李艷純

新時(shí)期我國中小企業(yè)納稅籌劃的幾點(diǎn)思考

李艷純

全球經(jīng)濟(jì)化時(shí)代的到來，不僅給我國的中小企業(yè)帶來一定的機(jī)遇，同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)。本文就新時(shí)期我國中小企業(yè)納稅籌劃展開分析，希望對我國企業(yè)利潤最大化的實(shí)現(xiàn)起到積極的促進(jìn)作用。

新時(shí)期；中小企業(yè)；納稅籌劃

引言

近年來我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，成為了我國財(cái)政稅收的重要來源；同時(shí)受到社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化，中小企業(yè)如何處理好稅收這一利潤遞減項(xiàng)目，最大程度的擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益問題也成為了當(dāng)前企業(yè)發(fā)展研究的重點(diǎn)，加強(qiáng)此方面的分析，提出合理的納稅籌劃方法是非常有必要的。

一、納稅籌劃概述

1.概念

所謂納稅籌劃，也就是指企業(yè)在不觸犯法律的情況下，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，繼而實(shí)現(xiàn)避稅的目的；這就需要企業(yè)吃透相關(guān)的稅法條款，避免納稅籌劃觸犯法律。

2.意義

納稅籌劃的意義，可以從對于中小企業(yè)、對國家以及對稅法的角度進(jìn)行分析，其主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)；第一、對于中小企業(yè)發(fā)展的影響；納稅籌劃是納稅人的權(quán)益也是維護(hù)企業(yè)利益的途徑，只有盡可能的降低賦稅，才能獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益；這就需要企業(yè)做到精細(xì)化管理，繼而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第二、對國家的影響，國家通過稅收實(shí)現(xiàn)對市場資源的有效調(diào)節(jié)，而企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)，是國家優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵體現(xiàn)，也是為了保證市場宏觀調(diào)控的有效性。第三、對稅法的影響；納稅籌劃是企業(yè)降低賦稅的活動(dòng)，國家為了更好的保證市場穩(wěn)定發(fā)展，會以稅法為前提，不斷的對于企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而更有利于國家稅法的完善和補(bǔ)充。

二、中小企業(yè)納稅籌劃基本方法

1.降低稅基

稅基是指衡量被納稅人交稅多少的直接體現(xiàn)，而常見的降低稅基方法包括固定資產(chǎn)折舊法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備法、籌資法、重組法以及發(fā)票法。其中固定資產(chǎn)折舊法；企業(yè)會根據(jù)實(shí)際的情況選擇合適的直線法、年限法等折舊的方式，繼而使得當(dāng)年計(jì)提的折舊額，降低企業(yè)的成本，最終降低企業(yè)的賦稅額度。其中籌資法；是指企業(yè)通過債務(wù)融資或是權(quán)益融資獲取報(bào)酬，并在應(yīng)當(dāng)賦稅的額度中，以利息支付的形式，扣除部分的納稅財(cái)務(wù)費(fèi)用，繼而降低企業(yè)納稅的壓力。

2.減低稅率

我國的稅率受到地區(qū)、行業(yè)等方面的影響差別較大，一般能力強(qiáng)一些的企業(yè)，會將高稅率企業(yè)的利潤，往其他關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行轉(zhuǎn)移，繼而降低賦稅的壓力；其次國內(nèi)、國外的稅率也是存在差別的，對此很多的企業(yè)會將資金轉(zhuǎn)移至國外，賦予這些資金新的活動(dòng)名義，繼而實(shí)現(xiàn)內(nèi)地經(jīng)營活動(dòng)的開展。

例如，處于我國西部的企業(yè)，受到西部開發(fā)的影響，該企業(yè)的所得稅稅率為15%，而與其相關(guān)聯(lián)的子公司設(shè)置在內(nèi)地，且所得稅稅率為33%。西部公司每年會從子公司購置一百萬件產(chǎn)品，進(jìn)價(jià)、售價(jià)、產(chǎn)品調(diào)整成本分別為5元、7元、4元，對此對其納稅籌劃進(jìn)行分析，考慮到地區(qū)之間的稅率差異，計(jì)算出西部公司的年利潤、應(yīng)交所得稅分別為200萬元、30萬元；子公司的年利潤、應(yīng)交所得稅分別為100萬元、33萬元，兩公司共交所得稅為63萬元。當(dāng)西部公司利用地區(qū)稅率差異，向子公司實(shí)施納稅籌劃時(shí)，會將稅率較高的子公司，向西部公司進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移，將西部公司向子公司的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)貨價(jià)格由以往的5元，調(diào)整至4.5元，且售價(jià)不變此時(shí)西部公司的年利潤、應(yīng)交所得稅分別為250萬元、37.5萬元，子公司的年利潤、應(yīng)交所得稅分別為50萬元、16.5萬元，兩個(gè)公司的共交所得稅為54萬元；尤其可見，采取西部公司享受的低稅率政策，以及減低稅率的方式，不僅不違反當(dāng)前的稅法規(guī)定，同時(shí)還能達(dá)到避稅的目的。

三、我國中小企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

1.不具備納稅籌劃意識

中小企業(yè)受到自身經(jīng)營規(guī)模等方面的影響，自身的納稅籌劃意識要比一些大型企業(yè)落后。加上缺乏納稅義務(wù)的意識，受到經(jīng)濟(jì)利益的影響，部分的中小企業(yè)會將納稅籌劃這一避稅活動(dòng)，與偷稅、漏稅等意義混淆，使得企業(yè)的納稅籌劃形式化和表面化，極容易觸犯法律。

2.專業(yè)人才缺失

大部分的中小企業(yè)都會注重規(guī)模的擴(kuò)大，以及成本的最大化控制，對此一般不會招聘專業(yè)的納稅籌劃人才，而會利用會計(jì)人員代替納稅籌劃人員，加上會計(jì)人員的綜合能力，直接降低了納稅籌劃的工作效率和落實(shí)效果。

3.納稅籌劃機(jī)構(gòu)問題

隨著我國稅法的不斷完善，各個(gè)中小企業(yè)也提升了納稅籌劃的意識，也積極的建立了相關(guān)的納稅籌劃機(jī)構(gòu)，但是納稅籌劃工作的展開，對于人才的工作能力要求較高，加之籌劃流程的繁瑣性以及法律性，大部分的企業(yè)納稅籌劃機(jī)構(gòu)，都不能保證工作的質(zhì)量，最終導(dǎo)致機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，同時(shí)也增加了企業(yè)的成本。

4.缺乏不確定因素的分析

部分中小企業(yè)的會計(jì)人員，并不具備專業(yè)、全新的稅法、財(cái)務(wù)等相關(guān)的理論知識，加上納稅籌劃工作的繁瑣性；導(dǎo)致大部分的企業(yè)對于納稅籌劃給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來的不確定因素等并不是很重視，直接增加了企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。

四、優(yōu)化中小企業(yè)納稅籌劃的對策

1.提升納稅籌劃意識

中小企業(yè)要想合理的利用納稅籌劃進(jìn)行避稅，首先要具備一定的納稅籌劃意識。明確區(qū)分納稅籌劃，與其他偷稅、漏稅等違法行為的差別；其次將納稅籌劃工作，融入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的管理范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照我國現(xiàn)行的法律法規(guī)落實(shí)納稅籌劃工作，并對于企業(yè)經(jīng)營的全方面實(shí)施精細(xì)化管理；另外更要多開展一系列的納稅籌劃講座活動(dòng)，從而更好的提升企業(yè)的納稅籌劃意識。

2.提高工作執(zhí)行力

面對企業(yè)納稅籌劃機(jī)構(gòu)形式化的問題，也為了更好的規(guī)避其增加企業(yè)成本費(fèi)用問題，就需要加強(qiáng)對于納稅籌劃機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量、效率的監(jiān)督，賦予其一定的權(quán)力，提升納稅籌劃機(jī)構(gòu)在企業(yè)的地位，且明確要求領(lǐng)著不得干涉，繼而更好的保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的穩(wěn)定發(fā)展。

3.重視風(fēng)險(xiǎn)問題

中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)多且雜，同時(shí)由于納稅籌劃是一項(xiàng)法律性、綜合性較強(qiáng)的工作，對此更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其工作中的風(fēng)險(xiǎn)問題，對此其在落實(shí)納稅籌劃時(shí)，要在確保工作合法的前提下，圍繞各項(xiàng)法律政策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)制定針對性的納稅籌劃工作方案。

總結(jié)

綜上所述，中小企業(yè)在新時(shí)期通過降低成本擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)利益，合理籌劃納稅，才能更好的提升企業(yè)的競爭力，本文對于新時(shí)期我國中小企業(yè)納稅籌劃的分析，發(fā)現(xiàn)納稅籌劃思想落實(shí)效果并不是很理想，主要原因在于缺乏納稅籌劃的意識、人才以及合適的方法等，對此企業(yè)就要加強(qiáng)納稅籌劃工作與企業(yè)的戰(zhàn)略管理相融合，從而更好的滿足新時(shí)期中小企業(yè)發(fā)展的納稅要求。

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(作者單位：東方職業(yè)技術(shù)學(xué)校）