中遠船務工程技術服務(大連)有限公司 牟延紅
總分機構企業(yè)如何加強內(nèi)控管理
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總分機構企業(yè)法人主體的同一性、會計核算的不可分割性,決定著其預算管理目標的合理性、內(nèi)控制度的嚴肅性和系統(tǒng)運行的規(guī)范性。本文以當前我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)為宏觀視角,切入總分機構企業(yè)微觀課題,以預算管理為維度,闡述總分機構企業(yè)落實預算管理內(nèi)部控制的重要意義,并分析內(nèi)控管理存在的問題,探討有效的解決對策,以期進一步推動總分機構企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
總分機構企業(yè) 內(nèi)控管理 預算管理
當前,在我國社會經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)宏觀背景下,一些企業(yè)加大供給側(cè)改革力度,積極調(diào)整內(nèi)部結(jié)構,助推轉(zhuǎn)型升級,較好地適應了社會經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)形勢??偡謾C構企業(yè),作為我國企業(yè)發(fā)展體系的重要分支,妥善處理總分機構之間的關系,穩(wěn)步調(diào)整內(nèi)部組織,尤其在企業(yè)預算管理上,依據(jù)統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總分機構利益的要求,明確任務分工,建立分解預算方式,實施分級管理,實現(xiàn)了企業(yè)資源的最優(yōu)配置。近年來,隨著總分機構企業(yè)的快速發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部預算管理不穩(wěn)定因素增多,加之企業(yè)法人主體的統(tǒng)一性、會計核算的不可分割性、資本控制與經(jīng)營監(jiān)控的同步性等因素客觀存在,導致系統(tǒng)運行一直處于流程性層面,不能針對市場環(huán)境改變而適時調(diào)整,從而影響了預算管理水平的提升。事實上,對于如何加強總分機構企業(yè)預算管理的路徑較多,國家有規(guī)定,各個企業(yè)也有具體的舉措和辦法。然而,在推進其末端落實過程中,有一個需要我們理性思考并審慎把握的關鍵環(huán)節(jié),這就是企業(yè)的內(nèi)控管理。
1.1拓展內(nèi)控職能所需
從理論上講,內(nèi)控管理通常是指為有效開展內(nèi)部控制活動,加強內(nèi)部管理、防止職業(yè)舞弊、推動公司治理進程,營造良好的內(nèi)部環(huán)境,基于風險防范平臺所實施的一系列預測、控制、監(jiān)督活動??偡謾C構企業(yè),作為我國企業(yè)發(fā)展體系的一個重要分支,在其構建與運行過程中,分支機構作為總公司的一部分,與總公司屬于同一個法律主體。將內(nèi)控管理理論運用于總分機構企業(yè),能夠充分彰顯企業(yè)資產(chǎn)、財務信息的準確性、真實性、有效性和及時性,對企業(yè)員工、工作流程、物流進行有效的管控與監(jiān)督。然而,在實際運行中,一些總分機構企業(yè)內(nèi)控組織不夠健全,防范和化解各類風險不力,事前審核、事中控制、事后審計作用發(fā)揮不好,使內(nèi)控職能難以得到較好地發(fā)揮。
1.2提升經(jīng)濟效益所需
內(nèi)控管理系統(tǒng)有序運行,就是為了確保企業(yè)組織的最高層、管理層及其他人員參與整個機構的運行過程。具體至總分機構企業(yè)預算管理領域,通過內(nèi)控管理手段的實施,能夠清晰劃分職責,調(diào)整匯報路徑的組織結(jié)構,確立基于合理年度風險評估的風險接受政策,向員工展示有效控制和審計體系的必要性以及執(zhí)行控制要求的重要性,推動高級領導層對內(nèi)部控制的規(guī)章制度的執(zhí)行做出承諾。同時,還可以進一步優(yōu)化COSO內(nèi)部控制整體框架,增強企業(yè)運營的有效性、財務報告的可靠性和適用法律法規(guī)的貼切性,以促進會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與制度建設的有序運行。
1.3實現(xiàn)發(fā)展目標所需
內(nèi)控管理關鍵,就是資產(chǎn)的風險控制,主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整,會計信息資料的正確可靠,側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。從其本真屬性的維度分析,內(nèi)控管理是一個“過程”,尤其在總分機構企業(yè)運營中,要將內(nèi)控管理融于企業(yè)日常管理過程,并作為一種常規(guī)運行的機制來建設。在總分機構企業(yè)內(nèi)控管理工作中,能夠提供有效的控制實施工具,采取切實可行的風險識別和評估方法,樹立企業(yè)全體的風險意識,推動內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營管理融為一體,進一步夯實內(nèi)控基礎,優(yōu)化權責分配體系和內(nèi)部審計、人力資源、企業(yè)文化環(huán)境,從而為企業(yè)目標的實現(xiàn),提供良好的實施條件。
2.1依附因素難以排除
總分機構企業(yè)的固有特點,就是分公司依附于總公司。在這種模式運行下,分機構在人力、物力、財力上需要總機構的提供與幫助,這在無形中提升了企業(yè)的運營成本,增加了預算管理環(huán)節(jié),從而減弱了企業(yè)優(yōu)勢,降低了市場的競爭性能。加之當前我國一些總分機構企業(yè)要么缺乏內(nèi)部控制制度,要么內(nèi)部控制制度要素不夠健全,尤其是一些分公司不重視會計工作,將分機構運營的主要精力,傾向于對市場的關注,忽略了內(nèi)控管理制度的完善,導致內(nèi)控管理功能難以得到有效發(fā)揮。比如,一些企業(yè)因常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”不合適,使得一些經(jīng)濟收入不入賬,導致企業(yè)會計工作混亂。
2.2內(nèi)控管理措施乏力
在一些總分機構企業(yè)日常運營中,一些分公司雖然能夠按照總公司預算編制的要求完成預算指標,但預算管理僅限于表層,要將各體系分支有機鏈接,需要為此付出的管理成本,然而,一些企業(yè)在分事行權、分級授權方面做的還遠遠不夠,無法實現(xiàn)歸口管理的目標,究其原因,主要是總分公司之間內(nèi)部控制制度還不夠完善,有效的追責機制尚未形成。加之一些內(nèi)部管理人員對內(nèi)部控制制度存在思想認識偏差,將內(nèi)部管理認為企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制,即內(nèi)部會計控制。對內(nèi)部管理認識上的片面化、內(nèi)部會計控制的形式化、內(nèi)控管理與財務人員的等同化,往往造成管理低效,一些基本預算編制問題頻發(fā)。
2.3內(nèi)控效益難以提升
當前,一些總分機構企業(yè)雖然施行了定額管理,但在實施內(nèi)控管理過程中,忽略了對分機構預算重點內(nèi)容的關注,特別是對于有的分公司而言,沒有將定額納入內(nèi)控范疇,無法對預算執(zhí)行情況進行科學準確的評估。加之業(yè)務、財務共享系統(tǒng)平臺發(fā)展滯后,業(yè)務信息、財務信息傳遞不及時,內(nèi)控管理硬件和指令性內(nèi)容不多,直接影響預算數(shù)據(jù)的準確性和及時性,致使分公司對總公司預算編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等管理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的收集分析造成影響,信息的及時性和完整性無法保證。加之一些總分機構企業(yè)預算管理監(jiān)督目標體系分散,內(nèi)控管理主體素質(zhì)不高,內(nèi)部審計職能弱化,無法對財務會計信息給予適時回應。
3.1優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境
總分機構企業(yè)內(nèi)控管理職能的拓展,離不開企業(yè)提供的良好內(nèi)部環(huán)境。針對當前一些總分機構企業(yè)中二級機構對上級機構依附較大的問題,要建立健全專門的內(nèi)控管理機構,加強組織領導,夯實內(nèi)控基礎,明確責任分工,細化實施方案,尤其要從預算管理的維度,優(yōu)化權責分配、內(nèi)部審計、人力資源、企業(yè)文化等內(nèi)部環(huán)境。針對一些內(nèi)控管理實施人員業(yè)務素質(zhì)較低、管理能力不強的問題,要加強對其進行專業(yè)培訓,尤其國家下發(fā)的總分機構企業(yè)繳納各種稅務、預算管理等相關文件,要組織好專題學習,進一步強化各級人員的風險管理意識,并針對每個風險點,搞好風險評估,制定防范措施,強化風險預警。
3.2增強內(nèi)控活力
在社會經(jīng)濟新常態(tài)形勢下,總分機構企業(yè)要適應我國經(jīng)濟改革形勢,自覺融入創(chuàng)新理念,推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。尤其在內(nèi)控管理上,要制定實施計劃,細化內(nèi)控制度,完善保障措施,優(yōu)化預算管理資源,使內(nèi)控管理與企業(yè)發(fā)展實際相結(jié)合,有效發(fā)揮控制、管理、協(xié)調(diào)功能。要加強教育引導,采取物質(zhì)與精神激勵相結(jié)合的措施,充分調(diào)動企業(yè)員工參與內(nèi)控管理的積極性與主動性,還要最大限度地發(fā)揮人的主觀能動性。同時,要合理界定預算管理權限,成立預算內(nèi)控管理領導小組,協(xié)調(diào)解決預算編制,以及內(nèi)部控制問題,切實形成由原來的單一財務部門負責變?yōu)槎嗖块T內(nèi)控的格局,同時,也要防止內(nèi)控管理出現(xiàn)偏差,緩解二者之間的矛盾。
3.3提升內(nèi)控管理效益
針對一些總分機構企業(yè)內(nèi)控管理效益難以提升的問題,要注重強化預算的執(zhí)行力和企業(yè)內(nèi)控管理力,建立內(nèi)控管理指標評價體系,尤其總公司在關注本級預算管理的同時,加大對分支機構的預算管理,明確預算指標的分解方式、預算執(zhí)行要求、預算執(zhí)行責任制,確保預算的剛性,嚴格執(zhí)行預算。分公司要將本級預算指標層層分解,從橫向和縱向兩個方面落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的預算責任體系??偡謾C構企業(yè)將預算考核工作,細化至月、季度、年度,按照企業(yè)層級關系,進行細化落實,同時還要做到有獎有罰,以內(nèi)控管理的公開化、責任化,促進預算管理的末端落實。
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F279.23
A
2096-0298(2016)08(b)-018-02