潘建國(guó)

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加強(qiáng)集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的思考

潘建國(guó)

摘要：集團(tuán)總部與子公司之間具有一定的聯(lián)系，但又互相獨(dú)立，在財(cái)務(wù)管理工作中，由于各種因素影響，導(dǎo)致集團(tuán)總部無法有效對(duì)子公司開展財(cái)務(wù)監(jiān)控。因此，要構(gòu)建科學(xué)管理機(jī)制，采取有效措施，監(jiān)控子公司財(cái)務(wù)狀況，確保集團(tuán)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。本文分析了強(qiáng)化子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的意義，并重點(diǎn)闡述了財(cái)務(wù)監(jiān)控的措施。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)；子公司；財(cái)務(wù)監(jiān)控

對(duì)集團(tuán)企業(yè)而言，子公司是相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)體，在兩權(quán)分離的情況下，作為投資者的集團(tuán)總部不可能參與到子公司的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。信息不對(duì)稱、利益沖突、子公司管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)、子公司面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等，都給集團(tuán)總部的投出資本帶來安全隱患，甚至威脅到集團(tuán)總部的生存。如何加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，促進(jìn)子公司根據(jù)集團(tuán)總部的戰(zhàn)略目標(biāo)健康發(fā)展，確保投出資本安全增值，確保持續(xù)健康發(fā)展，是集團(tuán)企業(yè)在發(fā)展過程中迫切需要解決的問題。

一、加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的必要性

1.加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控，有利于集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

隨著集團(tuán)企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，子公司數(shù)量的增多，容易出現(xiàn)所有者缺位、經(jīng)營(yíng)權(quán)失控、效率低下、資源浪費(fèi)等問題，這些都會(huì)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的利益，違背設(shè)立子公司的初衷。所以，加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展壯大乃至生存無疑產(chǎn)生重要的、甚至決定性的影響。集團(tuán)企業(yè)要建立科學(xué)管理體制，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控是重要的先決條件，只有從財(cái)務(wù)角度實(shí)施一體化的管理、監(jiān)督和控制，才能使母子公司真正成為一個(gè)經(jīng)濟(jì)利益上的整體，才能降低委托代理成本，實(shí)現(xiàn)資源運(yùn)用的聚合優(yōu)勢(shì)，確保集團(tuán)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控，有利于集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展

子公司是獨(dú)立法人，自負(fù)盈虧，但與集團(tuán)總部屬于同一整體，若有經(jīng)營(yíng)不善、違法違規(guī)行為，都將直接給集團(tuán)企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)集團(tuán)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。所以，要確保集團(tuán)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，必須對(duì)子公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高集團(tuán)資金使用效率

集團(tuán)企業(yè)在追求規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張和利潤(rùn)增長(zhǎng)的同時(shí)，往往忽視了資金管控難題。集團(tuán)總部通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，實(shí)時(shí)歸集資金，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)撥、管理與集中支付，能加快資金周轉(zhuǎn)速度，提升集團(tuán)資金使用效率，降低集團(tuán)整體融資成本，提高集團(tuán)整體效益。

二、加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控的措施

1.加強(qiáng)全面預(yù)算管理

所謂全面預(yù)算管理，就是集團(tuán)企業(yè)通過事前預(yù)算、事中監(jiān)控和事后分析等方式，將總預(yù)算以及分項(xiàng)預(yù)算下達(dá)給子公司，使集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)得到有效落實(shí)分解，明確各自的權(quán)限空間以及責(zé)任范圍，保證集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的具體經(jīng)營(yíng)過程實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。全面預(yù)算必須涵蓋集團(tuán)的所有業(yè)務(wù)，要以業(yè)務(wù)為驅(qū)動(dòng)，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)板塊都納入到預(yù)算中，從業(yè)務(wù)角度出發(fā)，將業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算有機(jī)結(jié)合，最終形成集團(tuán)覆蓋各業(yè)務(wù)板塊的全面預(yù)算，并將財(cái)務(wù)考核指標(biāo)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)指標(biāo)，對(duì)各業(yè)務(wù)板塊加強(qiáng)業(yè)績(jī)考核。集團(tuán)上下所有業(yè)務(wù)單位、部門共同參與到全面預(yù)算，調(diào)動(dòng)全集團(tuán)的積極性和力量，強(qiáng)化責(zé)任，共同做好預(yù)算工作，真正達(dá)到量化考核、提高效益的作用，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)良性發(fā)展。

2.加強(qiáng)資金集中管理

集團(tuán)企業(yè)通過實(shí)行資金集中管理，使資金既全面控制，又合理流動(dòng)，不僅可大大降低集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，而且可以強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控職能，防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以集中集團(tuán)企業(yè)資金，用于主業(yè)延伸發(fā)展的投資，以獲取更大的投資效果?，F(xiàn)金池模式是集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理的主要方式之一，通過借助商業(yè)銀行現(xiàn)金管理服務(wù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，對(duì)子公司的資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、統(tǒng)一調(diào)度和集中運(yùn)作，加強(qiáng)銀行賬戶的管理。通過現(xiàn)金池，可實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的二次分配，賬戶盈余的成員單位資金自動(dòng)轉(zhuǎn)移給資金不足的其他成員單位，減少現(xiàn)金不足成員單位外部融資的需求，降低集團(tuán)利息費(fèi)用；通過現(xiàn)金池，使多余的資金被集中起來，因而可以更有效地進(jìn)行投資理財(cái)；通過現(xiàn)金池，集團(tuán)總部能及時(shí)了解各個(gè)子賬戶現(xiàn)金流量情況，加強(qiáng)內(nèi)部控制效力，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控水平。

3.建立財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制

集團(tuán)總部通過選擇高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，委派到子公司任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，代表集團(tuán)總部參與子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)掌握子公司的經(jīng)營(yíng)情況，確保集團(tuán)總部的利益不受侵犯，確保投入資本的保值增值，從而使財(cái)務(wù)監(jiān)控與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有機(jī)地結(jié)合在一起，提高控制的效果。建立財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制，對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，解決經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的信息不對(duì)稱和風(fēng)險(xiǎn)不對(duì)等問題有著積極作用，有利于對(duì)下屬企業(yè)的調(diào)控，協(xié)調(diào)集團(tuán)總部與子公司之間的關(guān)系，提高下屬單位的管理水平，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制轉(zhuǎn)為事前控制。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為集團(tuán)企業(yè)的一個(gè)重要職能部門，可對(duì)成員單位實(shí)施有效的控制，除糾錯(cuò)防弊、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況審計(jì)外，還要監(jiān)督和督促各成員單位執(zhí)行集團(tuán)總部的方針政策，防止成員單位任何有損于集團(tuán)發(fā)展和整體利益的經(jīng)濟(jì)行為出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)熟悉下屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，并且由于獨(dú)立于子公司，它更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的運(yùn)行情況和管理業(yè)績(jī)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，有利于改善下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，消除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和下屬企業(yè)的對(duì)立情緒，促進(jìn)集團(tuán)總部和子公司的溝通與交流。內(nèi)部審計(jì)人員可針對(duì)子公司的實(shí)際情況，為改善其經(jīng)營(yíng)管理出謀劃策，為子公司完善內(nèi)部控制制度乃至具體的會(huì)計(jì)處理等方面提供切實(shí)可行的建議。

5.加強(qiáng)信息化建設(shè)

首先，集團(tuán)內(nèi)部要使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)軟件，通過網(wǎng)絡(luò)，集團(tuán)總部可隨時(shí)查詢子公司的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，掌握下屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，盡早發(fā)現(xiàn)子公司違背集團(tuán)發(fā)展利益的經(jīng)濟(jì)行為，盡快采取補(bǔ)救措施，避免損失擴(kuò)大。其次，可通過采用OA等辦公自動(dòng)軟件，結(jié)合授權(quán)審批制度，合理設(shè)定審批程序和審批節(jié)點(diǎn)，當(dāng)付款金額超過子公司審批權(quán)限時(shí)，將全部自動(dòng)提交集團(tuán)總部進(jìn)行聯(lián)簽，嚴(yán)格控制子公司超越審批權(quán)限的經(jīng)濟(jì)行為，大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

通過加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)監(jiān)控，集團(tuán)企業(yè)能盡早發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營(yíng)過程中的違法違規(guī)以及損害集團(tuán)總部利益的行為，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源的整合和資金的科學(xué)使用。只有這樣，才能保障集團(tuán)總部投出資本的安全與增值，集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展才能有所保證,做大做強(qiáng)的目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙欣.淺析集團(tuán)如何加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控[J].企業(yè)改革與管理,2015,（05）:94-97.

（作者單位：上海虹橋經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)聯(lián)合發(fā)展有限公司）