徐碧煙

關(guān)于完善物流企業(yè)內(nèi)部控制的探討

徐碧煙

隨著物流行業(yè)的蓬勃發(fā)展，物流企業(yè)的內(nèi)部控制問題也逐漸重要。文章以F公司為例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行了探討，主要包括內(nèi)控制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、內(nèi)部監(jiān)督不到位、信息溝通較缺失等問題。根據(jù)F公司的實(shí)際狀況和內(nèi)部控制理論的基本要求，筆者從制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)督、信息化四個(gè)方面提出了完善物流企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議。

物流企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策建議

隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各生產(chǎn)要素在市場(chǎng)上高速流通，物流行業(yè)實(shí)現(xiàn)了從小到大的跨越式前進(jìn)，與此同時(shí)，物流企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題逐漸彰顯，而完善物流企業(yè)內(nèi)部控制尤為重要。以筆者所在的物流企業(yè)（以下簡稱F公司）為例，本文就完善物流企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行探討。

一、物流企業(yè)的基本情況

F公司是隸屬于某大型集團(tuán)的子公司，主要從事物流行業(yè)。業(yè)務(wù)范圍主要包括集團(tuán)公司的調(diào)撥運(yùn)輸（自加工廠至九大分公司倉庫運(yùn)輸、九大分公司倉庫之間運(yùn)輸、加工廠之間運(yùn)輸）、配送運(yùn)輸（自九大分公司倉庫運(yùn)輸至終端客戶、自加工廠直達(dá)終端客戶）、自有車輛運(yùn)輸業(yè)務(wù)（調(diào)撥、配送均有，僅占公司全年業(yè)務(wù)量的0.5%）。運(yùn)輸配送范圍在福建省內(nèi)。從物流企業(yè)的分類來看，F(xiàn)公司屬于運(yùn)輸型物流公司，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)輸送服務(wù)和其他物流服務(wù)。F公司作為集團(tuán)公司下屬的專業(yè)物流公司，承擔(dān)的業(yè)務(wù)也主要是集團(tuán)內(nèi)部的運(yùn)輸服務(wù)，費(fèi)用結(jié)算也是集團(tuán)化的管理。在運(yùn)輸成本方面,調(diào)撥運(yùn)輸成本由F公司先行承擔(dān)，待產(chǎn)品從銷售公司售出后，銷售公司再按銷售量以“內(nèi)部協(xié)議價(jià)”結(jié)算收入。九大分公司倉庫之間運(yùn)輸、加工廠之間運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用，則按實(shí)際調(diào)撥量以“內(nèi)部協(xié)議價(jià)”結(jié)算。貨物裝卸費(fèi)用結(jié)算：裝卸費(fèi)結(jié)算均為代收代付，此項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用均省集團(tuán)總部承擔(dān)。外包業(yè)務(wù)的調(diào)撥、運(yùn)輸支付的結(jié)算單價(jià)，以公開招標(biāo)方式低價(jià)者得，且合同約定結(jié)算價(jià)中的30%，并在燃油價(jià)格上下浮動(dòng)10%時(shí)給予調(diào)整，自營車運(yùn)輸成本按實(shí)際車輛發(fā)生的費(fèi)用。

二、物流企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控制度不完善

F公司作為集團(tuán)公司專業(yè)承擔(dān)物流職能的子公司，物流運(yùn)輸是其主要的業(yè)務(wù)范圍，也是企業(yè)的重心。因此對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，內(nèi)部控制較為薄弱。首先，企業(yè)缺乏完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，沒有明確的內(nèi)部控制制度，企業(yè)自身的審計(jì)、人力資源、財(cái)務(wù)管理沒有規(guī)范化的制約，一切以集團(tuán)公司的制度參照?qǐng)?zhí)行。二是部分會(huì)計(jì)制度不合理。以調(diào)撥運(yùn)輸成本為例，銷售公司支付運(yùn)輸費(fèi)用以銷售物資出庫為結(jié)算點(diǎn)，商品在銷售倉庫囤積則導(dǎo)致物流公司承擔(dān)墊付運(yùn)費(fèi)成本，造成F公司的成本與收入不匹配，嚴(yán)重影響F公司的資金流轉(zhuǎn)，增加了成本負(fù)擔(dān)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不到位

F公司風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不到位主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)識(shí)不足。二是對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估不足。公司業(yè)務(wù)以集團(tuán)物流運(yùn)輸業(yè)務(wù)為主，都是一個(gè)母公司下的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)往來的企業(yè)都是兄弟公司，認(rèn)為安全系數(shù)很高，因此沒有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管控機(jī)制，對(duì)資金入賬滯后、費(fèi)用不合理等問題大而化之。三是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理較為混亂。F公司的主要業(yè)務(wù)是物流，主要人力、物力集中在物流產(chǎn)業(yè)上，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)控管理較為形式化，無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警并合理防范。

3.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。F公司目前對(duì)內(nèi)部監(jiān)督不重視，存在審計(jì)無效的現(xiàn)狀。這與企業(yè)的管理較為粗放，缺乏有效監(jiān)督不無關(guān)系。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門有千絲萬縷的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足，權(quán)威指導(dǎo)意義也不足，大部分內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督處于真空無效的狀態(tài)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是為了審核賬目，無法實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督。

4.信息化程度不夠高

信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通的必要方式。而F公司在信息化管理方面還存在著一些問題：一是信息技術(shù)較為落后。企業(yè)業(yè)務(wù)較為單一、有限，企業(yè)信息化的成本較高，物流企業(yè)信息化帶來的收益不顯著，直接導(dǎo)致企業(yè)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用較為忽略，企業(yè)的信息技術(shù)較為落后。二是有效溝通不足，存在一定的信息失真。雖然F公司的業(yè)務(wù)范圍僅僅在福建省范圍內(nèi)，但由于信息系統(tǒng)的落后，公司之間的溝通較為有限，信息在交流傳遞過程中容易失真。信息化程度的滯后一定程度上影響了企業(yè)員工的工作效率，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去依據(jù)。

三、完善物流企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

1.健全內(nèi)部控制制度

F公司應(yīng)建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度。一是設(shè)立明確各部門職能，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離的內(nèi)控體系，形成各部門相互制約監(jiān)督的局面。同時(shí)，F(xiàn)公司要注重于集團(tuán)公司的有效銜接，確保職能與集團(tuán)公司相對(duì)應(yīng)。二是制定健全的內(nèi)部控制制度，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)和要求，規(guī)定各個(gè)崗位的責(zé)任。三是規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審批授權(quán)，形成科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

F公司的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制等方面。最主要的風(fēng)險(xiǎn)管理集中在財(cái)務(wù)管理方面。因此，針對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要做好以下工作：一是結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定完整的財(cái)務(wù)核算制度，與母公司的財(cái)務(wù)制度保持一致又相互獨(dú)立，并制定配套的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理制度。二是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，建立內(nèi)部資金管理體系，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)一、全面管理，提升資金使用效率，并合理預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，有效提出風(fēng)險(xiǎn)防范。三是通過收支兩條線的財(cái)務(wù)管理模式和強(qiáng)化決策風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別，強(qiáng)化項(xiàng)目投資可行性研究等措施來有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是物流企業(yè)健康有效運(yùn)行的重要保障。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，需要從幾個(gè)方面著手：一是設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，確保其監(jiān)督作用充分發(fā)揮。二是內(nèi)部審計(jì)部門要與其他職能部門積極配合，尤其是運(yùn)輸部門，充分了解和尊重行業(yè)的運(yùn)輸實(shí)際。同時(shí)，內(nèi)審也要堅(jiān)持與母公司保持一致性。三是要提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，能夠有針對(duì)性的提出解決問題的方案。

4.構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)

內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立是完善物流企業(yè)內(nèi)部控制的最后一個(gè)階段。有效的信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的良好抓手。因此，構(gòu)建物流企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，提高企業(yè)的信息化管理水平十分有必要。信息化系統(tǒng)一定要覆蓋企業(yè)的各個(gè)部門、物流的各個(gè)環(huán)節(jié)，讓企業(yè)內(nèi)部各部門各環(huán)節(jié)人員能夠自由溝通，及時(shí)獲取一線信息，及時(shí)掌握資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從而提高物流企業(yè)決策的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。作為集團(tuán)公司的子公司，內(nèi)控信息系統(tǒng)一定要與母公司及時(shí)對(duì)接，與各兄弟公司的相關(guān)部門能夠有效對(duì)話，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，有效完善內(nèi)控制度。

[1]王全英.關(guān)于現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部控制問題的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2012(11):22-23.

[2]李釗文.完善物流企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2015 (02):37-38.

[3]朱敏珊.物流企業(yè)內(nèi)部控制研究——以H物流企業(yè)為例[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015.

（作者單位：福建省晶華鹽業(yè)物流有限公司）