遼寧國(guó)際旅行衛(wèi)生保健中心　潘偉

?

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

遼寧國(guó)際旅行衛(wèi)生保健中心潘偉

摘 要：企業(yè)事業(yè)單位要想能夠加強(qiáng)管理，提高自身的工作效率，減少錯(cuò)誤，那么，一個(gè)有效的方法就是從內(nèi)部開(kāi)始控制。我國(guó)各項(xiàng)基本政策的實(shí)施主體就是各級(jí)行政事業(yè)單位，只有從內(nèi)部開(kāi)始加強(qiáng)控制，才能夠使經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。本文分析研究了目前我國(guó)行政事業(yè)單位如何進(jìn)行內(nèi)部控制的情況，從什么是內(nèi)部控制，以及內(nèi)部控制如何發(fā)展入手，剖析了目前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并且，對(duì)于怎樣加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提出一些淺見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對(duì)策

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)一直處在穩(wěn)步發(fā)展的過(guò)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，而隨之發(fā)展的事業(yè)單位也應(yīng)該在新時(shí)代的背景下與時(shí)俱進(jìn)。如何面對(duì)新時(shí)期的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，我們采取的一項(xiàng)有效的管理手段就是內(nèi)部控制，這樣可以深入到事業(yè)單位管理層的內(nèi)部，實(shí)行起來(lái)及時(shí)有效。對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，我們要執(zhí)行國(guó)家制定的各項(xiàng)方針政策，在這個(gè)過(guò)程之中，涉及金額巨大的經(jīng)濟(jì)來(lái)往是不可避免的，所以，做好事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政控制是我們所追求的最終目標(biāo)，這樣能夠?qū)Ψ结樥叩膶?shí)施起到有效的監(jiān)督作用。

1　內(nèi)部控制的概念和發(fā)展情況

1.1內(nèi)部控制的概念

在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)事業(yè)單位為了能夠有效合理地進(jìn)行自我管理，控制好企業(yè)的運(yùn)行，并且能夠提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利而在企業(yè)內(nèi)部建立起的，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)相互制約，自我調(diào)整等一系列的管理方法就是內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制可以影響企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部的管理體系，所以，我們可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部具體的管理需要，把明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為前提，對(duì)于管理環(huán)境不斷優(yōu)化，管理對(duì)象一定要明確，在企業(yè)內(nèi)部管理的過(guò)程中，計(jì)劃、分析、審批、實(shí)施、驗(yàn)收等，分析好各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息，制定好相對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度，保證能夠提升經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益做到最大。

事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政控制是為了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要而存在的，我們制定一系列的管理措施就是為了加強(qiáng)管理，將貨幣資金體系建設(shè)完善，規(guī)范企業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，最終提高經(jīng)濟(jì)效益。單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的加強(qiáng)以及完善，是企業(yè)的資產(chǎn)能夠安全的保證。同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政控制也能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供決策和信息，防止管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，最終能夠把企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

1.2內(nèi)部控制的國(guó)內(nèi)外發(fā)展情況

現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷地完善，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，不斷增大的是企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力，在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境之下，內(nèi)部控制管理也在繼續(xù)推陳出新，企業(yè)管理一步步得到加強(qiáng)完善。

首次提出“內(nèi)部控制”的是美國(guó)。美國(guó)在20個(gè)世紀(jì)30年代第一次提出。美國(guó)提出內(nèi)部控制的目的是保證企業(yè)內(nèi)部資金的安全以及保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確。隨著時(shí)間的推移，接下來(lái)的幾十年間，美國(guó)的審計(jì)程序委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制也在進(jìn)行著多次的完善和修改，在此過(guò)程當(dāng)中提出了內(nèi)部控制的含義概念，以及所謂的內(nèi)部控制就是在企業(yè)當(dāng)中，從管理者一直到基礎(chǔ)的工作者，同時(shí)為了企業(yè)能有經(jīng)濟(jì)的高效率，財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確，降低風(fēng)險(xiǎn)，為此而提供的一些合法措施。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)是改革開(kāi)放之后慢慢地成長(zhǎng)起來(lái)的，內(nèi)部控制這一理論在我國(guó)也隨著國(guó)際化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷發(fā)展而取得了很大的發(fā)展。我國(guó)出臺(tái)一些關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的政策法規(guī)，目的就是控制貨幣資金等多種的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由此看來(lái)，我國(guó)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也正在慢慢形成一個(gè)控制系統(tǒng)。

2　行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

大多數(shù)行政事業(yè)單位操作經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依舊是按照往年形成的工作流程實(shí)施，行政事業(yè)單位內(nèi)的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)并不敏感，因而沒(méi)有辦法深入理解新出臺(tái)的政策，所以說(shuō)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和控制理論比起來(lái)還是存在著不小的差距，主要體現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面。

2.1行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制不完善

有以下兩個(gè)原因會(huì)造成行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制不完善。一是我國(guó)雖然從2000年就開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制出臺(tái)相應(yīng)的法律規(guī)則，但是，國(guó)家制定這些法規(guī)是為了貨幣資金的安全，這一法規(guī)的控制對(duì)象有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法人和個(gè)體，也包括行政事業(yè)單位，事實(shí)上這一規(guī)定對(duì)象也針對(duì)企業(yè)單位，而行政事業(yè)單位卻處在理論初級(jí)階段，可能性極小。二是不健全的行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，只有財(cái)務(wù)制度，缺少內(nèi)部控制制度，是大多數(shù)事業(yè)單位存在的問(wèn)題，所以在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，決策以及獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不明確，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理具有主觀性、無(wú)系統(tǒng)性，許多濫用職權(quán)、徇私舞弊、效率低等不良后果就會(huì)出現(xiàn)。

2.2行政事業(yè)單位未形成內(nèi)部控制意識(shí)

如何保證行政事業(yè)單位內(nèi)部管理實(shí)施，重要的就是要有內(nèi)部控制意識(shí)。一般來(lái)說(shuō)，我們要從上往下的順序傳遞貫徹行政事業(yè)單位管理方針，如果事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人不能形成內(nèi)部控制的意識(shí)，那么，可想而知內(nèi)部控制的管理方法在整個(gè)事業(yè)單位都沒(méi)有辦法開(kāi)展。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)加以重視，基層的工作者也要明白內(nèi)部控制的重要性。具體措施決策的實(shí)行者是基層工作人員，所以，內(nèi)部控制管理的最終結(jié)果受到基層工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)影響。事業(yè)單位不僅僅應(yīng)該建立一個(gè)內(nèi)部控制管理制度，而且應(yīng)當(dāng)使整個(gè)事業(yè)單位都形成內(nèi)部控制的意識(shí)，才能夠順利地展開(kāi)工作，而不是把內(nèi)部控制制度只當(dāng)作一個(gè)裝飾品，不能發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

2.3行政事業(yè)單位未形成風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，事業(yè)單位如果僅僅是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行工作，那么，經(jīng)常會(huì)忽略掉“風(fēng)險(xiǎn)”這一陷阱。我國(guó)堅(jiān)持“一切都從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是”的原則和“對(duì)待具體的問(wèn)題就要具體地分析”等行動(dòng)守則。但是，事業(yè)單位當(dāng)中存在的往往是守舊的思想，許多工作沒(méi)有創(chuàng)新精神，也不能夠形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一旦遇上新的問(wèn)題，就不能夠很好的解決，所以，行政單位遇到的問(wèn)題就是怎樣才能夠解決好面對(duì)的新問(wèn)題。如果不能處理好這些問(wèn)題，行政事業(yè)單位就會(huì)產(chǎn)生很大的社會(huì)壓力，由于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏，可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)家損失財(cái)產(chǎn)。

2.4行政事業(yè)單位預(yù)算管理執(zhí)行不嚴(yán)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分包括預(yù)算管理，預(yù)算管理在實(shí)際的管理當(dāng)中發(fā)揮了一部分作用。事前、事中、事后是預(yù)算管理的三部分。首先，事前應(yīng)當(dāng)編制一份預(yù)算表，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人一定能夠保證充分地認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)于上一年的費(fèi)用使用情況，以及次年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、收入多少進(jìn)行分析，最后編制預(yù)算表。其次，在事中時(shí)按照審批程序，對(duì)于費(fèi)用的支出一定要有計(jì)劃，在一個(gè)結(jié)算年度之后分析當(dāng)年的預(yù)算和實(shí)際支出的情況，考核事業(yè)單位內(nèi)部各級(jí)部門。但是實(shí)際情況是行政事業(yè)單位不具備以上提及的管理模式，預(yù)算較為模糊，無(wú)計(jì)劃性地支出費(fèi)用，最終造成資金浪費(fèi)的后果。

3　行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善措施

3.1完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制管理實(shí)施的基礎(chǔ)就是內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制機(jī)制具有引導(dǎo)的作用，是內(nèi)部控制管理實(shí)施的指導(dǎo)思想。為了能夠引導(dǎo)事業(yè)單位的員工能夠從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，我們就應(yīng)該建立一個(gè)完整的內(nèi)部控制制度，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)要求。怎樣完善內(nèi)部控制機(jī)制？首先，要做到所有的負(fù)責(zé)人履行自己應(yīng)盡的責(zé)任；其次，是事業(yè)單位制定一個(gè)績(jī)效考核制度，對(duì)于每一級(jí)的崗位工作人員進(jìn)行定期考核，建立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于表現(xiàn)好的員工加以鼓勵(lì)，表現(xiàn)差的要給予小懲，這樣做能夠提高各級(jí)員工的工作積極性。

3.2強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)行

強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)行要從兩個(gè)方面入手，一是預(yù)算，二是計(jì)劃。第一，加強(qiáng)預(yù)算管理控制，保證預(yù)算有效合理，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)于此事要認(rèn)真分析預(yù)算，減少不必要的浪費(fèi)。第二，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的計(jì)劃性要加強(qiáng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦開(kāi)始，要從起始一直到結(jié)束，對(duì)可能出現(xiàn)的所有可能性進(jìn)行分析，申請(qǐng)此活動(dòng)的審批，把審批涉及的內(nèi)容、責(zé)任、費(fèi)用支出具體詳細(xì)與預(yù)算管理，審批管理進(jìn)行結(jié)合，準(zhǔn)確及時(shí)地把信息反饋給上級(jí)部門，能夠保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利有序的進(jìn)行。

3.3加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

我們要做到把行政事業(yè)單位內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制結(jié)合起來(lái)，使他們能共同發(fā)揮自己最大的作用。如果僅僅是控制內(nèi)部管理，難免會(huì)出現(xiàn)一些不能事先預(yù)料到的管理漏洞，這些管理漏洞會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理控制產(chǎn)生極大的負(fù)面影響，所以說(shuō)，這就需要另一個(gè)部門對(duì)于整個(gè)的企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的監(jiān)督，這樣內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制就隨之而來(lái)了。內(nèi)部審計(jì)就起到了監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立性的部門，在事業(yè)單位里它起到實(shí)施監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的作用，首先提供一個(gè)內(nèi)部控制管理的內(nèi)部控制環(huán)境，其次為事業(yè)單位內(nèi)部控制提出一些管理改進(jìn)性的意見(jiàn)，做到查漏補(bǔ)缺；最后，監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制管理機(jī)制一起實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位有效發(fā)展的目標(biāo)。

3.4提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

單位事業(yè)的負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)如果能夠有很大的提高，那么在整個(gè)的事業(yè)單位中，這樣的意識(shí)就不會(huì)缺少。當(dāng)然，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制和負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)是存在很大關(guān)聯(lián)的。上層的管理者如果做到加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，基層的工作者也會(huì)引起重視。良好的內(nèi)部控制意識(shí)在事業(yè)單位中的形成，少不了上層管理者的努力。同時(shí)對(duì)于評(píng)價(jià)和審計(jì)制度，要從自身做起，不斷完善和加強(qiáng)，從而發(fā)揮出事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。

4　結(jié)語(yǔ)

以上所說(shuō)的這些現(xiàn)狀是我國(guó)的行政事業(yè)單位所存在的一些問(wèn)題。顯而易見(jiàn)，有不少事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理還是存在著許多不足。所以，時(shí)代對(duì)事業(yè)單位管理人員提出了很高的要求，需要事業(yè)單位負(fù)責(zé)人從根本出發(fā)，提升自己的內(nèi)控意識(shí)，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。不僅僅是自己具備重視意識(shí)，從財(cái)務(wù)管理人員到監(jiān)督人員，每個(gè)人都應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)范自己，按照相應(yīng)的規(guī)定解決事務(wù)。對(duì)于那些違法亂紀(jì)的也要嚴(yán)肅處理，絕不姑息。只有做到以上的幾點(diǎn)，才能使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制有效進(jìn)行，最終保證國(guó)家資產(chǎn)的安全。

參考文獻(xiàn)

［1］ 彭秋容.新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策中小企業(yè)［J］.管理與科技（上旬刊），2011（1）.

［2］ 徐瑩.行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2013（12）.

［3］ 張宏亮.談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理［J］.工業(yè)審計(jì)與會(huì)計(jì)，2012（2）.

中圖分類號(hào)：F810.6

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）05（a）-034-02