河南文化影視集團(tuán)有限公司 馮宇波

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“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)辦法

河南文化影視集團(tuán)有限公司 馮宇波

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，過(guò)去舊的稅制早已不適應(yīng)當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求?！盃I(yíng)改增”在促進(jìn)市場(chǎng)自由競(jìng)爭(zhēng)的前提下，也是推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要切口，更是我國(guó)稅制完善的重要體現(xiàn)。本文從“營(yíng)改增”的意義說(shuō)起，闡述了“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響以及應(yīng)對(duì)的辦法，從而使新的稅制改革更加適應(yīng)企業(yè)的賬務(wù)處理，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” 企業(yè)財(cái)務(wù) 影響對(duì)策

應(yīng)該說(shuō)“營(yíng)改增”對(duì)于每個(gè)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)都是個(gè)不可回避的話題。在擁護(hù)與執(zhí)行國(guó)家稅改政策的同時(shí)，我們也應(yīng)該分析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的重大影響。如在財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收管理、財(cái)務(wù)報(bào)表分析上，尤其是對(duì)三大主表的分析等都有重大改變。稅負(fù)是企業(yè)重要費(fèi)用之一，它影響著企業(yè)的利潤(rùn)，同時(shí)也影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策方案的制定乃至執(zhí)行，所以，我們有必要細(xì)致地深慮，使企業(yè)盡快地適應(yīng)稅改，并利用稅改中的優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)利益最大化的實(shí)現(xiàn)。

1　“營(yíng)改增”的背景及意義

自從我國(guó)加入WTO國(guó)際組織以來(lái)，隨著國(guó)際貿(mào)易的不斷擴(kuò)大，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力也不斷加強(qiáng)，我國(guó)稅制體制不合理的因素也逐步顯露出來(lái)。如營(yíng)業(yè)稅與增值稅在中國(guó)同時(shí)并存，導(dǎo)致重復(fù)征稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。另外，營(yíng)業(yè)稅的大量存在也不利于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展。為了刺激出口退稅、促進(jìn)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、加速第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，使中國(guó)的稅制早日與國(guó)際接軌，一定要推進(jìn)稅負(fù)的公平。

2　“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)管理的影響

“營(yíng)改增”對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)是個(gè)系統(tǒng)工程，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在影響了利潤(rùn)的同時(shí)，也影響人員、業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)管控，具體如下。

2.1對(duì)人員的影響

我們知道增值稅是以票抵稅，我國(guó)對(duì)票據(jù)的管理十分嚴(yán)格，這對(duì)“營(yíng)改增”企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)與難點(diǎn)。因?yàn)椤盃I(yíng)改增”后，其賬務(wù)處理也十分復(fù)雜，它需要財(cái)務(wù)人員具有扎實(shí)功底與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。另外“營(yíng)改增”后，增值稅的政策有了很大的調(diào)整，這對(duì)老增值稅企業(yè)來(lái)說(shuō)是機(jī)遇伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。以上這些都要求財(cái)務(wù)人員在精通本職業(yè)務(wù)的同時(shí)，努力學(xué)習(xí)新知識(shí)，尤其是相關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，以此來(lái)提升自我，盡快地適應(yīng)新的稅制要求，提高自己的業(yè)務(wù)水平，為企業(yè)的發(fā)展建設(shè)盡到應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)。

2.2對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

前面我們說(shuō)過(guò)，國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫ㄒ?，一旦操作有誤就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響。另外“營(yíng)改增”后，有關(guān)增值稅的各種政策也比較多與復(fù)雜，不加以分析而用以前的思路去經(jīng)營(yíng)，會(huì)給企業(yè)增加許多稅負(fù)負(fù)擔(dān)；如果仔細(xì)地分解稅收政策，積極地參與納稅籌劃研究活動(dòng)，可以為企業(yè)開辟一條新的降低稅收成本的廣闊天地。但是，我們知道收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，由于操作人員的思維能力與技術(shù)水平有限，導(dǎo)致政策的運(yùn)用有誤，或者是執(zhí)行過(guò)程中有偏差，以及外界市場(chǎng)環(huán)境瞬間變化等原因也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)媾R著行政或刑事風(fēng)險(xiǎn)。

2.3對(duì)稅收管理的影響

首先增值稅發(fā)票的申請(qǐng)、領(lǐng)購(gòu)、使用、管理等環(huán)節(jié)十分復(fù)雜，甚至連采購(gòu)人員都需要懂得發(fā)票管理規(guī)則。因?yàn)樯鲜霏h(huán)節(jié)都會(huì)涉及發(fā)票的納稅與抵稅，進(jìn)而影響企業(yè)的利潤(rùn)。其次，增值稅的銷項(xiàng)稅確認(rèn)，即收入的確認(rèn)十分復(fù)雜，增值稅法規(guī)定的八項(xiàng)視同銷售行為管理起來(lái)十分困難。再次，增值稅是價(jià)外稅，不同于營(yíng)業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅管理，所以在計(jì)算上也十分復(fù)雜，需要換算。增值稅的稅種多，在確認(rèn)與計(jì)算上也比較麻煩。最后，在申報(bào)過(guò)程中，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通過(guò)程中，都相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅管理迥然不同。稍有不慎，都會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)影響。所以，無(wú)論是企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，還是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，甚至是采購(gòu)人員都應(yīng)給予重視。

2.4對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響

三大主表即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，幾乎涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r都能從三大主表中得到真實(shí)反映，所以精明的管理者們?nèi)鄙俨涣藢?duì)三大主表的分析，以此來(lái)自我檢測(cè)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的不足，并加以改進(jìn)?！盃I(yíng)改增”后對(duì)企業(yè)三大主表的影響有如下幾點(diǎn)。

2.4.1對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

“營(yíng)改增”后，新增固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣增加，固定資產(chǎn)原值減少，隨之而來(lái)的是折舊減少，舊的固定資產(chǎn)正常計(jì)提折舊，這樣，期末余額也將逐步減少。從短期看，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債將都會(huì)下降；從長(zhǎng)期看，隨著企業(yè)利潤(rùn)的增加，抵扣力度的加大，資產(chǎn)規(guī)模將不斷擴(kuò)大，資產(chǎn)負(fù)債總額將逐步上升。

2.4.2對(duì)利潤(rùn)表的影響

“營(yíng)改增”后沒(méi)有重復(fù)計(jì)稅，也就沒(méi)有了重復(fù)的營(yíng)業(yè)稅金及其附加，所以企業(yè)的成本費(fèi)用也就相對(duì)減少。另外，隨著“營(yíng)改增”各種稅收優(yōu)惠的出現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者也千方百計(jì)地進(jìn)行納稅籌劃，以此來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)，從而減少了稅收費(fèi)用，增加了企業(yè)的利潤(rùn)。

2.4.3對(duì)現(xiàn)金流量表的影響

現(xiàn)金流量表是由經(jīng)營(yíng)、投資、籌資三大活動(dòng)組成?！盃I(yíng)改增”后，由于一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型固定資產(chǎn)可以抵扣，投資活動(dòng)將會(huì)逐步增加，所以企業(yè)的現(xiàn)金流出將會(huì)增加；由于企業(yè)的稅負(fù)減少，導(dǎo)致納稅成本降低，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量將會(huì)增加；由于投資活動(dòng)的增加，籌資與融資力度也將會(huì)加強(qiáng)，所以企業(yè)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出將有所增加。

3　針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響應(yīng)采取的有效對(duì)策

3.1強(qiáng)化意識(shí)，提高隊(duì)伍建設(shè)

從上面的分析我們可以看到，“營(yíng)改增”既影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，又影響了企業(yè)利潤(rùn)，最終影響了企業(yè)的效率，所以要給予高度重視，絕不能掉以輕心。首先，要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，關(guān)注稅改，強(qiáng)化意識(shí)，讓領(lǐng)導(dǎo)參與進(jìn)來(lái)，這樣有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。其次，是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，讓他們多多學(xué)習(xí)與稅收相關(guān)的法律知識(shí)，尤其本省、本地區(qū)的稅收有關(guān)文件，做好這方面的后期服務(wù)工作。如在時(shí)間上給予支持、在物質(zhì)上給予加薪、在精神上給予鼓勵(lì)。最后要強(qiáng)化全員意識(shí)，尤其是對(duì)與財(cái)務(wù)相關(guān)的人員要進(jìn)行大力教育，如對(duì)供銷人員、管庫(kù)人員等進(jìn)行增值稅的法律意識(shí)教育與宣教工作，讓他們?cè)诠ぷ髦刑幪幜羯裨鲋刀惏l(fā)票的取得與管理，告誡他們?cè)谀苋〉迷鲋刀惏l(fā)票的前提下，盡量取得，并且注重發(fā)票的合理性與有效性。

3.2完善記賬程序，優(yōu)化納稅籌劃管理

增值稅的運(yùn)用不當(dāng)?shù)拇_會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，但是我們必須面對(duì)全國(guó)統(tǒng)一“營(yíng)改增”這一稅制現(xiàn)實(shí)。所以，我們?cè)诩訌?qiáng)人員強(qiáng)化管理與培訓(xùn)的前提下，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，改進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程、細(xì)化增值稅的明細(xì)賬管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)崗位之間互相監(jiān)督、互相制衡的作用。另外，要有專門的納稅籌劃部門，該部門要隨時(shí)關(guān)注稅收政策，特別是關(guān)注“營(yíng)改增”后稅收優(yōu)惠以及市場(chǎng)的走向，再根據(jù)企業(yè)實(shí)際，積極響應(yīng)國(guó)家政策，去應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后稅負(fù)所面臨著的新問(wèn)題、新情況，更要分析上述過(guò)程中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范一定到位。

3.3完成財(cái)務(wù)管理制度

目前我們可以清楚地看到，增值稅票已經(jīng)覆蓋到了第三產(chǎn)業(yè)的各行各業(yè)。面臨著這樣的巨大改革，無(wú)論是企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部之間都會(huì)有短期的不適用現(xiàn)象，隨之而來(lái)地會(huì)產(chǎn)生一些問(wèn)題也是在所難免的。所以，企業(yè)要盡快地調(diào)整自身的財(cái)務(wù)核算制度，并及時(shí)更新與完善核算的內(nèi)容，同時(shí)更要加大審核力度，做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，學(xué)會(huì)開源節(jié)流，根據(jù)稅制改革，轉(zhuǎn)化管理觀念與經(jīng)營(yíng)模式，不斷地提高市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)化。只有這樣不斷完善內(nèi)部環(huán)境，才能適應(yīng)外界新的環(huán)境需求，企業(yè)才能提高市場(chǎng)的適應(yīng)度，才能逐步發(fā)展壯大。

3.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析力度

財(cái)務(wù)的職能就是反映與監(jiān)督。反映就是具體的核算，監(jiān)督的升華就是分析評(píng)價(jià)，最后在不斷地分析中加以改進(jìn)與提高。可見分析是本次經(jīng)營(yíng)的總結(jié)，又是下次經(jīng)營(yíng)的開始。所以，正確的分析應(yīng)該是企業(yè)良性循環(huán)不可缺少的重要環(huán)節(jié)。三大主表是企業(yè)運(yùn)營(yíng)在財(cái)務(wù)管理上的側(cè)面反映，所以企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)三大主表的財(cái)務(wù)分析，在有效分析的基礎(chǔ)上，制定出更加完善的經(jīng)營(yíng)機(jī)制與激勵(lì)模式，以此來(lái)激勵(lì)員工的積極性與能動(dòng)性；制定出企業(yè)運(yùn)營(yíng)的最佳方案與戰(zhàn)略，進(jìn)而促進(jìn)健康發(fā)展。

4　結(jié)語(yǔ)

總之，我國(guó)從2012年1月1日起，在各行各業(yè)陸續(xù)地推行了“營(yíng)改增”征稅模式，這一大的舉動(dòng)從整體上來(lái)說(shuō)推動(dòng)了稅制的改革與產(chǎn)業(yè)的整合，促進(jìn)了企業(yè)的自由競(jìng)爭(zhēng)。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這一舉動(dòng)是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，更是嚴(yán)峻的考驗(yàn)，因此我們要將“營(yíng)改增”同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，尤其是在財(cái)務(wù)管理中，更好地運(yùn)用財(cái)稅政策，更好地促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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中圖分類號(hào)：F272

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298（2016）05（c）-030-02