孫　樂(lè)

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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)運(yùn)用分析

孫樂(lè)

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要行業(yè)，為了增加房地產(chǎn)企業(yè)的稅收獲利，必須對(duì)所得稅稅務(wù)進(jìn)行籌劃，通過(guò)財(cái)務(wù)運(yùn)用方面的措施來(lái)解決房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)的窘境。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)；所得稅；稅務(wù)；財(cái)務(wù)運(yùn)用

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要策略之一，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)工作設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)于獲利來(lái)說(shuō)起著至關(guān)重要的作用。面對(duì)如此繁多的納稅項(xiàng)目，房地產(chǎn)企業(yè)必須熟練掌握國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況作出準(zhǔn)確的剖析，制定出科學(xué)、優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方案，致力于提升企業(yè)的稅收利益。

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的概念與意義

1.對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃，顧名思義就是根據(jù)實(shí)際的收支情況，為了保全企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)利益而對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，在保證遵守國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，設(shè)計(jì)出最適合企業(yè)、盈利最大的稅務(wù)籌劃措施。企業(yè)作為活躍在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的經(jīng)濟(jì)分子，是享受?chē)?guó)家提供的市場(chǎng)資源與其他一切企業(yè)經(jīng)營(yíng)不可缺少的重要資源的，向國(guó)家上繳企業(yè)所得稅，繳納稅費(fèi)是企業(yè)的義不容辭的責(zé)任與義務(wù)。我國(guó)對(duì)企業(yè)征收企業(yè)所得稅的一切相關(guān)事務(wù)都是按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》執(zhí)行的，這個(gè)條例的頒布打破了以往不同類(lèi)型企業(yè)納稅有差別的限制，避免了以往征稅過(guò)程中給企業(yè)帶來(lái)的問(wèn)題和弊端，使得我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)繳納更加公平、明確。為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)的明確化、公開(kāi)化提供了法律上的保障。

2.對(duì)企業(yè)的稅務(wù)實(shí)行財(cái)務(wù)籌劃有利于增強(qiáng)內(nèi)部管理。企業(yè)在對(duì)自身的稅務(wù)實(shí)行稅收籌劃的時(shí)候就必須考慮各方面的因素，例如，企業(yè)的收益情況、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、企業(yè)所得稅的數(shù)額、特點(diǎn)等都影響著企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體實(shí)行，在考慮的過(guò)程中，企業(yè)自然會(huì)選擇最優(yōu)化的方案來(lái)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，從而促進(jìn)了企業(yè)的內(nèi)部改善和管理，使企業(yè)向著更加優(yōu)秀的方向發(fā)展。

3.對(duì)企業(yè)的稅務(wù)實(shí)行納稅籌劃有利于提高企業(yè)的名聲。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存，良好的聲譽(yù)是企業(yè)擁有的一項(xiàng)資源，它能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，而良好的聲譽(yù)全靠企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的積累。對(duì)稅務(wù)實(shí)行納稅籌劃，首先便規(guī)范了企業(yè)行事的合法性，這一舉動(dòng)將房地產(chǎn)企業(yè)與其他逃稅漏稅、不遵守法律法規(guī)的企業(yè)區(qū)別開(kāi)來(lái)，自然而然會(huì)賺得大眾和廠商的信任，贏得良好的信譽(yù)和名聲。

4.對(duì)企業(yè)的稅務(wù)實(shí)行納稅籌劃有利于提高企業(yè)的收益。在合理合法的前提下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是可以做到有效避稅的。一旦企業(yè)不必要的稅收支出有所減少，就意味著企業(yè)的稅后收益有所增多，同時(shí)，在稅收優(yōu)惠條件的限制下，企業(yè)會(huì)根據(jù)自身的情況進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的設(shè)計(jì)安排，不斷積累稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀

1.房地產(chǎn)企業(yè)缺乏實(shí)行稅務(wù)籌劃的意識(shí)。納稅籌劃的含義與意義還沒(méi)有被所有的企業(yè)真正了解，因此，許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，只顧著與稅收部門(mén)打好招呼，以降低稅負(fù)，甚至采取隱瞞、謊報(bào)收入的手段來(lái)獲取利益。卻從來(lái)不從自身經(jīng)營(yíng)策略的角度去考慮降低不必要的稅收，財(cái)務(wù)管理方面的意識(shí)也不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收管理工作散漫不堪。

2.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作并沒(méi)有想象中的那么簡(jiǎn)單，需要非常專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)技能才能勝任這份工作，房地產(chǎn)企業(yè)需要聘用受過(guò)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練的財(cái)務(wù)人員，來(lái)為企業(yè)稅務(wù)籌劃出謀劃策。而現(xiàn)階段，我國(guó)很多企業(yè)只是采用對(duì)稅務(wù)籌劃略懂一二的非專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任這個(gè)職位，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)籌劃來(lái)說(shuō)不但沒(méi)有幫助，甚至還有阻礙的反作用。

3.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的手段有待改善。國(guó)內(nèi)一些房地產(chǎn)企業(yè)目光短淺，用一些違規(guī)的手段來(lái)為自己謀利，大部分企業(yè)只是集中考慮怎么將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本支出提升，以減少房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)繳稅費(fèi)，而不是提升稅務(wù)籌劃的實(shí)用性和效率性，以減少不必要的稅收支出。長(zhǎng)期違規(guī)的做法無(wú)法保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，只好時(shí)刻在監(jiān)管部門(mén)的眼皮底下“打擦邊球”。

三、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有效措施分析

1.制定有效合理的避稅措施，幫助企業(yè)獲得稅收利益。說(shuō)到企業(yè)的稅收籌劃，合理避稅是不可缺少的重要途徑，企業(yè)在熟練掌握國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定后，在法律允許的框架內(nèi)，可以對(duì)一些開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的稅收進(jìn)行合理規(guī)避，來(lái)保證企業(yè)一定的稅收獲利。為了做到合理避稅，企業(yè)首先必須熟練掌握《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》中的各項(xiàng)規(guī)定，根據(jù)法律法規(guī)提供的限制條件來(lái)實(shí)行稅收管理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，適當(dāng)?shù)囊?guī)避一部分稅收。

2.建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)范，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平?？茖W(xué)高效的財(cái)務(wù)管理工作在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的同時(shí)，也能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理的完善起到有效作用。財(cái)務(wù)與稅收是緊密相連的關(guān)系，在進(jìn)行必要的規(guī)避稅收時(shí)，企業(yè)要制定出正確的、符合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)策劃，必須保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化與合法化，為企業(yè)各環(huán)節(jié)的連接提供發(fā)展活力，同時(shí)關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，將避稅措施立足于兩種管理之上，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算，全面促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)的健康發(fā)展。

3.收入總額的納稅籌劃。推遲納稅時(shí)間和分階段進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)都是完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效措施。企業(yè)如果能夠結(jié)合自身的房地產(chǎn)項(xiàng)目完工狀況和企業(yè)資金情況，可以相應(yīng)的確定完工截止時(shí)間，推遲納稅時(shí)間，來(lái)為企業(yè)爭(zhēng)取更多的時(shí)間，達(dá)到緩解資金壓力的目的。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)是一項(xiàng)投資大，見(jiàn)效慢的項(xiàng)目，大部分企業(yè)都需要大額貸款來(lái)支持項(xiàng)目開(kāi)展，一旦到了項(xiàng)目后期，企業(yè)的貸款就會(huì)帶來(lái)一定的損失，但是分期開(kāi)發(fā)就會(huì)避免這些損失，且還會(huì)在一定程度上推遲規(guī)定納稅時(shí)間。

4.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的納稅籌劃。關(guān)于成本的納稅籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)要著眼于固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)減少固定資產(chǎn)使用年限，使前期成本和后期會(huì)計(jì)收益分別向前、向后移動(dòng)，從而給企業(yè)提供了無(wú)償?shù)馁Y金支持；對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)分，房地產(chǎn)企業(yè)大可以利用二者含糊不清的界線來(lái)將支出適當(dāng)平分，來(lái)保證能夠在年度繳稅之前去除；當(dāng)企業(yè)處于虧損時(shí)期或處于免稅時(shí)期時(shí)，最好將企業(yè)的利息最大程度地變成資本，為多提折舊做好準(zhǔn)備。

綜上所述，稅收籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)重要而有效的經(jīng)營(yíng)手段之一，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中能夠給企業(yè)提供增加收益、減少不必要開(kāi)支的機(jī)會(huì)，當(dāng)然，企業(yè)的稅收籌劃都是在國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)實(shí)行的。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該努力鉆研國(guó)家稅收法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，以求增加企業(yè)獲利，找到適合企業(yè)發(fā)展的出路。

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（作者單位：沈陽(yáng)維士金盛房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司）