王靜

新形勢下中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性提升探究

王靜

新形勢下，中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升，有助于促進(jìn)中小企業(yè)取得規(guī)范性的發(fā)展，提高經(jīng)營風(fēng)險防范的有效性，確保企業(yè)會計信息的精準(zhǔn)性。本文通過對于新形勢下中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)制約中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有效性提升的因素，為提升中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性提出相應(yīng)的對策。

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

當(dāng)前，在國際變幻莫測的經(jīng)濟(jì)形勢和我國社會經(jīng)濟(jì)體制改革的影響下，中小企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨著發(fā)展受阻、企業(yè)規(guī)模難以擴(kuò)大、企業(yè)實力難以增強的困境。除了客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響之外，我國中小企業(yè)低效的內(nèi)部控制也是影響中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重大阻礙因素。新形勢下，中小企業(yè)唯有不斷強化內(nèi)部控制建設(shè)，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，方能不斷增強企業(yè)的競爭力，經(jīng)營效益不斷提高，進(jìn)而實現(xiàn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控意識較為薄弱

具體表現(xiàn)為中小企業(yè)的管理人員缺乏必要的風(fēng)險意識，在企業(yè)經(jīng)營過程中對風(fēng)險防范機(jī)制建設(shè)不太重視。在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識上，中小企業(yè)管理者通常陷入誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的束縛，內(nèi)部控制會給企業(yè)的經(jīng)營和管理帶來諸多不便。薄弱的內(nèi)控意識，讓企業(yè)所有者和管理者缺乏重視內(nèi)控制度的積極性，企業(yè)內(nèi)控制度通常流于形式，企業(yè)無法從根本上落實內(nèi)控目標(biāo)，阻礙了企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

（二）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，雖然一部分中小企業(yè)建立起了內(nèi)部控制制度，但并不完善。出于企業(yè)經(jīng)營成本的考慮，在涉及到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時候，企業(yè)管理者往往會忽視分工和崗位權(quán)責(zé)明晰的重要性。部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由單一職能部門來獨立完成，沒有有效的監(jiān)督機(jī)制，也沒有牽制機(jī)制，這不僅不利于對工作進(jìn)行有效的檢驗，企業(yè)的實際經(jīng)營效益也難以保障。一旦企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和牽制制度長期得不到有效落實，企業(yè)的經(jīng)營過程得不到有效約束，長此以往，在企業(yè)的經(jīng)營過程中極有可能會出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，進(jìn)而嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營。甚至部分企業(yè)因人治現(xiàn)象極為嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)的會計信息嚴(yán)重失真。

（三）忽視企業(yè)文化建設(shè)的重要性

我國多數(shù)中小企業(yè)沒有建立起完備的企業(yè)文化。由于我國中小企業(yè)發(fā)展時間不長，組織形式多由個人或合伙人建立的企業(yè)轉(zhuǎn)變而來，企業(yè)管理模式大多以家族模式為主，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，加之企業(yè)所有者大多忙于業(yè)務(wù)的發(fā)展，對企業(yè)文化在公司發(fā)展中所起的作用缺乏足夠的認(rèn)識，自然也就忽視了公司內(nèi)部企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮依賴于企業(yè)文化管理水平，優(yōu)秀的企業(yè)文化能在員工之間形成相互監(jiān)督、相互學(xué)習(xí)充滿激情的工作氛圍，企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行效果也會明顯有效。反之，企業(yè)文化建設(shè)滯后的公司，企業(yè)員工缺乏共同的價值觀，對企業(yè)的認(rèn)同感不強，因此，執(zhí)行諸如企業(yè)內(nèi)部控制制度等相關(guān)規(guī)章制度時易與公司的執(zhí)行理念發(fā)生錯位，導(dǎo)致執(zhí)行不力，效果不佳。

（四）內(nèi)部財務(wù)會計水平不足

多數(shù)中小企業(yè)基于經(jīng)營成本考慮，疏于對對會計人員的培訓(xùn)，所聘會計人員的職業(yè)素質(zhì)也是參差不齊，甚至部分企業(yè)部分會計人員缺乏專業(yè)的財務(wù)管理知識，這都嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。此外，部分中小企業(yè)的會計工作不規(guī)范，數(shù)據(jù)核算依據(jù)虛假的業(yè)務(wù)資料，會計信息失真嚴(yán)重。部分企業(yè)沒有實施嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，會計工作沒有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行。而企業(yè)預(yù)算建立工作也不夠規(guī)范，預(yù)算約束力不夠，項目處理彈性過大，企業(yè)的生產(chǎn)支出沒有依據(jù)預(yù)算來控制，部分企業(yè)甚至沒有預(yù)算制度。以上現(xiàn)象都直接影響到企業(yè)財務(wù)管理工作在內(nèi)部控制中的有效性提升。

二、新形勢下中小企業(yè)內(nèi)部控制有效性提升策略

（一）強化內(nèi)控意識，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)的所有者要強化內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和必要性認(rèn)識，需要建立起科學(xué)的內(nèi)控制度，并帶頭接受制度監(jiān)督。其次，中小企業(yè)管理層要不斷提高自身綜合素質(zhì)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性和重要性有充分的認(rèn)識。只有企業(yè)管理層主動創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制制度并遵照執(zhí)行，企業(yè)財會和其他部門職工才能意識到內(nèi)控制度的重要性，這樣才具有相應(yīng)的監(jiān)督和約束力，企業(yè)才能通過高效的內(nèi)控制度把經(jīng)營風(fēng)險不斷降低，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，要明確分工，明晰權(quán)責(zé)，建立有效的制約、監(jiān)督機(jī)制。加強企業(yè)的董事會建設(shè)，充分發(fā)揮董事會在企業(yè)經(jīng)營流程中的參與和監(jiān)督力度。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

中小企業(yè)除了遵守國家發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)章制度外，中小企業(yè)還需要結(jié)合自身的經(jīng)營現(xiàn)狀，尋求適合自身的內(nèi)部監(jiān)督方法和途徑。雖然中小企業(yè)的部分工作業(yè)務(wù)可以由單人完成，但職權(quán)分離、相互監(jiān)督牽制是加強企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，會計主體和單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)利需要明確。在企業(yè)經(jīng)營過程中，任何業(yè)務(wù)都需要互相審核并作定期檢查，設(shè)置專門、獨立的人員機(jī)構(gòu)來開展審核監(jiān)督工作，因此，企業(yè)會計內(nèi)部應(yīng)健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用。構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不僅有助于企業(yè)經(jīng)營流程得到有序運轉(zhuǎn)，而且能提高員工的工作效率，防范員工在業(yè)務(wù)中出現(xiàn)舞弊行為。

（三）加強企業(yè)文化建設(shè)，營造良好氛圍

企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)控制度建設(shè)息息相關(guān)，企業(yè)文化集中體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營理念和生產(chǎn)方式，企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要支撐。企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性深受企業(yè)文化影響，企業(yè)各項規(guī)章制度也許良好的執(zhí)行環(huán)境，因此，企業(yè)要根據(jù)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，積極開展企業(yè)文化建設(shè)，將企業(yè)的內(nèi)控制度、企業(yè)經(jīng)營管理制度與企業(yè)文化有效結(jié)合［3］。企業(yè)文化能對員工的積極性和創(chuàng)造性起到有效的凝聚作用，讓員工在企業(yè)的經(jīng)營管理中體現(xiàn)工作價值和人生理想。企業(yè)文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度的相互作用，有助于相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行效果的提高。

（四）規(guī)范財務(wù)管理，大力提升財務(wù)會計水平

要強化內(nèi)部控制，企業(yè)必須規(guī)范財務(wù)管理，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理活動。企業(yè)要做到不相容崗位必須分離的結(jié)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化財務(wù)人員的配置結(jié)構(gòu)，并明確會計工作人員的權(quán)責(zé)。企業(yè)要強化內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)清內(nèi)部稽核的作用。中小企業(yè)要通過定期、持續(xù)的監(jiān)控來開展內(nèi)部監(jiān)督工作，也可用獨立、不定期的評估來進(jìn)行監(jiān)督稽查。健全的財務(wù)管理離不開高素質(zhì)的執(zhí)行人員，企業(yè)要加強對財會人員的培訓(xùn)和再教育，不斷提升會計人員的職業(yè)技能和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防范意識，加強企業(yè)會計人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知力度。

三、結(jié)語

隨著市場競爭變得日益激烈，中小企業(yè)必須不斷提高內(nèi)部控制的有效性，才能保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)所有者和管理層要充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，建立完善的內(nèi)部控制制度體系，加強企業(yè)內(nèi)部牽制、監(jiān)督機(jī)制和企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)相關(guān)人員的職業(yè)技能，不斷促進(jìn)新形勢下企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升，為我國中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅強的及時，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供持久動力。

課題項目：

2016年度廣西高校中青年教師基礎(chǔ)能力提升項目（KY2016YB900）中小企業(yè)財務(wù)控制研究。

［1］史山蘭.基于財務(wù)風(fēng)險規(guī)避下中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與改進(jìn)［J］.特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2014，12：49-50.

［2］馮青雯.新形勢下中小企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與思考［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014，12：231-232.

（作者單位：廣西經(jīng)濟(jì)職業(yè)學(xué)院）