英國(guó)房地產(chǎn)投資白皮書（節(jié)選連載）

系列一：住宅市場(chǎng)

第四章 熱點(diǎn)城市投資分析

6.1 房產(chǎn)投資相關(guān)稅種

6.1.1 印花稅

在英國(guó)投資房地產(chǎn)的主要稅種是印花稅（SDLT）。目前的SDLT對(duì)居住房產(chǎn)的納稅基準(zhǔn)是￡125，000，非居住房產(chǎn)和地產(chǎn)的納稅基準(zhǔn)是￡150，000。

● 居住性房產(chǎn)稅率

以下有不同的印花稅條款和稅率計(jì)算：

? 公司機(jī)構(gòu)

? 個(gè)人一次性購(gòu)買6個(gè)及以上房產(chǎn)

? 共享所有權(quán)房產(chǎn)

? 在買家賣家中間發(fā)生多次購(gòu)買或者轉(zhuǎn)讓

如果公司機(jī)構(gòu)購(gòu)買了金額超過￡500， 000的居住性房產(chǎn)，SDLT 稅率是15%。 公司機(jī)構(gòu)包括：

? 公司

? 合伙制公司

? 集體投資計(jì)劃

這些機(jī)構(gòu)都需要繳納每年的豪宅稅（ATED）。如果房產(chǎn)由信托或者由公司購(gòu)買為了：

? 租賃該房產(chǎn)

? 房屋的開發(fā)和交易

? 房屋能夠在市場(chǎng)中流通

? 金融機(jī)構(gòu)用來租賃

? 安置員工

? 農(nóng)舍

標(biāo)準(zhǔn)的住宅印花稅稅率應(yīng)用于這些方面。另外，你必須在完成交易的30天內(nèi)發(fā)送給英國(guó)稅務(wù)總署發(fā)一份印花稅表格，然后付款。如果你有一個(gè)律師、代理人或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人，他們通常會(huì)代你以納稅人名義報(bào)稅并交納稅款。但是如果他們沒有為你做這些，你需要自己報(bào)稅并且交納稅款。

另外，2015年11月25日，英國(guó)財(cái)政大臣奧斯本的秋季財(cái)報(bào)推出從2016年4月1日起，將向那些購(gòu)買第二套房，以及購(gòu)買用于出租的房屋（Buy to Let）的買家額外征收總房款3%的印花稅。

6.2 公司持房年度稅（ATED）

ATED是每年公司應(yīng)對(duì)持有價(jià)值在一百萬英鎊以上住宅納稅。

表6.1表示需要所支付的金額比例。

從2016年4月1日起，房產(chǎn)價(jià)值在￡500，000 和 ￡1，000，000之間的，會(huì)產(chǎn)生一個(gè)￡3，500的年費(fèi)。以下房產(chǎn)免除這個(gè)費(fèi)用：

? 酒店

? 招待所

? 寄宿學(xué)校住宿

? 醫(yī)院

? 學(xué)生公寓

? 軍事住宿

? 護(hù)理院

? 監(jiān)獄

6.3 持有房產(chǎn)權(quán)的物業(yè)

如果你居住在自己持有房產(chǎn)權(quán)的物業(yè)里，你可能有資格為你的家庭獲得私人住宅免稅。當(dāng)你出售你的住宅時(shí)，你不需要交資產(chǎn)利得稅。在任何時(shí)候，已婚夫婦和未婚同居者在任何時(shí)間只能以一個(gè)房產(chǎn)作為其主要的家庭住宅。但是，在這種情況下，你可能要在英國(guó)居住并且以發(fā)生制原則的全球收入繳納英國(guó)稅。如果你不住在該物業(yè)，并想要出租，只要你不是英國(guó)居民你就可能有資格作為非居民房東。

6.3.1非居民房東

如果房東在國(guó)外一年中居住超過6個(gè)月。從出租物業(yè)中獲得的任何收入都要向英國(guó)納稅。稅收是以非居民業(yè)主計(jì)劃（NRL）來交稅

稅金可以由以下任一方支付：

? 房屋中介

? 租客

6.3.2 租客

如果你的房東居住在國(guó)外，而你每個(gè)禮拜要支付￡100的話，你需要去英國(guó)稅務(wù)總署注冊(cè)并且從房租里面扣除稅款。如果你付錢給房東在英國(guó)的非中介代理，比如說作為一個(gè)朋友或者家庭成員，你仍然需要在英國(guó)稅務(wù)總署注冊(cè)。如果英國(guó)稅務(wù)總署以書面形式通知你你房東可以不用首先扣除房租，所以你不需要先扣除稅，但仍然需要在英國(guó)稅務(wù)總署注冊(cè)并且完成稅務(wù)年表。

6.4房產(chǎn)出售

當(dāng)出售住宅時(shí)，獲得的收益可能必須要繳納資產(chǎn)利得稅（CGT）。當(dāng)你出售自己的住宅，這里有一些不同的條例。如果你是高稅率納稅人（你的總年收入超過4萬2386英鎊），你將支付28%資產(chǎn)利得稅。如果你是基本稅率納稅人（你的總年收入在1萬0600英鎊和4 萬2385英鎊之間）， 你將會(huì)支付18%或者28%資產(chǎn)利得稅。納稅金額取決于你的收益和其它收入多少。你只需要支付你的整體收益高于你的免稅津貼的資本利得稅（被稱為年度豁免）。

表6.2 2014/15-2015/16 免稅額

如果一個(gè)公司出售該公司財(cái)產(chǎn)，資本收益是公司利潤(rùn)的一部分，通常需要繳納20%公司利潤(rùn)稅。

6.4.1 商用

如果你出售的財(cái)產(chǎn)是商用的話，你可能可以獲得免稅。這個(gè)可以減少或者延遲資本所得稅。如果你的商業(yè)目的是買賣房產(chǎn)（比如房地產(chǎn)開發(fā)商），在出售房產(chǎn)的時(shí)候，你不需要繳納資本利得稅，取而代之的是：

? 個(gè)人所得稅——如果你是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶或者合伙人

? 公司稅——如果是有限公司

如果有限公司出售個(gè)人住的房屋并價(jià)格高于兩百萬英鎊，還有一些特殊要求。（待續(xù)）