內(nèi)蒙古超高壓供電局審計處 張慧

基于企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的研究——以供電企業(yè)為例

內(nèi)蒙古超高壓供電局審計處 張慧

在供電企業(yè)實際財務(wù)活動過程中，審計風(fēng)險客觀存在。當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)體系日益完善，企業(yè)對于財務(wù)審計工作也越來越重視，并有針對性地進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險審計，以保證審計工作的精確程度，提升企業(yè)財務(wù)管理運(yùn)行水平。在新時期，財務(wù)審計風(fēng)險分析有利于提升供電企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力，因此加強(qiáng)財務(wù)審計風(fēng)險的研究十分必要，本文將對此進(jìn)行分析論述。

供電企業(yè) 財務(wù)審計 風(fēng)險研究 管理水平

供電企業(yè)的實際審計工作過程十分復(fù)雜，而風(fēng)險是客觀存在的，主要是由于財務(wù)活動存在錯誤，并且審計處理不恰當(dāng)[1]。供電企業(yè)受國家的管控，內(nèi)部財務(wù)活動復(fù)雜繁多，因此十分有必要開展有效的財務(wù)審計工作，并降低審計風(fēng)險，保證財務(wù)信息報表等相關(guān)問題處理的合法合理，保證整個供電企業(yè)的財務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提高供電企業(yè)管理水平。本文論述了財務(wù)工作中主要的審計風(fēng)險，并提出了解決措施。

1　供電企業(yè)財務(wù)審計中存在的主要風(fēng)險

1.1失察風(fēng)險

這屬于比較嚴(yán)重的審計風(fēng)險，主要是供電企業(yè)內(nèi)部的一些人為原因造成的，通常情況下是不合法的。比如，為了提高公司業(yè)績，保證企業(yè)的良好公眾形象，對一些財務(wù)信息進(jìn)行造假、銷毀、錯誤等，導(dǎo)致審計人員無法正常的進(jìn)行審計工作，又由于供電企業(yè)財務(wù)復(fù)雜繁多的特殊性，加大了審計中的失察風(fēng)險。

1.2審計人員缺乏獨(dú)立性引起的審計風(fēng)險

這主要是因為供電企業(yè)身份的特殊性引起的，它屬于國家管理企業(yè)，又因為在我國審計工作是由政府組織開展的，這就使審計工作存在一定的限制性[2]。在實際的審計工作中會有許多政府干預(yù)的情況，企業(yè)利用自己的社會資源削弱了審計人員的獨(dú)立性，有可能會為了企業(yè)的利益干涉正常的審計，也就是審計人員無法客觀公正地使用自己的權(quán)力，這是一種常見的審計風(fēng)險。

1.3審計人員自身素質(zhì)不足引起的風(fēng)險

供電企業(yè)的審計工作與其他行業(yè)有所區(qū)別，因此要求審計人員具有一定的電力知識基礎(chǔ)，這樣才能夠?qū)⒇攧?wù)審計工作處理的更合理，與此同時要注意工作安排，每名審計人員的能力不同，因此會出現(xiàn)工作與能力不符的情況，總的來說就是審計人員的工作素質(zhì)需要進(jìn)一步加強(qiáng)，提高其實際處理審計風(fēng)險問題的能力[3]。另外，審計人員的能力不足，導(dǎo)致工作出現(xiàn)錯誤，還有可能引起更大的審計風(fēng)險。

1.4審計方法帶來的風(fēng)險

當(dāng)今，供電企業(yè)主要采用的是抽樣判斷的審計方法，存在客觀誤差，而且在實際操作過程中，大多數(shù)是由審計人員主觀的選擇審計樣本，存在人為的主觀因素，會使審計結(jié)果偏離事實，這就是審計方法本身帶來的審計風(fēng)險。

2　供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

2.1企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國需要被審計單位也逐漸向著多元化的方向發(fā)展，這些新形態(tài)企業(yè)的出現(xiàn)無疑給審計單位的審計工作帶來了一定的困難[4]。近年來我國供電企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，供電企業(yè)向著多元化的方向發(fā)展，在一定程度上也增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，供電企業(yè)的經(jīng)營活動越來越多，相應(yīng)的會計審計活動也就變得越復(fù)雜，業(yè)務(wù)數(shù)量也逐漸增多，加大了審計工作人員出現(xiàn)記錄差錯、弄虛作假等現(xiàn)象的可能性，從而增加了供電企業(yè)的審計風(fēng)險。

2.2供電企業(yè)內(nèi)部制度不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是企業(yè)高層對其他員工實施的，其目的是保證企業(yè)的經(jīng)營活動高效進(jìn)行以及企業(yè)財務(wù)報告的準(zhǔn)確性。從供電企業(yè)實施控制制度的實際情況來看，有的供電企業(yè)雖然實施了控制制度，但是并沒有引起企業(yè)高層以及企業(yè)其他員工的足夠重視，使控制制度的實施更加傾向于形式化，并沒有發(fā)揮出企業(yè)控制制度的真正效果[5]。形同虛設(shè)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，必然會增加在審計工作中弄虛作假、工作不認(rèn)真出現(xiàn)差錯等現(xiàn)象。另外，如果企業(yè)高層管理人員以及企業(yè)內(nèi)部員工一直以來都將不完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度認(rèn)為是完善的控制制度，那么其最后的審定結(jié)果必然是錯誤的，這也在一定程度上增加了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的審計風(fēng)險。

2.3財務(wù)審計人員的能力不足

隨著供電企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的財務(wù)審計工作也向著復(fù)雜化的方向發(fā)展，如果一個審計人員沒有足夠的供電企業(yè)的財務(wù)審計經(jīng)驗必將會增大審計工作的審計風(fēng)險。并且每個審計人員的主觀看法以及個人能力都存在一定的差異，所以相同的審計內(nèi)容可能會有不同的審計結(jié)果，從而增加了審計工作的風(fēng)險。如果審計人員在進(jìn)行審計工作時，因為個人能力有限而采用了不合理的審計方法，所選取的審計參考也不合理，就會使審計結(jié)果出現(xiàn)差錯，從而增加企業(yè)的財務(wù)審計風(fēng)險。

2.4審計人員對審計風(fēng)險不夠重視

企業(yè)的財務(wù)審計工作的風(fēng)險大小也與企業(yè)審計工作人員審計風(fēng)險的重視程度有著密切聯(lián)系。審計人員對審計風(fēng)險的重視程度與其在審計工作中的嚴(yán)謹(jǐn)性息息相關(guān)。如果審計的重視程度越高，其在工作中就會更加的認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，所以就會使審計風(fēng)險降低，反之，如果審計工作人員對審計風(fēng)險極不重視，那么在審計工作中也就沒什么嚴(yán)謹(jǐn)性可談，其帶來的審計風(fēng)險也就越大。所以審計風(fēng)險的大小與審計工作人員的主觀意識相關(guān)聯(lián)，越重視審計風(fēng)險，審計工作就會越嚴(yán)謹(jǐn)，其審計流程也就越詳細(xì)，審計結(jié)果的誤差也就越小。

3　供電企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的控制方法

3.1針對審計人員采用責(zé)任制

審計人員在進(jìn)行審計工作時，要注意對審計工作細(xì)節(jié)以及處理方案進(jìn)行記錄，在審計工作結(jié)束后寫一份詳細(xì)的述職報告，這樣在之后進(jìn)行財務(wù)核查等操作時一旦發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險問題，就可以很容易找到相關(guān)的審計負(fù)責(zé)人，由上級部門對審計人員進(jìn)行相應(yīng)的問責(zé)處理，責(zé)任制能夠很好地維護(hù)財務(wù)審計工作的客觀公平，能夠提高審計人員的工作積極性，從而提高審計工作的工作效率，有效地解決一些審計風(fēng)險問題。

3.2提高審計人員的綜合素質(zhì)

審計人員是審計工作中的核心人員，其專業(yè)素養(yǎng)以及思想品質(zhì)等綜合素質(zhì)水平對審計工作有著很大的影響，因此相關(guān)部門應(yīng)該重視對審計人員的培訓(xùn)，以提升其綜合素質(zhì)，首先挑選對口專業(yè)的審計人才組建一支成熟的審計隊伍，對他們進(jìn)行財務(wù)、計算機(jī)、管理等方面的培訓(xùn)，加強(qiáng)同先進(jìn)審計單位的交流，熟練掌握國家審計方面的相關(guān)政策和決議，擁有這樣的審計隊伍，供電企業(yè)可以更好地實現(xiàn)對公司財務(wù)的管理，更好地規(guī)避審計風(fēng)險。

3.3保證審計人員的獨(dú)立性

審計人員的獨(dú)立性是進(jìn)行審計工作的基礎(chǔ)，因此應(yīng)該格外重視審計人員的獨(dú)立性，主要可以通過相應(yīng)的政府強(qiáng)制和監(jiān)督措施，明令禁止相關(guān)政府部門及人員對審計工作進(jìn)行不合法的干涉，影響審計人員的正常審計，盡量將審計部門和其他政要部門分隔開，這樣有利于審計人員審計工作的展開。另外要注意監(jiān)督供電企業(yè)和政府部門的交流，避免違法活動的滋生蔓延。審計工作人員根據(jù)自身的工作經(jīng)驗以及專業(yè)知識進(jìn)行審計工作，保證審計人員的獨(dú)立性，這樣才能夠很好地保證審計操作的客觀公平，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

3.4選擇合理的審計方法

當(dāng)今，抽樣審查的方法應(yīng)用最為廣泛，但是它存在著許多客觀誤差，這是其本身具有的，無法予以避免，因此在實際審計工作中，重視審計方法的選擇能夠提高工作效率，同時也能夠很好地保證審計質(zhì)量?？梢圆捎煤蛢?nèi)部控制機(jī)制相結(jié)合的審計方法，能夠很好地降低審計風(fēng)險，在實際審計工作中應(yīng)當(dāng)重視審計證據(jù)的收集，相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，審計證據(jù)能夠很好的降低審計風(fēng)險，因此結(jié)合內(nèi)部機(jī)制，積極收集審計信息，對收集成本效益進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)和管控，相信通過以上控制方法，能夠很好的提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進(jìn)供電企業(yè)的發(fā)展。

4　結(jié)語

通過上文論述，可以了解到供電企業(yè)財務(wù)的主要審計風(fēng)險，并且從審計人員、審計方法、政府、供電企業(yè)等角度進(jìn)行方法分析，并提出了控制措施，降低財務(wù)審計風(fēng)險給供電企業(yè)帶來的損失，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，為我國供電企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

[1] 倪梅林.傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳容^[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2008(12).

[2] 廖立新,陳寧昆.基于企業(yè)風(fēng)險管理——總體框架的石油企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2011(06).

[3] 候文華,葉華章.在風(fēng)險基礎(chǔ)審計中利用模糊綜合評判評價控制風(fēng)險[J].重慶工學(xué)院學(xué)報,2001(04).

[4] 范成華.部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容及評價指標(biāo)研究——以中國石油四川銷售分公司為例[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014(05).

[5] 梁高訓(xùn).國有企業(yè)干部任期責(zé)任審計面臨的問題及解決途徑——以鳳灘水力發(fā)電廠為例[J].中國管理信息化,2011(18).

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