開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司荊各莊礦業(yè)分公司 吳瓊

淺析公司轉(zhuǎn)型中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

開灤(集團(tuán))有限責(zé)任公司荊各莊礦業(yè)分公司 吳瓊

在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型中面臨著種種考驗(yàn)和機(jī)遇，煤炭企業(yè)由生產(chǎn)型向托管等各種形式的服務(wù)型轉(zhuǎn)變過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。本文分析了煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合其企業(yè)特征，提出了一些防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防控 預(yù)警制度

1　荊礦公司在新公司構(gòu)建初期所面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)

1.1工程合同引起的資金風(fēng)險(xiǎn)

由于工程合同具有周期長(zhǎng)、規(guī)模大的特點(diǎn)，同時(shí)還受自然因素和環(huán)境因素等方面的影響，資金風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于合同執(zhí)行的全過程，如建設(shè)方事前審查不細(xì)、資金實(shí)力不足、合同結(jié)算、回款條款規(guī)定不嚴(yán)密等，將給公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患，會(huì)直接影響公司經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

1.2受工程款滯后所導(dǎo)致的公司資金鏈緊張的風(fēng)險(xiǎn)

目前荊礦公司的經(jīng)營(yíng)方式是兩個(gè)公司一體化經(jīng)營(yíng)，受當(dāng)前煤炭形勢(shì)低迷的影響，礦業(yè)工程公司外出勞務(wù)工程款的結(jié)算受到了一定沖擊，基本上是荊礦公司用煤款先墊付外出人員的薪酬等，但是隨著外出規(guī)模的擴(kuò)大，荊礦公司需要墊付的資金也越來越大，以煤款墊付建設(shè)方初期項(xiàng)目的投入資金讓荊礦公司背負(fù)沉重的資金壓力，但是荊礦公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，又不得不做出墊資的選擇。荊礦公司的大量流動(dòng)資金被建設(shè)方占用，導(dǎo)致荊礦公司的沉淀資金越來越膨脹，嚴(yán)重影響了公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和資金流的周轉(zhuǎn)循環(huán)。

1.3應(yīng)收賬款給公司帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款的損失包括逾期應(yīng)收賬款的資金成本，增加收賬費(fèi)用、壞賬損失，這些損失比較明顯，還有一些間接損失，比如，公司的應(yīng)收賬款雖然能使公司產(chǎn)生較多利潤(rùn)，但是沒有真正讓公司現(xiàn)金流入增加，反而讓公司不得不使用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加快了公司資金的流出，公司資金周轉(zhuǎn)慢，經(jīng)營(yíng)成本增大，形成的長(zhǎng)期應(yīng)收賬款由于時(shí)間跨度長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的機(jī)率增大，片面追求賬面的高收入、高利潤(rùn)，忽視了應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn)，給公司經(jīng)營(yíng)背上了沉重的債權(quán)包袱。

1.4內(nèi)部控制不健全造成的資金風(fēng)險(xiǎn)

(1)監(jiān)控機(jī)制不完善。企業(yè)資金缺乏監(jiān)控力度的問題是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的普遍問題。企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了監(jiān)督管理部門和監(jiān)督管理人員，但是往往在很多時(shí)候由于各種方面的原因使得這些部門和人員的職權(quán)形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)控作用，從而使企業(yè)管理者不能掌握企業(yè)資金的相關(guān)流向。(2)評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。對(duì)于所簽訂的合同沒有從始至終進(jìn)行合同的跟蹤評(píng)價(jià)，合同從簽訂到終止所參與的人員變動(dòng)頻繁，阻礙了合同的結(jié)算和評(píng)價(jià)的正常進(jìn)行，導(dǎo)致合同結(jié)算受阻，影響了資金流的回籠。隨著外出合同越來越多，合同的檔案化管理并未跟上，對(duì)合同事后的評(píng)價(jià)管理帶來了一定的影響，沒有利用評(píng)價(jià)后的結(jié)果和經(jīng)驗(yàn)為以后的合同管理提供借鑒。

2　構(gòu)建新公司在市場(chǎng)拓展初期的資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系

針對(duì)新公司在運(yùn)行初期所表現(xiàn)出來的資金風(fēng)險(xiǎn)，公司積極籌劃對(duì)外合同的訂立，制定相應(yīng)的措施，實(shí)行公司合同管理的制度化，加大資金預(yù)算、預(yù)警制度建設(shè)，防范化解資金風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1事前控制——合同簽訂前階段

事前控制是一種預(yù)防性控制，作為控制者應(yīng)先深入實(shí)地，調(diào)查研究，預(yù)測(cè)出容易發(fā)生差錯(cuò)的環(huán)節(jié)與概率，并設(shè)想出預(yù)防措施和關(guān)鍵控制點(diǎn)。

(1)合同的簽訂要符合國(guó)家法津法規(guī)的規(guī)定。要熟悉項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)和政策。要充分掌握對(duì)方的經(jīng)營(yíng)情況，可以通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、供貨商、開戶銀行、工商機(jī)構(gòu)了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、商業(yè)信譽(yù)和履約能力，并收集近三年的審計(jì)報(bào)表，重點(diǎn)關(guān)注資金情況，以往交易記錄等信息，分析其償債能力、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力，評(píng)估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，建立并及時(shí)更新合同對(duì)方的商業(yè)信用檔案。(2)在合同談判中要充分考慮實(shí)施過程中可能發(fā)生的各種情況，對(duì)工程項(xiàng)目的全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，做好相應(yīng)的對(duì)策，在合同中予以體現(xiàn)。對(duì)對(duì)方提出的工程回款這一關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)最大化的堅(jiān)持原則，盡量將資金風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。關(guān)注合同的核心內(nèi)容、細(xì)節(jié)，合同價(jià)款的確定方式及支付方式，違約責(zé)任和爭(zhēng)議的解決方式，合同變更和解除的條件等。(3)每次合同的談判會(huì)上要有專門人員作會(huì)議記錄，于會(huì)議結(jié)束后做成會(huì)議紀(jì)要，由談判雙方簽字，以鞏固談判成果。

2.2事中控制——合同的履行和結(jié)算

合同的履行和結(jié)算問題是違約的高發(fā)階段。對(duì)于這一階段有以下控制措施。

(1)管理部門應(yīng)該熟悉所簽訂的合同，建立合同的分類管理臺(tái)賬，制定詳細(xì)的合同履行計(jì)劃、進(jìn)度，嚴(yán)格按照合同約定的付款程序付款以及催收到期欠款。(2)對(duì)合同履行情況實(shí)行有效的跟蹤監(jiān)控，若發(fā)現(xiàn)對(duì)方有經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、抽逃資金、喪失商業(yè)信譽(yù)、故意重大違約責(zé)任等，應(yīng)及時(shí)書面上報(bào)公司管理層，并視具體情況采取相應(yīng)措施，爭(zhēng)取把損失降到最低。(3)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)其經(jīng)辦的合同從訂立到履行結(jié)束進(jìn)行全過程的跟蹤監(jiān)控管理，一旦發(fā)現(xiàn)有違約和可能違約的環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)發(fā)出書面通知，讓管理層知曉，提示預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，保留索賠證據(jù)，商討工程的延續(xù)還是立即暫停施工等，避免合同損失的發(fā)生或擴(kuò)大。(4)對(duì)履行周期長(zhǎng)、標(biāo)的大的重大合同實(shí)行合同的定期報(bào)告和專項(xiàng)檢查制度，并定期與對(duì)方對(duì)賬。(5)在當(dāng)前煤炭形勢(shì)低迷的情況下，合同糾紛大量增加，在對(duì)方出現(xiàn)違約和資金不足的情況下，可以視情況的嚴(yán)重程度要求對(duì)方提供資產(chǎn)抵押、第三人擔(dān)保、提高保證金等多種財(cái)產(chǎn)保全對(duì)策。(6)一旦產(chǎn)生糾紛，應(yīng)當(dāng)協(xié)同法律顧問依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方經(jīng)營(yíng)管理者協(xié)商，合同糾紛經(jīng)協(xié)商達(dá)成統(tǒng)一意見的，雙方應(yīng)當(dāng)就具體事宜簽署書面協(xié)議，合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法達(dá)成統(tǒng)一意見的，根據(jù)合同約定的程序選擇仲裁和訴訟的方式解決。

2.3事后控制——合同管理的事后評(píng)價(jià)

公司管理部門應(yīng)每年對(duì)合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估，就合同的履行情況，未能履行的原因進(jìn)行專項(xiàng)分析及教訓(xùn)總結(jié)，合同履行中是否存在不足之處，應(yīng)采取哪種改進(jìn)措施及方法，合同糾紛是否得到妥善處理，處理結(jié)果是否滿意，合同是否進(jìn)行歸檔，合同管理中是否有亮點(diǎn)、創(chuàng)新，各方面對(duì)合同具體管理的效率和效果的建議等。

2.4加大資金管理力度，有條不紊地推進(jìn)清收工作常態(tài)化、動(dòng)態(tài)化

資金管理是公司管理中極其重要的組成部分，加強(qiáng)資金管理，能保證資金的正常流動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)快速健康發(fā)展。倘若公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)管理的不妥善，就會(huì)導(dǎo)致資金流動(dòng)不暢，直接影響公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(1)實(shí)行資金的計(jì)劃管理。在當(dāng)前煤炭企業(yè)的寒冬季節(jié)，合理使用資金，始終把控資金的量入為出原則，根據(jù)資金的回收量，按計(jì)劃制定資金預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為公司內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。同時(shí)加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，要把有限的資金用足用活，提高資金的使用效率。每月集中匯報(bào)資金的流入量、固定流出量、結(jié)余資金量，每周向經(jīng)營(yíng)經(jīng)理及總經(jīng)理匯報(bào)，保證公司的支付能力和償債能力，樹立“錢流到哪里，管理就跟到哪里”的觀念，高度重視企業(yè)的資金支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)結(jié)余資金的使用要通過會(huì)議商定，并形成會(huì)議紀(jì)要，作為財(cái)務(wù)對(duì)外付款的依據(jù)。(2)建立完善的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。建立財(cái)務(wù)預(yù)警管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析職能，及時(shí)提供財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的支持，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)合理判斷資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)異常指標(biāo)和重大影響財(cái)務(wù)科目進(jìn)行及時(shí)分析和預(yù)警。企業(yè)對(duì)于外出勞務(wù)墊付資金設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)識(shí)，墊付外出勞務(wù)人員一個(gè)月的工資屬合理范疇，因特殊情況需要墊付兩個(gè)月工資的，需要主管領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目經(jīng)理提出書面申請(qǐng)，在財(cái)務(wù)部門備案，設(shè)立預(yù)警線，凍結(jié)管技人員工資，下月回款，管技人員工資返還，如不能回款，需要寫明原因，并提交工程公司領(lǐng)導(dǎo)小組審議，就資金可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析決策，確定最優(yōu)避免風(fēng)險(xiǎn)的方案。(3)加大清收管理工作，減少外部資金的占用。荊礦公司在對(duì)外創(chuàng)收中獲得了市場(chǎng)占用率，但是相應(yīng)的應(yīng)收帳款的增加也限制了公司的良性循環(huán)發(fā)展，加快資金周轉(zhuǎn)，避免壞賬損失是荊礦公司的首要任務(wù)，加強(qiáng)對(duì)客戶信用的審核，根據(jù)用戶不同的情況確定不同的結(jié)算方式，利用現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠方式激勵(lì)客戶按期付款。對(duì)客戶建立信用評(píng)價(jià)檔案，根據(jù)信用評(píng)價(jià)結(jié)果，確定回款的解決方式，如債務(wù)重組、以資產(chǎn)清償債務(wù)，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等。而在債務(wù)清償協(xié)商未果情況下，要在適當(dāng)時(shí)機(jī)采取法律訴訟程序。

[1] 曹雯雯,章雁.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究文獻(xiàn)綜述[J].經(jīng)營(yíng)與管理, 2015(12).

[2] 嚴(yán)雅茜.淺談財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2014(30).

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2096-0298(2016)11(a)-091-02