李玉金

農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)部控制研究

李玉金

農(nóng)村信用社是我國金融體系的一個組成部分，在當(dāng)前社會環(huán)境下，加強(qiáng)內(nèi)部控制也成為主流趨勢。為了推動農(nóng)村信用社的全面發(fā)展，通過制定行之有效的制度措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高金融風(fēng)險事前預(yù)防、事中控制以及事后監(jiān)管，已成為重要的研究課題。

農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；問題；對策

一、引言

農(nóng)村信用社是我國一個重要的金融機(jī)構(gòu)，更多的是為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)，極大程度的推動了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的全面穩(wěn)健發(fā)展。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢下，金融風(fēng)險日益顯著，成為人們關(guān)注的重中之重。從我國農(nóng)村信用社的實(shí)際中可以清楚看到，也存在著諸多問題，而最重要也最不可忽略的是農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，潛藏著金融風(fēng)險，制約了農(nóng)村信用社的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）管理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制效果不佳

在農(nóng)村信用社的管理中多采用法人治理，由不同管理部門之間形成一定的制衡、牽制關(guān)系，相互約束與激勵，確保了一定程度上權(quán)責(zé)分配的合理性。這樣的管理結(jié)構(gòu)可以說相當(dāng)符合內(nèi)部控制的實(shí)施，然而由于許多農(nóng)村信用社在管理結(jié)構(gòu)上的不合理，反而阻礙了內(nèi)部控制的執(zhí)行。

農(nóng)村信用社屬于地方金融機(jī)構(gòu)，很多當(dāng)?shù)卣畬⑵渥鳛橘Y金供應(yīng)的主要對象，常常因“政績工程”、“形象工程”等需求，對農(nóng)村信用社的正常運(yùn)行進(jìn)行干預(yù)。加之農(nóng)村較城市而言，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)還較弱，在一些金融機(jī)構(gòu)撤資后，更是將提供資金的重?fù)?dān)壓在了農(nóng)村信用社的身上。同時，參與農(nóng)村信用社治理的社員代表、理事會、管理層往往處于被動狀態(tài)，使得地方政府趁虛介入，成為農(nóng)村信用社治理的主體，削弱了法人治理結(jié)構(gòu)的功效，在管理、監(jiān)督、約束上缺乏威信，不利于形成內(nèi)部控制體系。

（二）缺乏健全完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制環(huán)境不佳

農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)部控制離不開良好的環(huán)境和完善的制度支持，但從目前現(xiàn)狀來看，我國農(nóng)村信用社在這方面還較為欠缺。首先是管理層的內(nèi)部控制意識薄弱，無法帶頭強(qiáng)化全體工作人員的內(nèi)控意識，堅(jiān)持沿用傳統(tǒng)的管理觀念，制約了管理水平的提高，阻礙了農(nóng)村信用社的長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，建立的內(nèi)部控制制度存在一定的誤區(qū)和盲區(qū)，缺乏全面性，眾多的規(guī)章制度并沒有全面覆蓋信用社的業(yè)務(wù)和操作活動，且缺少了重要的激勵處罰制度以及風(fēng)險控制制度。同時，制定的規(guī)章制度在實(shí)用性上也較為欠缺，與實(shí)際工作不相匹配，導(dǎo)致不同部門之間的業(yè)務(wù)信息流通不暢，甚至出現(xiàn)相互抵觸的情況。加之，農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制制度建設(shè)往往落后于業(yè)務(wù)發(fā)展，隨著業(yè)務(wù)范圍種類的擴(kuò)大，會出現(xiàn)各種新的金融風(fēng)險，且在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的使用上，也缺少了科學(xué)、安全的風(fēng)險防范控制。

（三）信用社工作人員綜合素質(zhì)亟待提高，內(nèi)控文化建設(shè)不佳

在整個農(nóng)村信用社內(nèi)部控制過程中，“人”是必不可少的重要參與者，對于內(nèi)部控制的效果具有重要影響。農(nóng)村信用社由于其自身的屬性，在對員工綜合素質(zhì)的控制上，相較于其他商業(yè)銀行存在明顯不足，主要表現(xiàn)為：對于員工的業(yè)務(wù)、崗位、職業(yè)規(guī)劃培訓(xùn)重視程度不夠；由于人手不足，避免人員流失，在員工監(jiān)督管理上較為放松，對工作人員在業(yè)務(wù)操作過程中由于缺乏責(zé)任心，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為寬大處理。

三、農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施

（一）優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，加大監(jiān)督管理效力

農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的完善執(zhí)行，離不開優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)班子，為此必須對法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，同時加強(qiáng)其對信用社運(yùn)行的監(jiān)督管理力度，這是最基礎(chǔ)的。眾所周知，農(nóng)村信用社目前最直接的受益者多為地方政府、內(nèi)部經(jīng)營管理者等，為了降低這些權(quán)力部門對優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)合作規(guī)范化的抵觸，必須加大農(nóng)村法制建設(shè)和政府體制改革，這樣能從根源上改善地方政府對農(nóng)村信用社的插手控制。

同時為了避免農(nóng)村信用社內(nèi)部管理者謀取私利，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定農(nóng)村信用社信息披露制度，將信用社的經(jīng)營情況公開化，增強(qiáng)透明度。同時，要強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)中的社員大會的監(jiān)督管理力度，在整個農(nóng)村信用社中形成內(nèi)控思想和意識，從各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理，例如：通過制定規(guī)章制度，將社員大會的權(quán)利、義務(wù)、職責(zé)等明文規(guī)定，并最大限度的結(jié)合信用社內(nèi)外部環(huán)境，制定出行之有效的履行策略，面對信用社重大的投資、改革、發(fā)展，社員大會擁有投票決定權(quán)，讓信用社社員大會更加的制度化，有效的提高其對風(fēng)險的監(jiān)督管理力度。

（二）營造良好的內(nèi)控控制環(huán)境，建立健全內(nèi)部控制制度

良好的內(nèi)部控制環(huán)境對于內(nèi)部控制的真正落實(shí)具有積極推動作用，在建立營造良好和諧的農(nóng)村信用社內(nèi)部控制環(huán)境過程中，需要構(gòu)建科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)和激勵約束機(jī)制。農(nóng)村信用社在制定發(fā)展戰(zhàn)略方向，提高發(fā)展效率上都需要科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)提供保障，同時也需要針對信用社工作人員構(gòu)建一定的激勵約束機(jī)制，通過培訓(xùn)、升遷、懲罰、深造等方式激發(fā)工作人員的積極性，全面配合內(nèi)部控制的執(zhí)行落實(shí)。

當(dāng)然，除了良好和諧的內(nèi)部控制環(huán)境外，完善健全的內(nèi)部控制制度也是不可或缺的重要組成部分。首先管理高層要與時俱進(jìn)樹立內(nèi)部控制觀念意識，并強(qiáng)化全體人員的內(nèi)部控制思想培養(yǎng)，這一定程度上對農(nóng)村信用社長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展起到了決定性作用。其次，必須立足全局，將信用社的各個業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)涵蓋在內(nèi)，能對其進(jìn)行一定的監(jiān)督管理，如：稽核監(jiān)督機(jī)制的完善落實(shí)。并以國家政策制度為引導(dǎo)，及時進(jìn)行更新完善，確保內(nèi)部控制制度的全面性。最后，在建立健全內(nèi)部控制制度的時候，要結(jié)合具體實(shí)際考慮其實(shí)用性，讓每一個制度規(guī)范都真正落實(shí)到工作中，最大程度的發(fā)揮內(nèi)部控制的效果。

（三）加強(qiáng)工作人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)，打造內(nèi)控文化

首先必須加強(qiáng)對信用社工作人員的培訓(xùn)，無論是思想政治素質(zhì)，還是業(yè)務(wù)操作技能，或是風(fēng)險防范意識等都是培訓(xùn)的重點(diǎn)。在引進(jìn)人才之處，就要嚴(yán)格把關(guān)，必須具備一定的專業(yè)會計(jì)管理水平，且自身綜合素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，知曉一定的法律規(guī)范制度。在崗工作人員也要不定期的進(jìn)行培訓(xùn)再學(xué)習(xí)，將金融案件、國家新政策規(guī)定等作為培訓(xùn)專題，讓工作人員進(jìn)行分析、總結(jié)、研討，無形中提高風(fēng)險預(yù)防意識。

其次，開展豐富的活動打造內(nèi)控文化，信用社領(lǐng)導(dǎo)層要時刻將風(fēng)險意識放在心上，在日常會議、培訓(xùn)、查崗過程中都要處處落實(shí)內(nèi)控制度，也可以通過組織一定的警示教育活動，幫助工作人員樹立正確的“三觀”，避免在業(yè)務(wù)操作過程中出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)，甚至違法的行為。還要定期對信用社的實(shí)際情況進(jìn)行總結(jié)整理，并對金融案件進(jìn)行通報公示，及時發(fā)現(xiàn)運(yùn)行過程中存在的缺陷，并予以補(bǔ)救。

最后，利用一定的獎懲機(jī)制，通過精神物質(zhì)嘉獎等激發(fā)工作人員的積極性和責(zé)任心，并不斷的調(diào)整優(yōu)化員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，實(shí)行輪崗制，建立良性競爭機(jī)制，對于不滿足要求的員工進(jìn)行批評教育，或是辭退的懲罰，而對于超額完成的員工給予豐富的獎勵，也能有效的激勵員工強(qiáng)化學(xué)習(xí)，不斷提升自我，更好的為信用社的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

[1]邢云端.淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策[J].商品與質(zhì)量，2016，15:49.

[2]蘭宗清.廣西農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設(shè)探討[J].中國經(jīng)貿(mào), 2016,5:231.

（作者單位：福建省農(nóng)村信用社聯(lián)合社龍巖辦事處）