英國房地產(chǎn)投資白皮書（節(jié)選連載）

系列一：住宅市場

第四章 熱點城市投資分析

6.1 房產(chǎn)投資相關(guān)稅種

6.1.1 印花稅

在英國投資房地產(chǎn)的主要稅種是印花稅（SDLT）。目前的SDLT對居住房產(chǎn)的納稅基準是￡125，000，非居住房產(chǎn)和地產(chǎn)的納稅基準是￡150，000。

● 居住性房產(chǎn)稅率

以下有不同的印花稅條款和稅率計算：

? 公司機構(gòu)

? 個人一次性購買6個及以上房產(chǎn)

? 共享所有權(quán)房產(chǎn)

? 在買家賣家中間發(fā)生多次購買或者轉(zhuǎn)讓

如果公司機構(gòu)購買了金額超過￡500， 000的居住性房產(chǎn)，SDLT 稅率是15%。 公司機構(gòu)包括：

? 公司

? 合伙制公司

? 集體投資計劃

這些機構(gòu)都需要繳納每年的豪宅稅（ATED）。如果房產(chǎn)由信托或者由公司購買為了：

? 租賃該房產(chǎn)

? 房屋的開發(fā)和交易

? 房屋能夠在市場中流通

? 金融機構(gòu)用來租賃

? 安置員工

? 農(nóng)舍

標準的住宅印花稅稅率應用于這些方面。另外，你必須在完成交易的30天內(nèi)發(fā)送給英國稅務總署發(fā)一份印花稅表格，然后付款。如果你有一個律師、代理人或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人，他們通常會代你以納稅人名義報稅并交納稅款。但是如果他們沒有為你做這些，你需要自己報稅并且交納稅款。

另外，2015年11月25日，英國財政大臣奧斯本的秋季財報推出從2016年4月1日起，將向那些購買第二套房，以及購買用于出租的房屋（Buy to Let）的買家額外征收總房款3%的印花稅。

6.2 公司持房年度稅（ATED）

ATED是每年公司應對持有價值在一百萬英鎊以上住宅納稅。

表6.1表示需要所支付的金額比例。

從2016年4月1日起，房產(chǎn)價值在￡500，000 和 ￡1，000，000之間的，會產(chǎn)生一個￡3，500的年費。以下房產(chǎn)免除這個費用：

? 酒店

? 招待所

? 寄宿學校住宿

? 醫(yī)院

? 學生公寓

? 軍事住宿

? 護理院

? 監(jiān)獄

6.3 持有房產(chǎn)權(quán)的物業(yè)

如果你居住在自己持有房產(chǎn)權(quán)的物業(yè)里，你可能有資格為你的家庭獲得私人住宅免稅。當你出售你的住宅時，你不需要交資產(chǎn)利得稅。在任何時候，已婚夫婦和未婚同居者在任何時間只能以一個房產(chǎn)作為其主要的家庭住宅。但是，在這種情況下，你可能要在英國居住并且以發(fā)生制原則的全球收入繳納英國稅。如果你不住在該物業(yè)，并想要出租，只要你不是英國居民你就可能有資格作為非居民房東。

6.3.1非居民房東

如果房東在國外一年中居住超過6個月。從出租物業(yè)中獲得的任何收入都要向英國納稅。稅收是以非居民業(yè)主計劃（NRL）來交稅

稅金可以由以下任一方支付：

? 房屋中介

? 租客

6.3.2 租客

如果你的房東居住在國外，而你每個禮拜要支付￡100的話，你需要去英國稅務總署注冊并且從房租里面扣除稅款。如果你付錢給房東在英國的非中介代理，比如說作為一個朋友或者家庭成員，你仍然需要在英國稅務總署注冊。如果英國稅務總署以書面形式通知你你房東可以不用首先扣除房租，所以你不需要先扣除稅，但仍然需要在英國稅務總署注冊并且完成稅務年表。

6.4房產(chǎn)出售

當出售住宅時，獲得的收益可能必須要繳納資產(chǎn)利得稅（CGT）。當你出售自己的住宅，這里有一些不同的條例。如果你是高稅率納稅人（你的總年收入超過4萬2386英鎊），你將支付28%資產(chǎn)利得稅。如果你是基本稅率納稅人（你的總年收入在1萬0600英鎊和4 萬2385英鎊之間）， 你將會支付18%或者28%資產(chǎn)利得稅。納稅金額取決于你的收益和其它收入多少。你只需要支付你的整體收益高于你的免稅津貼的資本利得稅（被稱為年度豁免）。

表6.2 2014/15-2015/16 免稅額

如果一個公司出售該公司財產(chǎn)，資本收益是公司利潤的一部分，通常需要繳納20%公司利潤稅。

6.4.1 商用

如果你出售的財產(chǎn)是商用的話，你可能可以獲得免稅。這個可以減少或者延遲資本所得稅。如果你的商業(yè)目的是買賣房產(chǎn)（比如房地產(chǎn)開發(fā)商），在出售房產(chǎn)的時候，你不需要繳納資本利得稅，取而代之的是：

? 個人所得稅——如果你是個體經(jīng)營戶或者合伙人

? 公司稅——如果是有限公司

如果有限公司出售個人住的房屋并價格高于兩百萬英鎊，還有一些特殊要求。（待續(xù)）