張春梅

摘要：隨著我國國庫集中支付制度的改革不斷深入，中學(xué)財務(wù)管理方面的工作也出現(xiàn)了一定的轉(zhuǎn)變。文章闡述了國庫集中支付制度的含義，對國庫集中支付制度的影響進行分析，并提出改善具體意見，希望能對未來我國中學(xué)的財務(wù)工作帶來幫助。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；中學(xué)財務(wù)管理；影響

一、國庫集中支付制度的含義

國庫集中支付制度是經(jīng)濟發(fā)展水平相對較高的國家常用的一種財政資金管理模式。然而由于每個國家在經(jīng)濟環(huán)境存在一定的差異，因此相關(guān)的制度和支付流程也存在不同。我國的國庫集中支付制度是指，國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)專門的支付賬戶，并將財政資金統(tǒng)一存入該賬戶下。單位在購買商品或勞務(wù)是向國庫集中支付機構(gòu)提出付款申請，在審核無誤后，將資金由國庫集中支付賬戶直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶的資金管理模式。

二、國庫集中支付制度對中學(xué)財務(wù)管理的影響

（一）積極影響

1. 國庫集中支付制度能加強財政預(yù)算的執(zhí)行力，推動部門預(yù)算的改革。部門預(yù)算是國庫集中支付制度的基礎(chǔ)。在操作過程中堅持“以指標(biāo)控制預(yù)算，以預(yù)算限制支付”的準(zhǔn)則。通過國庫集中支付制度，部門預(yù)算由過去的總額控制轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)控制，進一步加強了財政支出的規(guī)范性。國庫集中支付制度極大地提高了中學(xué)財務(wù)部門預(yù)算編制水平，使財政資金在使用的過程中能得到更有效的監(jiān)督，進一步提升了中學(xué)財務(wù)部門提高對預(yù)算編制工作的重視程度。

2. 國庫集中支付制度使中學(xué)財政資金的使用效率和安全性得到了顯著地提升。在實施國庫集中支付制度的背景之下，財政資金的撥付環(huán)節(jié)和存放戶頭得到大幅縮減。所有資金均由財政部進行統(tǒng)一管理，便于資金調(diào)撥，從而使財政資金的使用效率得到了顯著提高。中學(xué)財務(wù)管理在實施國庫集中支付制度后，學(xué)校的各項財政資金的預(yù)算支出有了準(zhǔn)確、詳細(xì)的記錄，使資金使用的透明度。財政部對學(xué)校資金使用的監(jiān)督方式也實現(xiàn)了全程監(jiān)督和動態(tài)管理，從而確保了財政資金的安全性。

3. 國庫集中支付制度使財政管理工作的水平得到了提升。與過去相比，中學(xué)在實施國庫集中支付制度后，財政資金使用過程中的盲目性與隨意性有了極大降低。學(xué)校管理者的財務(wù)觀念、業(yè)務(wù)水平等各方面得到了巨大的提升。財務(wù)管理由粗放型轉(zhuǎn)為集約型，令學(xué)校的資金運作更為科學(xué)合理。

4. 國庫集中支付制度進一步促進了中學(xué)財務(wù)管理信息化建設(shè)的速度。目前我國國庫集中支付制度的所有流程均是通過網(wǎng)絡(luò)進行。這就要求預(yù)算部門重視信息化建設(shè)。通過完善財務(wù)部門的信息化建設(shè)，學(xué)校的管理能力能得到進一步提升。

（二）消極影響

1. 中學(xué)財務(wù)部門的預(yù)算編制工作更為復(fù)雜。在相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，我國各地中學(xué)的財務(wù)管理制度存在缺陷，這就造成在預(yù)算編制過程當(dāng)中存在一系列問題。在國庫集中支付制度下，學(xué)校預(yù)算計劃一經(jīng)確定，便不得隨意更改。然而在學(xué)校的實際工作當(dāng)中難免會發(fā)生一些意外狀況，此時學(xué)校沒有資金進行支付。同時學(xué)校教育工作存在一定的特殊性，因此學(xué)校的預(yù)算計劃無法反映未來所有的可能性支出。這一點最突出的表現(xiàn)在招生方面。中學(xué)預(yù)算編制工作在上年度的10月-11月份左右進行，相關(guān)的招生計劃卻還沒有確定，只能根據(jù)上年數(shù)確定預(yù)算數(shù)。這些問題都要求中學(xué)的財務(wù)管理部門需要具備相當(dāng)高的預(yù)算編制能力與較為豐富的實際工作經(jīng)驗。然而當(dāng)前中學(xué)財務(wù)的預(yù)算編制工作的整體水平與國庫集中支付制度所提出的要求差距甚遠(yuǎn)。

2. 中學(xué)的財務(wù)風(fēng)險顯著提高。目前我國的國庫集中支付制度的相關(guān)法律法規(guī)還存在一定的缺陷，這就容易造成資金使用方面的問題。通常情況下，一些財政預(yù)算指標(biāo)要在次年三月下達(dá)，甚至一些財政預(yù)算指標(biāo)只能依靠年底追加，例如死亡人員的喪葬撫恤費等。為了維持學(xué)校的正常運作，在財政資金下?lián)苤跋嚓P(guān)的費用只能由學(xué)校先行墊付。過去中學(xué)還未實行國庫集中支付制度時，學(xué)校墊付的資金可以通過賬戶劃撥的方式解決。但是在實行國庫集中支付制度之后，由于不允許學(xué)校直接向其他資金賬戶劃撥款項，直接導(dǎo)致數(shù)量巨大的墊付資金無法得到有效利用。同時學(xué)校需要墊付的資金量不斷增加，嚴(yán)重影響了學(xué)校資金的使用效率，造成財務(wù)風(fēng)險大幅增加。

3. 資金的靈活性降低，學(xué)校抵御突發(fā)狀況的能力下降。在實行國庫集中支付制度前學(xué)校的經(jīng)費是按月?lián)芨?，學(xué)校可以自由使用資金，根據(jù)每個部門的實際需要進行劃撥。在實行國庫集中支付制度后，資金的使用范圍、金額、使用時間等方面都進行了嚴(yán)格的規(guī)定。學(xué)校的資金僅是國庫中的使用額度，使得學(xué)校難以合理分配資金，造成學(xué)校在面臨突發(fā)情況時難以采取有效的措施應(yīng)對，一定程度上對學(xué)校的未來發(fā)展造成了影響。

4. 財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)大幅增加。在實行國庫集中支付制度后，財務(wù)部門的工作量顯著增加，其中主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一財務(wù)部門需要每月制定預(yù)算計劃，并時時關(guān)注預(yù)算是否得到批復(fù)。第二當(dāng)前我國的國庫集中支付的程序較為復(fù)雜，為財務(wù)人員增加了額外的工作量。第三學(xué)校的每一項支出都必須開具支付令，甚至一項支出需要開具好幾個財政預(yù)算指標(biāo)的支付令，為學(xué)校的日常運作帶來一定的障礙。第四對同一筆支出業(yè)務(wù)，財務(wù)人員需要在國庫集中支付系統(tǒng)與預(yù)算單位的會計系統(tǒng)分別進行賬務(wù)處理。

三、加強財務(wù)管理工作的有效措施

（一）強化學(xué)校管理者的財務(wù)管理意識

國庫集中支付制度的改革為學(xué)校的財務(wù)管理提出了新的要求。財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)進一步強化責(zé)任意識與創(chuàng)新精神，更好的適應(yīng)新時代下的財務(wù)管理工作。中學(xué)的財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)從過去的資金管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合管理，這就要求學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)加強對財務(wù)管理工作的重視程度。同時學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)當(dāng)將財務(wù)管理與日常業(yè)務(wù)進行更緊密的結(jié)合，提高預(yù)算制定工作的準(zhǔn)確性。

（二）強化預(yù)算管理

中學(xué)在實行國庫集中支付制度后，學(xué)校的上上下下都應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變過去的理財觀念。由于資金不再直接劃撥到單位賬戶，且在使用方面有嚴(yán)格的規(guī)定，因此預(yù)算編制工作的重要性大幅加強。在編制預(yù)算的過程中，應(yīng)當(dāng)由學(xué)校各部門進行充分討論，使預(yù)算計劃更為科學(xué)，全面。在編制預(yù)算時還應(yīng)當(dāng)盡可能的考慮到或有事項的發(fā)生，做到有備無患。財政部門在預(yù)算執(zhí)行過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)全程監(jiān)督，強化財政資金的管理。

（三）提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

國庫集中支付制度程序復(fù)雜，涉及面廣，這就要求財務(wù)管理人員除了具備會計方面的專業(yè)知識外，還應(yīng)當(dāng)有預(yù)算編制、項目管理等多方面的能力。因此學(xué)校首先應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，強化對財務(wù)部門人員的技能培訓(xùn)。其次學(xué)校應(yīng)建立健全激勵機制，鼓勵財務(wù)與人員主動學(xué)習(xí)，深入鉆研。對業(yè)務(wù)能力突出，工作效率優(yōu)異的員工應(yīng)予以嘉獎，從而提高財務(wù)部門工作人員的學(xué)習(xí)積極性。再次學(xué)校應(yīng)定期或不定期的對會計人員進行職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水平。

（四）深化中學(xué)預(yù)算管理制度改革

中學(xué)預(yù)算管理制度改革，主要包括兩個方面的內(nèi)容。

第一是對預(yù)算年度與預(yù)算編制周期進行調(diào)整。目前我國的預(yù)算年度是采用歷年制。這種預(yù)算年度極大地提高了財政預(yù)算的滯后性，這一問題在中學(xué)預(yù)算編制中尤為突出。因此將歷年制轉(zhuǎn)型為跨年制，能大大降低中學(xué)財務(wù)部門預(yù)算編制工作的難度，提高財務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性。

第二是加大部門預(yù)算的改革力度。部門預(yù)算是公共財政體制的重要組成部分，是實現(xiàn)國庫集中支付制度不可或缺的環(huán)節(jié)。在實現(xiàn)部門預(yù)算改革的過程中，財政部門應(yīng)當(dāng)對中學(xué)財務(wù)的特殊性給予足夠的重視，制定更為科學(xué)、合理的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算額度。

（五）完善中學(xué)會計核算體系

完善中學(xué)會計核算體系，最主要的方法是將權(quán)責(zé)發(fā)生制納入會計核算方法。由于實行國庫集中支付制度，中學(xué)不再有實際意義上的貨幣資金流入或支出，學(xué)校資金的收支均在預(yù)算支出權(quán)限上予以體現(xiàn)。因此學(xué)校財務(wù)部門在編制預(yù)算時，相應(yīng)的支出標(biāo)準(zhǔn)也向權(quán)責(zé)發(fā)生制靠攏。同時收付實現(xiàn)制的弊端在中學(xué)財務(wù)中的表現(xiàn)愈發(fā)明顯，因此將權(quán)責(zé)發(fā)生制納入中學(xué)會計核算方法，一方面能夠避免過去收付實現(xiàn)制帶來的種種問題，還能大幅降低中學(xué)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

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（作者單位：重慶第二十三中學(xué)校）