呂莉

摘要：在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以審計(jì)促進(jìn)數(shù)據(jù)的收集、完善，促進(jìn)數(shù)據(jù)分析模型的創(chuàng)建，以大數(shù)據(jù)分析手段促進(jìn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，審計(jì)范圍的擴(kuò)展，提升了審計(jì)成效。

關(guān)鍵詞：部門(mén)預(yù)算執(zhí)行；審計(jì)；大數(shù)據(jù)；分析

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）012-000-01

為有效落實(shí)五年輪審規(guī)劃，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，把審計(jì)信息化建設(shè)作為提升審計(jì)宏觀性和效率性、解決審計(jì)全覆蓋與審計(jì)力量不足矛盾的突破口，許多省市都開(kāi)始探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中不斷遇到新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，并有了以下幾點(diǎn)思考。

一、準(zhǔn)確完整統(tǒng)一的數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)

大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確、完整、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)是分析結(jié)果精準(zhǔn)的保障。為取得符合要求的電子數(shù)據(jù)，應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象報(bào)送數(shù)據(jù)的內(nèi)容、時(shí)間、方式及格式等提出具體要求。需要采集和轉(zhuǎn)換的電子數(shù)據(jù)不僅包括各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子賬、基建電子賬、工會(huì)電子賬等賬套，“二上”“二下”預(yù)算、決算及相關(guān)財(cái)政批復(fù)等，還包括從工商、稅務(wù)、人事、編辦、外辦等部門(mén)取得的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。如果各單位所使用的信息系統(tǒng)不相同、財(cái)務(wù)軟件版本不相同，那么采集和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)的任務(wù)將變得異常艱巨。這時(shí)，如果單單靠本單位的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員來(lái)完成，將耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，從而延誤數(shù)據(jù)分析時(shí)間，因此在本單位計(jì)算機(jī)技術(shù)人員完成有困難的情況下，可臨時(shí)借用高校或其他技術(shù)力量來(lái)完成采集和轉(zhuǎn)換工作。而要從根本上解決數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整和統(tǒng)一，則需要建成統(tǒng)一規(guī)范的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)、搭建預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)集中管理平臺(tái)、規(guī)范會(huì)計(jì)核算，從源頭上提升數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度。

二、充分深入的分析是保障

有了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)、熟練的分析人員之后，充分的分析就顯得尤為重要。每年部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)果都將納入財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況向人大報(bào)告，留足現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)時(shí)間、審理審核時(shí)間和匯總報(bào)告時(shí)間后，數(shù)據(jù)分析的時(shí)間所剩無(wú)幾，這往往造成數(shù)據(jù)分析的不充分、不深入，分析出來(lái)的問(wèn)題停留在表面，分析思路未經(jīng)充分論證和研究導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確等。因此，應(yīng)建立對(duì)數(shù)據(jù)長(zhǎng)期關(guān)注和分析的機(jī)制，在集中分析時(shí)間之外，可以有充分的時(shí)間對(duì)分析思路、分析方法等進(jìn)行論證和研究，并且將分析模型固化下來(lái)，搭建審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺(tái)，建立審計(jì)數(shù)字化分析系統(tǒng)，否則，只利用一、兩個(gè)星期的集中分析時(shí)間來(lái)研究分析思路、書(shū)寫(xiě)分析語(yǔ)句、驗(yàn)證分析結(jié)果，是無(wú)法保證得出準(zhǔn)確、深入的分析結(jié)果的。

三、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員參與分析有利于增強(qiáng)分析效果

如何解決大數(shù)據(jù)分析的結(jié)果對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)幫助不大、疑點(diǎn)準(zhǔn)確性不高，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的意圖不了解、不知該如何運(yùn)用的問(wèn)題，就需要審計(jì)人員既熟悉被審計(jì)單位的相關(guān)情況，又要熟練掌握分析技術(shù)和方法，讓現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員與數(shù)據(jù)分析人員相互滲透就能很好的解決這個(gè)問(wèn)題。從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組中抽調(diào)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干參與數(shù)據(jù)分析，與計(jì)算機(jī)人員一起研究分析思路和方法，這樣，審計(jì)人員帶著從現(xiàn)場(chǎng)了解的各單位的實(shí)際情況，充分參與分析過(guò)程，使分析結(jié)果更具有針對(duì)性，也能使分析結(jié)果在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中得到更好的運(yùn)用。

四、對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行分類處理將提高效率

數(shù)據(jù)組分析出來(lái)的結(jié)果并不一定都是問(wèn)題，有的是被審計(jì)單位的基本情況，有的是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)組有指導(dǎo)意義的趨勢(shì)分析，有的是具有參考價(jià)值的橫向、縱向?qū)Ρ确治鼋Y(jié)果，將這些結(jié)果進(jìn)行分類，區(qū)別不同類別分別處理，將提高問(wèn)題的提煉和疑點(diǎn)的指向性，有助于現(xiàn)場(chǎng)組更充分地理解和運(yùn)用分析結(jié)果、提高效率。數(shù)據(jù)組可將分析結(jié)果分為一、二、三類，第一類屬于重點(diǎn)核查疑點(diǎn)，這類疑點(diǎn)指向性較強(qiáng)、分析結(jié)果準(zhǔn)確，反映的問(wèn)題需要現(xiàn)場(chǎng)組逐一核實(shí)取證；第二類屬于一般核查疑點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)組應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和情況進(jìn)行判斷，是否對(duì)該疑點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)核查，因?yàn)橛械囊牲c(diǎn)相對(duì)于某些單位來(lái)說(shuō)是重要的問(wèn)題，而對(duì)于其他單位來(lái)說(shuō)卻不那么重要；第三類屬于參考數(shù)據(jù)，主要為現(xiàn)場(chǎng)組把握被審計(jì)單位的趨勢(shì)、總體情況等提供參考?，F(xiàn)場(chǎng)組根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果和分類，分別處理，能更準(zhǔn)確地把握問(wèn)題、提高效率。

五、以問(wèn)題為導(dǎo)向更適應(yīng)審計(jì)全覆蓋的要求

即使每年集中力量審計(jì)幾十個(gè)單位，也未必能完成五年將單位對(duì)象輪審一遍、實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的要求。因此，以問(wèn)題為導(dǎo)向，按年度確定當(dāng)年要重點(diǎn)反映和解決的問(wèn)題，將審計(jì)對(duì)象全部納入分析范圍，根據(jù)分析結(jié)果來(lái)確定單位、重點(diǎn)和方向，關(guān)注分析結(jié)果有偏差的單位，審過(guò)的不一定不審、沒(méi)審過(guò)的也不一定要審，這是對(duì)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行的有益補(bǔ)充，也是對(duì)審計(jì)全覆蓋的擴(kuò)展。

六、充分利于審計(jì)成效審下促上

從部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中反映出來(lái)的問(wèn)題，有的根源并不在部門(mén)或單位，而是由機(jī)制、體制或其他管理部門(mén)的原因造成的。通過(guò)審計(jì)部門(mén)和單位發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，進(jìn)行歸納、整理、提煉，并通過(guò)要情、專報(bào)、信息等形式反映出來(lái)，促進(jìn)相關(guān)部門(mén)出臺(tái)政策措施、規(guī)范管理、能更好地從源頭上糾正問(wèn)題。比如通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的部分單位辦公用房存在資產(chǎn)家底不清、違規(guī)轉(zhuǎn)移房屋產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明、未經(jīng)批準(zhǔn)出租（借）、收益隱匿流失等問(wèn)題，促進(jìn)開(kāi)展房屋土地資產(chǎn)清理工作，進(jìn)一步規(guī)范管理，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整；或者通過(guò)審查部門(mén)預(yù)算編制是否規(guī)范、完整、細(xì)化，反映出財(cái)政部門(mén)在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，從而推進(jìn)財(cái)政預(yù)算精細(xì)化。

在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，既實(shí)現(xiàn)了以審計(jì)促進(jìn)數(shù)據(jù)的收集、完善，促進(jìn)數(shù)據(jù)分析模型的創(chuàng)建、數(shù)據(jù)分析人員的成長(zhǎng)、數(shù)據(jù)中心的建立，又實(shí)現(xiàn)了以大數(shù)據(jù)分析手段促進(jìn)審計(jì)方式的創(chuàng)新，審計(jì)范圍的擴(kuò)展，提升了審計(jì)成效。

作者簡(jiǎn)介：呂 莉（1981-），女，重慶永川，大學(xué)本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，重慶市審計(jì)局。