文/郭平

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基于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的研究

文/郭平

摘要：目前我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展的階段，在這樣的過程中，企業(yè)的數(shù)量也在相繼的增加，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中進(jìn)行內(nèi)部控制，以此來保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，為企業(yè)的發(fā)展提供有效的資產(chǎn)支持，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)是目前企業(yè)運(yùn)行中不可缺少的一部分，但是就目前的情況來看，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中仍舊存在有較多的問題，本文結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的主要職能和存在的主要問題，對(duì)基于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

如今企業(yè)的數(shù)量正在不斷的增長(zhǎng)，與此同時(shí)，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也在不斷的擴(kuò)大，為了保證企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)中占得先機(jī)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和資金利用率，就需要在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中實(shí)施內(nèi)部控制，從這樣看來，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說，有著重要的意義，但是目前由于企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，或者缺少完善的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，使企業(yè)不能實(shí)施有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，針對(duì)這樣的情況，需要相關(guān)管理人員對(duì)這些問題進(jìn)行分析，并且尋找相應(yīng)的解決措施來保證企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)運(yùn)行經(jīng)營(yíng)中的重要組成部分，在資金管理方面有著重要的作用和優(yōu)勢(shì)，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制能夠有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)管，同時(shí)提高資金的整體利用率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，其具體職能體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）首先是能夠控制資金的流動(dòng)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。在企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)行中，涉及到各個(gè)部門的相互配合，在各個(gè)部門履行自己的崗位職能的過程中，需要相應(yīng)的資金流動(dòng)作為支持，在這樣的情況下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制可以有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)這些流動(dòng)資金的監(jiān)管和控制，從而達(dá)到保證企業(yè)資產(chǎn)安全的目的。企業(yè)運(yùn)行的最基本目的就是為了獲取更多的利益，并且根據(jù)這些所獲取的利益來進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)范圍，從而得到更多的收益，簡(jiǎn)單的來說，利潤(rùn)是企業(yè)的關(guān)鍵所在，在這樣的情況下，實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)資金的支出情況和收入情況進(jìn)行整體的管理，并且以詳細(xì)的數(shù)據(jù)展現(xiàn)在企業(yè)的管理者面前，使企業(yè)的資金流動(dòng)方向更加公開透明，在這個(gè)過程中，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)督，防止有有利用不法手段來獲得企業(yè)的利益；另外，對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部控制還能夠?qū)ζ髽I(yè)物資的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的記錄和管理，無論是物資的采購(gòu)、入庫(kù)、測(cè)量和使用，都有具體得使用明細(xì)，在這樣的情況下，就可以提高公司資產(chǎn)的安全性。

（二）對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行分析，提高資金的整體利用率。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制過程中，可以結(jié)合企業(yè)的具體情況和發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行分析，其中包括公司運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過這樣的分析，可以對(duì)其中存在資金浪費(fèi)的環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和控制，結(jié)合對(duì)其中資金利用的精確計(jì)算和市場(chǎng)的需求量，來制定相應(yīng)的物資采購(gòu)使用計(jì)劃，從而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本，來提升資金的整體利用率和資金周轉(zhuǎn)率，在這樣的情況下，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。在企業(yè)的運(yùn)行過程中，會(huì)因?yàn)楣芾砣藛T或者財(cái)務(wù)審核人員的主觀認(rèn)識(shí)，沒有對(duì)資金的使用進(jìn)行相關(guān)的考核和計(jì)算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的失真，在這樣的情況下，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)出現(xiàn)一定的狀況，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在嚴(yán)重的情況下可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的情況，針對(duì)這種情況，十四企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制能夠有效的保證其財(cái)務(wù)資金信息的完整性，防止因?yàn)槿藶橐蛩囟斐傻男畔⑹д娴那闆r出現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問題

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行來說有著至關(guān)重要的作用，就目前的情況來看，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，仍舊出現(xiàn)了各種問題，這些問題嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，其中主要包括這樣幾個(gè)部分：

（一）部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的重要性沒有充分的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)的運(yùn)行過程中，由于部分企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)的資金控制變得無序混亂，嚴(yán)重的危害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這些問題普遍存在于部分小型企業(yè)中，其中具體表現(xiàn)為這樣兩個(gè)方面：首先是部分企業(yè)覺得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的運(yùn)行沒有太大的用處，或者是對(duì)其認(rèn)識(shí)不充分，認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)部門可以擔(dān)任內(nèi)部控制的全部職責(zé)，可能會(huì)取消設(shè)置相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制部門，在這樣的情況下，會(huì)造成在財(cái)務(wù)工作中的各項(xiàng)工作無法正常的開展，或者是企業(yè)的支出和收入不成比例，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；另外是部分企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制部門，并且制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制計(jì)劃和流程，但是由于企業(yè)改革部門對(duì)其不重視，這些規(guī)章制度的執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到所要求的程度，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制沒有落實(shí)在具體的工作當(dāng)中，其作用無法得到充分的發(fā)揮，影響企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）缺少完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系。就目前的企業(yè)發(fā)展來看，大部分企業(yè)為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，都制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，但是這些制度和標(biāo)準(zhǔn)大多都不完善，沒有根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展情況和市場(chǎng)需求來進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制，一個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)行，需要各種環(huán)節(jié)的相互扶持輔助，但是在部分企業(yè)當(dāng)中，是以企業(yè)的凈利率來評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，而沒有從企業(yè)的整體來對(duì)其進(jìn)行判斷，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理工作沒有充分的重視，在這樣的情況下，這種內(nèi)部控制體系跟不上企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展情況，發(fā)揮不出應(yīng)有的效果；另外，在制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的過程中，沒有對(duì)企業(yè)的具體情況進(jìn)行調(diào)查，同時(shí)也沒有對(duì)所制定的內(nèi)部控制體系進(jìn)行相應(yīng)的分析，就開始盲目的進(jìn)行應(yīng)用，在這樣的情況下，就會(huì)導(dǎo)致這種內(nèi)部控制體系缺乏可用性；最后是缺少完善內(nèi)部控制評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)也是企業(yè)運(yùn)行中的重要組成部分，但是就目前的情況來看，大多數(shù)企業(yè)根本就沒有這種評(píng)價(jià)體系，在這樣的情況下，企業(yè)就不能對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行執(zhí)行力的評(píng)估，從而影響了企業(yè)的正常發(fā)展。

（三）缺少相應(yīng)的監(jiān)督體系。在企業(yè)的運(yùn)行過程中，需要建立相應(yīng)的監(jiān)督體系，來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，但是就目前的情況來看，部分企業(yè)缺少相應(yīng)的監(jiān)督體系，或者建立有監(jiān)督體系，但是監(jiān)督的執(zhí)行力度不到位，在這樣的情況下，會(huì)造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員沒有按照相關(guān)的制度和標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行相關(guān)的工作，主體表現(xiàn)在這樣幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)部門的工作人員分工不明確、對(duì)企業(yè)物資的審批較為隨意、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門相關(guān)工作人員不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力等，另外由于目前企業(yè)中的等級(jí)觀念，部分員工的整體素質(zhì)不高，往往回了迎合領(lǐng)導(dǎo)，違反相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和制度，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)部門的整體職能。

三、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制效果的主要措施

為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制效果，針對(duì)上述的主要問題，可以采取這樣幾種措施來進(jìn)行解決，這些措施主要包括這樣幾個(gè)方面：

（一）提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。只有企業(yè)的管理人員和決策人員能夠充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的重要性，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有效控制，保證企業(yè)利益的最大化。在這樣的情況下，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的等級(jí)制度，從上到下，依次培養(yǎng)工作人員對(duì)其內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，而首先需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，并且通過具體的實(shí)例來使管理人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，培養(yǎng)其內(nèi)部控制意識(shí)，然后使企業(yè)的管理人員將這種意識(shí)一級(jí)級(jí)向下進(jìn)行傳達(dá)，這樣能夠提高企業(yè)的整體工作人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，以此來提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制進(jìn)行完善和改進(jìn)，加大其執(zhí)行力度。為了能夠更好的對(duì)資金進(jìn)行控制管理，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，并且對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況和發(fā)展方向進(jìn)行具體的把握，從而對(duì)其內(nèi)部控制體系進(jìn)行相關(guān)完善和改進(jìn)；另外，需要對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行強(qiáng)化管理，這就需要相關(guān)的工作人員熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體程序，并且對(duì)其中的各個(gè)關(guān)節(jié)進(jìn)行有效的把握，充分保證企業(yè)內(nèi)部資金的良性循環(huán)和穩(wěn)定，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率和利用率，這樣的資金管理可以在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制體系中得到具體的體現(xiàn)；在建立完整有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制體系的前體下，需要加強(qiáng)此內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度，使財(cái)務(wù)部門的相關(guān)管理人員嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，并且對(duì)其中具體的資金管理進(jìn)行劃分，明確每個(gè)工作人員的責(zé)任，這樣有利于資金的規(guī)范使用。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，增強(qiáng)其專業(yè)素質(zhì)。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，財(cái)務(wù)管理人員和監(jiān)督人員是其中的主體，在這樣的情況下，加強(qiáng)其專業(yè)素質(zhì)是非常有必要的，其中主要可以通過幾個(gè)方面來加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)知識(shí)和操作技能：首先需要相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式進(jìn)行熟悉，對(duì)其中各個(gè)環(huán)節(jié)的資金使用情況進(jìn)行相應(yīng)的把握，在這樣的情況下，可以提高工作人員對(duì)財(cái)務(wù)的管理程度；另外，需要定期對(duì)這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，培養(yǎng)其職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能，使其能夠發(fā)揮自身的主要工作職能。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督的主要內(nèi)容包括對(duì)執(zhí)行力度的監(jiān)督和工作人員本身行為的監(jiān)督，在進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，需要公司建立相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，使監(jiān)督人員按照此標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行相應(yīng)的督查，以此來保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠順利有效的進(jìn)行，進(jìn)一步保證企業(yè)內(nèi)部的資金使用情況。

四、結(jié)束語

在企業(yè)的運(yùn)行過程中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制具有重要的意義，有效的內(nèi)部控制能夠減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的成本，提高企業(yè)的資金利用率和資金周轉(zhuǎn)率，從而達(dá)到提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的目的。針對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的對(duì)其重視程度不高、缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系和監(jiān)督管理體系等問題，相關(guān)管理人員需要提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，進(jìn)而建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，并且加大其執(zhí)行力度，在這樣的情況下，才能保證企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。

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作者單位：（廣州松田職業(yè)學(xué)院）