張喜英

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淺談如何提高國有企業(yè)外派監(jiān)事會財務監(jiān)督效率和質量

張喜英

摘要：國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度運行以來，以財務監(jiān)督為核心的國有企業(yè)外派監(jiān)事會制度，在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理、提高財務信息準確客觀性以及推進企業(yè)發(fā)展、維護出資人權益、促進國有企業(yè)資產(chǎn)的增值保值、預防資產(chǎn)流失等方面發(fā)揮了重要作用。但在實際運行中，仍存在一些問題制約著國有企業(yè)外派監(jiān)事會財務監(jiān)督效率和質量的提高，結合監(jiān)事會多年工作實踐，就如何提高國有企業(yè)外派監(jiān)事會財務監(jiān)督效率和質量進行探索。

關鍵詞：外派監(jiān)事會；財務監(jiān)督；效率和質量；問題；措施

一、國有企業(yè)外派監(jiān)事會工作任務及職責

根據(jù)《公司法》、《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》等法律法規(guī)規(guī)定監(jiān)事會主要以財務監(jiān)督為中心，監(jiān)督企業(yè)的財務活動及負責人的經(jīng)營管理行為，確保國有資產(chǎn)及“出資人”其利益不受侵犯。具體而言，監(jiān)事會可對企業(yè)法律法規(guī)和制度的執(zhí)行情況進行檢查；對企業(yè)的財務資料和經(jīng)營管理資料及與之相關資料進行查閱；對企業(yè)財務報告的真實性進行驗證；對企業(yè)的資產(chǎn)運營、經(jīng)營效益和國有資產(chǎn)保值增值及經(jīng)營業(yè)績進行分析和評價；給出獎懲和任免建議。

二、外派監(jiān)事會財務監(jiān)督中存在的一些問題

一是日常監(jiān)督相對薄弱，造成信息滯后，降低監(jiān)督質量。日常監(jiān)督是集中檢查基礎，重點是對重大事項的程序和過程的監(jiān)督，從實際執(zhí)行的情況看不盡人意，企業(yè)的一些重要決策會議不按規(guī)定通知監(jiān)事會參加；一些重要資料不愿及時提供，使得當期監(jiān)督不能與決策同步有效，對一些違規(guī)決策不能及時發(fā)現(xiàn)，降低監(jiān)督質量。二是需要對監(jiān)督方式方法進一步探索。隨著現(xiàn)代法人治理結構的不斷完善和新一輪的國企改革以及新興企業(yè)形式、生產(chǎn)營銷模式出現(xiàn)，現(xiàn)在的監(jiān)督方式方法已經(jīng)不能滿足財務監(jiān)督的需要，需探索與之相適應的方式方法，進一步提高監(jiān)督效率。三是現(xiàn)有的監(jiān)事會人員專業(yè)水平良莠不齊，監(jiān)事會隊伍素質有待整齊提高，目前監(jiān)事會成員的知識結構、專業(yè)水平、工作閱歷各不相同，懂財務、審計、法律、經(jīng)營的專業(yè)人員比重低，缺乏財務知識、溝通協(xié)調能力、管理經(jīng)驗兼?zhèn)涞娜瞬拧?/p>

三、提高財務監(jiān)督效率和質量的措施

（一）將日常監(jiān)督、集中檢查和專項檢查優(yōu)化結合，既要做到突出重點又要做到監(jiān)督“不缺位”

1.重視日常監(jiān)督、增強監(jiān)督的時效性。日常監(jiān)督是集中檢查的基礎，是對重大事項的程序和過程的監(jiān)督，開展日常監(jiān)督隨時跟蹤了解監(jiān)管企業(yè)重要的經(jīng)營管理活動，可及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大決策及其程序的合規(guī)性、合法性，掌握企業(yè)財務報表重要項目增減及重大異常變動，有利于對出資人關注重大決策事項及企業(yè)執(zhí)行國資監(jiān)管政策情況進行監(jiān)督，利于對企業(yè)內(nèi)控制度的落實進行有效評估。監(jiān)事會應發(fā)揮現(xiàn)場監(jiān)督優(yōu)勢，認真做好日常監(jiān)督，提高監(jiān)督的靈敏性，一是要通過列席企業(yè)的有關會議，隨時掌握企業(yè)的重大決策情況，監(jiān)督企業(yè)所做的決策是否合規(guī)合法，對于不符合程序的決策監(jiān)事會要求企業(yè)糾正，防止盲目決策，有損于出資人利益決策及時向出資人報告，有效防范有可能造成的國有資產(chǎn)損失。二是及時查閱收集企業(yè)財務報表資料、生產(chǎn)經(jīng)營和管理信息資料，及時掌握企業(yè)動態(tài)，綜合分析企業(yè)信息資料，對于企業(yè)財務報表重要項目增減及重大異常變動，要查明情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處置。

2.集中力量，做好集中檢查。集中檢查是以財務監(jiān)督為核心，主要是綜合分析企業(yè)總體運營情況。集中檢查要根據(jù)日常監(jiān)督情況，參考企業(yè)報送的工作報告，集中時間和力量對企業(yè)財務狀況、資產(chǎn)、效益、經(jīng)營管理和內(nèi)部控制落實等情況進行全面深入檢查，通過集中檢查核實企業(yè)的資產(chǎn)和效益；分析企業(yè)的發(fā)展能力及潛在風險，評價企業(yè)重大決策和程序合法性、合規(guī)性，評價企業(yè)董事會、經(jīng)理層工作業(yè)績及存在的問題，研究提出相關建議。做好集中檢查，監(jiān)事會要通過實地查看企業(yè)的賬簿和會計憑證，查驗實物資產(chǎn)，召開領導班子匯報會、走訪群眾等形式，參考會計事務所審計報告，對企業(yè)資產(chǎn)、負債、效益等各項財務指標的真實性進行檢查驗證，尤其對于重大的資金流出、資產(chǎn)變動、投資事項要作深入調查研究，并評估其潛在風險。通過集中檢查全面系統(tǒng)地了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制制度、領導班子履職情況、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力、盈利能力、潛在風險等總體運行情況，為客觀、公正的評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)負責人經(jīng)營行為提供可靠依據(jù)。

3.針對企業(yè)存在的共性問題，開展專項檢查。專項檢查主要是對日常監(jiān)督及集中檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的突出問題或帶有普遍性問題開展專項檢查、調研，分析其原因，提出相應對策。專項調查采取集中時間和力量的方式進行，主要針對企業(yè)資本運作、企業(yè)重組改制、重大投融資活動、產(chǎn)權調整變動、企業(yè)負責人職務消費等開展專題、專項檢查及調研。發(fā)現(xiàn)問題及時報告，出資人能夠在第一時間獲取第一手信息，有利于出資人對企業(yè)問題風險隨時進行監(jiān)控。

（二）增強創(chuàng)新意識，研究探索監(jiān)督方式方法

1.創(chuàng)新不同類型企業(yè)的的監(jiān)督方式方法，優(yōu)化配置監(jiān)督資源，拓寬工作視野，針對各企業(yè)管理水平，分類確定檢查重點，制定監(jiān)管方法，有的放矢實施監(jiān)督，對財務管理比較規(guī)范，內(nèi)控制度比較健全的集團公司，充分發(fā)揮和調動企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制，采取通過企業(yè)自查，辦事處核查或抽查等形式進行監(jiān)督；對內(nèi)控管理薄弱企業(yè)，細化監(jiān)督措施，明確監(jiān)督檢查內(nèi)容、結合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動進行實時監(jiān)督，有效地提高監(jiān)督檢查效率和質量。

2.充分利用其他監(jiān)督資源，，發(fā)揮審計部門和會計師事務審計監(jiān)督的作用，加強與紀檢部門溝通，參考利用紀檢和審計部門的檢查結果，嘗試監(jiān)事會集中檢查與會計事務所年度審計同步進行，減輕企業(yè)重復檢查負擔，提高監(jiān)督檢查效率。

3.充分利用職工監(jiān)事參與企業(yè)經(jīng)營活動熟悉企業(yè)情況優(yōu)勢，發(fā)揮職工監(jiān)事在監(jiān)督中的作用，職工監(jiān)事要不斷學習，提高自身的專業(yè)素質，按規(guī)定參加各種會議，反映與監(jiān)事會工作有關的企業(yè)情況，授權其對企業(yè)提供的有關情況公正、客觀提出意見和建議。

4.針對目前新興企業(yè)形式、生產(chǎn)營銷模式出現(xiàn)，探索網(wǎng)絡監(jiān)督與實地檢查相結合方式，授予監(jiān)事會對企業(yè)辦公系統(tǒng)和財務系統(tǒng)查看權限，通過網(wǎng)絡監(jiān)督及時了解生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務狀況，提高監(jiān)督效率。

（三）加強自身建設，提高監(jiān)事會人員的整體素質

1.把好選任關，選任的監(jiān)事會工作人員，在專業(yè)背景，知識結構，能力水平要進行嚴格考核，同時嚴格考察其溝通協(xié)調能力和管理經(jīng)驗及個人職業(yè)操守和品德修養(yǎng)。

2.加強培訓，提升整體素質。平時要加強對監(jiān)事會成員的培訓，形成監(jiān)事會學習機制，通過培訓班、學習日等形式對財務、審計等專業(yè)知識及新的法律、法規(guī)進行培訓學習；加強監(jiān)督檢查實務及運用信息化手段操作能力訓練，加強監(jiān)事會隊伍廉潔自律教育，提高監(jiān)事會人員的政治思想水平及專業(yè)知識和工作技能，提升履職能力。

監(jiān)事會以財務監(jiān)督為中心，集中檢查、專項檢查和日常監(jiān)督相結合，不斷改進財務監(jiān)督方式方法，提高監(jiān)事會人員綜合素質、增強監(jiān)督的效率和質量，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，促進企業(yè)發(fā)展。

參考文獻：

［1］國務院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》2000年3月.

［2］張欣.怎樣發(fā)揮公司監(jiān)事會監(jiān)督職能［J］.中國商界，2010（3）.

作者單位：（石家莊供水有限責任公司）