稅從4萬(wàn)英鎊增長(zhǎng)到5萬(wàn)英鎊，并下調(diào)稅率。美國(guó)在90年代，將中小企業(yè)的先進(jìn)技術(shù)長(zhǎng)期投資收益稅降低了50%，使的中小企業(yè)在這十多年內(nèi)減免了近10億美元的稅收。德國(guó)在1998年以來(lái)，通過(guò)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行減稅，達(dá)到150億歐元。各國(guó)都采取個(gè)各種稅收優(yōu)惠才促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

（3）政府采購(gòu)：支持中小企業(yè)發(fā)展中政府采購(gòu)變是一種有力的支持。美國(guó)早在1976年就開始利用政府采購(gòu)支持中小企業(yè)，所有中小企業(yè)只要能符合采購(gòu)產(chǎn)品的要求都可以競(jìng)標(biāo)，政府還通過(guò)擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的訂貨進(jìn)行直接扶持，每年采購(gòu)的所有物品包括軍火都需要分給中小企業(yè)一定的份額。通過(guò)對(duì)小企業(yè)的扶持，近10年來(lái)，中小企業(yè)得到政府的采購(gòu)合金額超過(guò)4070億美元。

二、完善中小企業(yè)的財(cái)稅政策

1.加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政津貼

（1）對(duì)中小企業(yè)科學(xué)合理的進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，資金補(bǔ)貼能幫助實(shí)力較弱的中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，資金補(bǔ)貼也不能毫無(wú)章程，重點(diǎn)支持有科技創(chuàng)新和技術(shù)研發(fā)的中小企業(yè)，鼓勵(lì)中小企業(yè)搞創(chuàng)新科技研發(fā)。國(guó)家應(yīng)該規(guī)定將財(cái)政收入或支出的一部分投入到中小企業(yè)的科技創(chuàng)新中，實(shí)行就業(yè)補(bǔ)助和出口補(bǔ)助，鼓勵(lì)中小企業(yè)增加就業(yè)崗位和產(chǎn)品出口。

（2）創(chuàng)建中小企業(yè)發(fā)展基金，對(duì)中小企業(yè)在不同的時(shí)期采取不同力度的資金支持。我國(guó)在2009年已經(jīng)將支持中小企業(yè)發(fā)展的基金由39億元提高到了96億元。

（3）財(cái)政貼息能解決中小企業(yè)存在著融資困難的問(wèn)題，由財(cái)政擔(dān)保使中小企業(yè)更容易獲得貸款，可采取由財(cái)政出資建立信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，給中小企業(yè)提供商業(yè)擔(dān)保，通過(guò)財(cái)政擔(dān)保和貼息的方式鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增大對(duì)中小企業(yè)的貸款額度。

2.完善中小企業(yè)是稅收政策

規(guī)范對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)制度，清理一些不合格的收費(fèi)，減輕中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對(duì)于一些具備稅收性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)通過(guò)合理規(guī)范制定為稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)下調(diào)中小企業(yè)的稅收，努力為中小企業(yè)提供一個(gè)好的稅收環(huán)境。

3.對(duì)中小企業(yè)制定采購(gòu)計(jì)劃

相對(duì)于政府扶持，直接對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)品采購(gòu)更為實(shí)際，通過(guò)政府采購(gòu)，使中小企業(yè)的產(chǎn)品也在使用中得到了市場(chǎng)的檢驗(yàn)。政府應(yīng)對(duì)每年的財(cái)政支出中安排部分金額用于采購(gòu)中小企業(yè)的產(chǎn)品，特別是優(yōu)先采購(gòu)中小企業(yè)的科技創(chuàng)新產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

[1]龍飛.我國(guó)中小企業(yè)宏觀政策評(píng)估——以中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略推進(jìn)工程政策為例[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2016，21（4）：62-69.

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[3]章勇堅(jiān).企業(yè)上市掛牌中的財(cái)稅問(wèn)題和應(yīng)對(duì)[J].注冊(cè)稅務(wù)師， 2016，11（1）：54-56.