□ 張裕新

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淺談村級審計方案制訂

□ 張裕新

今年又是村級組織換屆選舉年，各地基層紀(jì)檢、農(nóng)經(jīng)、財政、審計等部門將要聯(lián)合開展對有關(guān)村黨支部書記（村委會主任，下同）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計。制訂好審計方案，是開展工作的第一步，依筆者之見，大致分以下幾個部分。

一、審計目標(biāo)

通過審計，客觀評價某某同志任職期間與村經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)的工作任務(wù)完成情況及效果，分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任，促進(jìn)其勤政廉政，全面履行崗位職責(zé)；同時，揭示村財務(wù)收支中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步規(guī)范其財務(wù)收支行為，提高全村財務(wù)管理水平。

二、審計的對象和范圍

重點對村黨支部書記某某同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，重大問題可追溯以前年度和延伸檢查有關(guān)單位。

三、審計的內(nèi)容和重點

具體審計內(nèi)容為：

（一）任期內(nèi)目標(biāo)任務(wù)完成情況

重點了解完成鎮(zhèn)黨委政府下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)完成情況和村兩委會確定的目標(biāo)任務(wù)完成情況；核實村建設(shè)目標(biāo)任務(wù)完成情況，重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況，招商引資、民營經(jīng)濟(jì)、三產(chǎn)服務(wù)業(yè)項目建設(shè)及效果情況。對完成目標(biāo)任務(wù)情況進(jìn)行比較分析，如實反映任期內(nèi)的政績情況。

（二）涉農(nóng)、強(qiáng)農(nóng)、惠民政策的貫徹落實情況

1．國家各項涉農(nóng)、強(qiáng)農(nóng)、惠農(nóng)政策的執(zhí)行情況，如農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、水稻直補(bǔ)、移民資金以及財政轉(zhuǎn)移支付等各項專項資金到位情況。

2．農(nóng)民減負(fù)政策貫徹執(zhí)行情況，如：農(nóng)村稅費政策取消兩工執(zhí)行情況，一事一議是否按上級文件精神貫徹落實，實施農(nóng)田水利、植樹造林等。

（三）村級財務(wù)收支及財務(wù)管理情況

重點摸清村級收入的各項來源項目，如財政轉(zhuǎn)移支付資金收入、村級發(fā)包收入、經(jīng)營收入、集體資源資產(chǎn)出租出售收入等，重點核實收入票據(jù)號碼的連續(xù)性，核對收入票據(jù)存根與發(fā)票金額，并跟蹤抽查延伸單位和農(nóng)戶，抽查面每組不少于2戶，全村不少于5%；重點審查村級財務(wù)支出的真實性、合法性；尤其要審查白條支出的票據(jù)的真實性，發(fā)現(xiàn)大額白條疑點要延伸核查，是否存在弄虛作假、套取資金等違紀(jì)違規(guī)問題。

（四）上級專項補(bǔ)助資金使用情況

重點審計建設(shè)扶持資金、水利工程項目、土地綜合治理項目等補(bǔ)助資金。

（五）征用、租用土地補(bǔ)償額的發(fā)放情況

1．土地出讓是否合法，手續(xù)是否齊全，土地流轉(zhuǎn)（租賃）與農(nóng)戶簽訂協(xié)議的情況，是否存在隱患。

2．核查土地出讓金、土地流轉(zhuǎn)（租賃）費入賬、使用情況。

3．土地補(bǔ)償資金到村組、農(nóng)戶，有無截留、挪用情況。

（六）村級債權(quán)債務(wù)情況

1．核實債權(quán)債務(wù)的真實性，抽查債權(quán)債務(wù)往來的真實性。

2．審查有無個人欠款和私自出借資金。

3．審查是否存在違反規(guī)定將集體資產(chǎn)私自存入有關(guān)金融機(jī)構(gòu)、有無公款私存現(xiàn)象。審查農(nóng)村道路建設(shè)資金、拆遷補(bǔ)償資金等是否?？顚Ｓ茫袩o挪作他用和私分現(xiàn)象。

4．摸清村級債務(wù)總額情況，了解任期內(nèi)消化村級債務(wù)多少，核實新增債務(wù)情況，有無對外擔(dān)保和隱性負(fù)債，以及新增債務(wù)原因。

（七）村級集體資產(chǎn)管理情況

1．村集體存量資產(chǎn)的現(xiàn)狀，包括產(chǎn)權(quán)界定、存量資產(chǎn)臺賬、資產(chǎn)清查制度的建立和執(zhí)行情況，摸清村級集體資產(chǎn)的家底。

2．村集體資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀，審查集體資產(chǎn)的占用與處置，包括檢查合同、協(xié)議以及使用者對集體資產(chǎn)的管理責(zé)任和經(jīng)濟(jì)義務(wù)是否明確、固定資產(chǎn)的報廢是否具備規(guī)定的手續(xù)、產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓是否合理。

3．審查公有及集體資產(chǎn)保值增值情況，核實集體資產(chǎn)的收益與分配。

（八）其他需要審計的事項

四、審計時間和審計組組成

（一）審計時間

自20××年×月×日起，實行就地審計。

（二）審計組組成

組 長：×××

副組長：×××

組 員：××× ××× ×××

五、幾點要求

（一）工作要求

1．依法審計，客觀公正，實事求是，保守秘密。

2. 認(rèn)真審查會計資料、有關(guān)文件及現(xiàn)金、實物等。

3. 按規(guī)定取證，視工作需要開展必要的調(diào)查、走訪和座談等活動。

4. 注意聽取被審計單位及其工作人員的意見、建議。

（二）審計工作紀(jì)律

1. 不準(zhǔn)接受被審計單位安排的宴請；

2. 不準(zhǔn)由被審計單位安排免費住宿；

3. 不準(zhǔn)接受被審計單位安排專用車輛接送上下班；

4. 不準(zhǔn)參加被審計單位安排的旅游和用公款支付的營業(yè)性場所的娛樂和聯(lián)歡活動；

5. 不準(zhǔn)接受被審計單位以任何名義給予的禮品、禮金、有價證券或象征性付款的物品；

6. 不準(zhǔn)在被審計單位報銷任何因公因私的費用；

7. 不準(zhǔn)向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求；

8. 不準(zhǔn)隱瞞、變更查出的被審計單位違反財經(jīng)法紀(jì)的事實，提交內(nèi)容虛假的審計報告。

作者單位：（江蘇省啟東市紀(jì)委）