張 燕

（國網(wǎng)山西省電力公司 晉城供電公司，山西 晉城 048000）

營改增改革背景下供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理策略研究

張 燕

（國網(wǎng)山西省電力公司 晉城供電公司，山西 晉城 048000）

在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，稅務(wù)制度也發(fā)生了改變，尤其在營業(yè)稅改增值稅政策推行之后，我國多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理工作都受到了影響，不僅會受到積極影響，還會存在較多的消極影響。因此，供電企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅之后，必須對自身工作加以重視，使企業(yè)在稅改的過程中，不會受到不良影響。

營改增；供電企業(yè)；稅務(wù)籌劃；管理策略［DOI］10.13939／j.cnki.zgsc.2016.46.114

我國供電企業(yè)面臨稅務(wù)政策改革，稅務(wù)籌劃管理工作是極為重要的，稅務(wù)籌劃人員不僅要根據(jù)供電企業(yè)的發(fā)展情況制定應(yīng)對措施，還要降低供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，提升供電企業(yè)的發(fā)展效率，為人們提供優(yōu)質(zhì)的供電服務(wù)。

1 營業(yè)稅改增值稅對供電企業(yè)稅務(wù)管理影響

1.1 營業(yè)稅改增值稅對供電企業(yè)的積極影響

國家在推行營業(yè)稅改增值稅的過程中，供電企業(yè)受到較多積極影響，不僅減少了稅務(wù)成本的支出，還對其長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生有利影響。

在供電企業(yè)稅負(fù)方面，營業(yè)稅改增值稅所產(chǎn)生的影響表現(xiàn)為：第一，營業(yè)稅改增值稅之后，增值稅的抵扣范圍較大，當(dāng)供電企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅增加的時候，應(yīng)該繳納的增值稅也會減少，進(jìn)而降低供電企業(yè)成本；第二，在供電企業(yè)增值稅降低的基礎(chǔ)上，其附加稅也會減少，對于供電企業(yè)而言，需要繳納的附加稅包括地方水利、地方教育與總體教育方面的稅務(wù)，增值稅降低可以使供電企業(yè)附加稅金的支出減少14%左右；第三，對于供電企業(yè)的所得稅而言，在進(jìn)項(xiàng)稅額增加的過程中，成本金額就會減少，再加上附加稅費(fèi)的降低，供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就會有所提升，最終企業(yè)的利潤就會增加，企業(yè)必須要繳納企業(yè)所得稅。但是，由于增值稅與附加稅一直處于下降的趨勢，企業(yè)總體稅收負(fù)擔(dān)就會降低；第四，在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，供電企業(yè)為了提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，開始對商品進(jìn)行信息化的處理，并且將其與企業(yè)服務(wù)聯(lián)系到一起。然而，在實(shí)際發(fā)展過程中，供電企業(yè)卻無法有效劃分商品與服務(wù)，對其長遠(yuǎn)發(fā)展造成不良影響，同時，還會導(dǎo)致稅收征管工作出現(xiàn)問題。因而，在營業(yè)稅改增值稅之后，稅務(wù)管理部門要求供電企業(yè)對商品與服務(wù)進(jìn)行明細(xì)的劃分，進(jìn)而解決稅收征管工作上的難題。

1.2 營業(yè)稅改增值稅對供電企業(yè)的消極影響

在分析營業(yè)稅改增值稅對供電企業(yè)所產(chǎn)生消極影響的過程中，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理人員必須要對以下幾點(diǎn)加以重視。

首先，增加供電企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在理論分析的過程中，營業(yè)稅改增值稅政策的推行，可以降低供電企業(yè)的稅負(fù)，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提升供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于增值稅屬于價外稅，因此如果供電企業(yè)只取得發(fā)票，那么在企業(yè)成本和收入同時降低的情況下，供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必然也會相應(yīng)地減少，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法逐步強(qiáng)化自身核心競爭力，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

其次，難以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在國家推行營業(yè)稅改增值稅的過程中，很多供電企業(yè)在采購材料的環(huán)節(jié)中，都會出現(xiàn)甲方材料的問題。例如：在電力工程施工過程中，供電企業(yè)會以甲方的角色出現(xiàn)，因此其在從供應(yīng)商手中采購原料的過程中，供應(yīng)商有義務(wù)為其提供相應(yīng)的專用發(fā)票，但是這會造成材料采購產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額在供電企業(yè)中進(jìn)行抵扣操作，施工企業(yè)無法對其產(chǎn)生影響，最終必然會導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣矛盾的出現(xiàn)。另外，電力施工企業(yè)所處的環(huán)境較為復(fù)雜，流動性較高，一旦選擇小型材料供應(yīng)商，甚至不能開具發(fā)票的機(jī)構(gòu)，就會出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣的現(xiàn)象，對其發(fā)展造成較為不利的影響。［1］

2 營業(yè)稅改增值稅背景下電力企業(yè)稅務(wù)籌劃管理策略

2.1 全面了解稅務(wù)改革方向

在國家推行營業(yè)稅改增值稅之后，供電企業(yè)會面臨與往常不同的困境，因此，相關(guān)管理人員要根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的要求，創(chuàng)新稅務(wù)籌劃改革方式。同時，管理人員可以針對營業(yè)稅改增值稅政策的特點(diǎn)，開展研討會議，探究從哪些方面入手改革企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃管理工作，進(jìn)而確定稅務(wù)籌劃管理方向，為供電企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。［2］

2.2 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式

供電企業(yè)要想更好地面對營業(yè)稅改增值稅政策，就要重視進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方式，保證能夠降低供電企業(yè)的稅負(fù)。例如：供電企業(yè)在采購材料的過程中，必須要轉(zhuǎn)變自身思想觀念，摒棄傳統(tǒng)的工作方式，科學(xué)、合理地選擇材料供應(yīng)商，在保證可以取得發(fā)票的基礎(chǔ)上，對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。如果供電企業(yè)所選擇的材料供應(yīng)商是普通的納稅人，管理人員必須要求材料供應(yīng)商提供增值稅票據(jù)，這樣，即使無法將進(jìn)項(xiàng)稅全部抵扣，也會抵扣部分進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而減少供電企業(yè)的稅負(fù)。［3］

2.3 設(shè)置稅收籌劃點(diǎn)

在營業(yè)稅改增值稅政策推行之后，供電企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，設(shè)置稅收籌劃點(diǎn)，科學(xué)、合理地制定稅收籌劃方案。當(dāng)供電企業(yè)是普通納稅人的時候，稅務(wù)籌劃管理人員可以選擇較為簡單的納稅方式，避免出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅難以抵扣的問題。主要因?yàn)槠胀{稅人的稅率為3%，但是其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，因此，普通納稅人必須制定完善的問題解決方案，保證能夠針對此類問題進(jìn)行分析。在目前供電企業(yè)發(fā)展過程中，普通納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的問題還沒有更加完善的解決方案，需要稅務(wù)籌劃管理人員不斷努力，才能提升供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。［4］

2.4 供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作的改革

在營業(yè)稅改增值稅的背景下，供電企業(yè)要想減少稅負(fù)金額，就要對自身稅務(wù)籌劃管理方式加以改革，保證能夠提升供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。首先，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理人員在實(shí)施管理工作的過程中，必須要重視管理模式的創(chuàng)新，具體而言，就是根據(jù)增值稅計(jì)算情況，調(diào)整供電企業(yè)的經(jīng)營流程。其次，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理人員要與各個部門之間相互合作，在全面了解各個部門工作情況之后，制定完善的責(zé)任制度，在提升部門工作效率的基礎(chǔ)上，減少部門稅負(fù)。最后，供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理人員要引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，對稅務(wù)進(jìn)行專業(yè)、精細(xì)以及信息化的管理，使增值稅控制效率提升，減少供電企業(yè)的稅負(fù)金額。

2.5 重視合同與發(fā)票的管理

供電企業(yè)必須對合同與發(fā)票管理工作加以重視，保證能夠有效提升供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理效率。

首先，供電企業(yè)合同管理方式。供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理人員在對合同進(jìn)行管理的過程中，一定要對合同預(yù)算與簽訂環(huán)節(jié)的工作加以重視，全面考慮合同中與增值稅有關(guān)的要求。同時，還要對合同對象提出嚴(yán)格的要求，必須是一般納稅人，這樣，才能在合作過程中，獲得較多的稅款抵扣機(jī)會，進(jìn)而提升稅務(wù)管理效率。另外，在營業(yè)稅改增值稅政策提出之后，供電企業(yè)必須要在招投標(biāo)的環(huán)節(jié)中，全面研究報(bào)價方式，使稅務(wù)籌劃管理工作得以優(yōu)化。

其次，供電企業(yè)發(fā)票管理方式。供電企業(yè)在對發(fā)票進(jìn)行管理的過程中，一定要對增值稅允許抵扣的發(fā)票項(xiàng)目加以了解，此時，增值稅允許抵扣的發(fā)票憑證包括：進(jìn)口增值稅發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、銷售與收購發(fā)票等。由此可見，供電企業(yè)在發(fā)票管理的過程中，要明確發(fā)票開具的時間，在此基礎(chǔ)上，審核發(fā)票是否真實(shí)，進(jìn)而提升供電企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理效率。

3 結(jié) 論

在供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理過程中，相關(guān)管理人員要對營業(yè)稅改增值稅政策加以分析，制定完善的應(yīng)對方案。同時，供電企業(yè)還要重視稅務(wù)籌劃管理人員的專業(yè)素質(zhì)，階段性地對其進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其掌握先進(jìn)管理技能。

［1］孫金懷.營改增后電信企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理［J］.時代金融（下旬），2013（11）：47，61.

［2］許峰.營改增改革背景下論供電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的策略［J］.中國經(jīng)貿(mào)，2014（19）：244.

［3］羅松.營改增背景下郵電通信企業(yè)稅務(wù)籌劃研究［J］.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014，26（16）：148-149.

［4］孫濤.施工企業(yè)“營改增”后的稅務(wù)籌劃［J］.中外企業(yè)家，2015（10）：111-112.