◎文/朱春禮

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天津市稅源情況分析

◎文/朱春禮

摘要：本文借助財(cái)稅部門相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在對比分析天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收關(guān)系基礎(chǔ)上，對天津市近三年稅源的稅源梯度、區(qū)域分布、產(chǎn)業(yè)布局、稅種結(jié)構(gòu)、注冊類型以及稅收級次進(jìn)行分析，提出天津市稅源建設(shè)、稅收收入中存在的問題，探索新常態(tài)形勢下保持稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的工作著力點(diǎn)，據(jù)此提出加快天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大財(cái)源稅源，促進(jìn)財(cái)政增收的對策建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)發(fā)展；稅源結(jié)構(gòu)

稅源是社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種物質(zhì)財(cái)富的總和，反映了一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的強(qiáng)弱，其豐裕程度決定了稅收收入的規(guī)模，一般情況下稅源越豐裕，可實(shí)現(xiàn)的稅收收入越多，相應(yīng)的政府提供公共物品和服務(wù)的能力及范圍也就越強(qiáng)。近年來，受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜和內(nèi)部發(fā)展方式亟需轉(zhuǎn)變等主客觀因素影響，我國進(jìn)入了增長速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期三期疊加的新常態(tài)，全國和大部分省市稅收收入增幅出現(xiàn)了一定程度的回落。在此背景下，稅收收入在配置資源、調(diào)節(jié)結(jié)構(gòu)、平衡供需、分配收入以及保證支出等方面，被賦予了更加重要的使命。因此，掌握稅源狀況，進(jìn)而制定實(shí)施針對性措施，對地方經(jīng)濟(jì)財(cái)政發(fā)展意義重大。

一、天津經(jīng)濟(jì)稅收宏觀情況

（一）經(jīng)濟(jì)和稅收實(shí)現(xiàn)較快增長

近十年來，天津經(jīng)濟(jì)保持了快速發(fā)展的勢頭，國內(nèi)生產(chǎn)總值由2006年的4463億元增至2015年的16538億元，總額增長3.7倍，名義GDP年均增長15.7%，服務(wù)業(yè)占比由42.6%提高至51.7%。經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大與質(zhì)量的提升帶動(dòng)了稅收收入持續(xù)增長。同期，稅收規(guī)模由911億元增至2933億元，年均增長13.9%，其中地方級稅收收入由342億元增至1578億元，增長4.6倍，年均增長18.5%。

圖1　2006-2015年天津市經(jīng)濟(jì)稅收對比情況圖

（二）經(jīng)濟(jì)和稅收具有較高的契合程度

從經(jīng)濟(jì)與稅收的增幅走勢情況看，2006年至2015年間天津經(jīng)濟(jì)增速出現(xiàn)了3次拐點(diǎn)，稅收出現(xiàn)5次拐點(diǎn)，除2013年受新一輪財(cái)政體制調(diào)整和上年基數(shù)較低等特殊因素影響，稅收增幅出現(xiàn)逆經(jīng)濟(jì)回升外，其他年份稅收均與經(jīng)濟(jì)保持著“趨勢一致、幅度略大”的走勢，基本上實(shí)現(xiàn)了同步發(fā)展。

（三）稅收彈性處于合理區(qū)間

近十年來，天津市平均稅收彈性系數(shù)為0.9，處于0.8至1.2的合理區(qū)間。但從個(gè)別年度看，受政策性、管理性因素影響，天津稅收彈性也出現(xiàn)過偏低情況，如2009年，天津經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩，加之當(dāng)年實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大企業(yè)抵扣范圍，主要稅種增幅回落，稅收增速大幅低于經(jīng)濟(jì)增速，彈性系數(shù)僅為-0.1%，為近年來我市最低水平。

二、天津稅源結(jié)構(gòu)分析

（一）從稅源梯度看，大型企業(yè)少但稅收貢獻(xiàn)大，且主要集中在重型工業(yè)

2015年，天津市34.4萬戶企業(yè)共納稅2445億元，其中納稅億元以上企業(yè)334戶，占總戶數(shù)0.1%；實(shí)現(xiàn)稅收1267億元，占全市稅收總額的43.2%。納稅1000萬以上的企業(yè)2724戶，占總戶數(shù)0.8%，實(shí)現(xiàn)稅收1977億元，占全市稅收比重達(dá)到67.4%。納稅100萬元以下的企業(yè)33萬戶，戶數(shù)比重達(dá)到96.2%，實(shí)現(xiàn)稅收152億元，占全市稅收比重僅為5.2%。

從重點(diǎn)大戶看，2015年天津市納稅前20戶重點(diǎn)稅源企業(yè)共繳納稅收617億元，占全市稅收的21.3%，其中，石油加工、汽車制造等制造企業(yè)8戶，納稅額為325億元，占全市稅收的11.1%；原油開采等采礦類企業(yè)4戶，納稅額為172億元，占5.9%；金融企業(yè)5戶，納稅額為69億元，占2.4%；批發(fā)零售企業(yè)2戶，納稅額為29億元；電氣水生產(chǎn)供應(yīng)1戶，納稅額為22億元?？梢钥闯?，天津市重點(diǎn)稅源企業(yè)仍以制造、采礦等重工業(yè)企業(yè)為主。

（二）從區(qū)域分布看，新區(qū)帶動(dòng)作用突出，四區(qū)一縣增長較快

2015年，濱海新區(qū)實(shí)現(xiàn)稅收1154億元，占全市稅收總額的39.3%；其次是環(huán)城四區(qū)489億元，占16.7%；中心城區(qū)418億元，占14.2%；四區(qū)一縣400億元，占13.6%；市直屬企業(yè)473億元，占16.1%。分區(qū)縣看，除濱海新區(qū)外有7個(gè)區(qū)縣稅收規(guī)模在100億元以上，其中武清區(qū)、西青區(qū)稅收最高，分別為199億元和157億元，四個(gè)區(qū)縣稅收規(guī)模在50億元以下。

從近三年增速看，四區(qū)一縣稅收增長最快，年均增長14.9%，其次是環(huán)城四區(qū)年均增長9.8%；中心城區(qū)8.1%；直屬企業(yè)6.3%；濱海新區(qū)年均下降3.3%，剔除海洋石油企業(yè)后，稅收年均增長3.9%。全市16個(gè)區(qū)縣有7個(gè)區(qū)縣稅收年均增速在10%以上，其中河西區(qū)、武清區(qū)、靜海區(qū)分別達(dá)到19.7%、17.5%和16.1%。

表1　天津市2015年稅源企業(yè)梯度情況表　單位：億元

圖2　2015年天津市稅收收入分區(qū)域情況圖

（三）從行業(yè)布局看，轉(zhuǎn)型升級效果顯現(xiàn)，服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)較快發(fā)展

2015年，三次產(chǎn)業(yè)納稅額分別為3億元、1414億元和1516億元，占全部稅收的比重分別為0.01%、48.2%、51.7%。隨著天津市近年來結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級作用逐漸顯現(xiàn)，天津稅收結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)“二產(chǎn)下降、三產(chǎn)上升”的走勢，各行業(yè)也出現(xiàn)不同的走勢。第二產(chǎn)業(yè)稅收年均下降1%，占全部稅收比重由2013年的53.1%降至2015年的48.2%；服務(wù)業(yè)稅收年均增長9.2%，占全市稅收比重由2013年的46.8%增至2015年的51.7%，提高了4.9個(gè)百分點(diǎn)，體現(xiàn)出了經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的成果，其中金融、租賃和商務(wù)服務(wù)、居民服務(wù)、科研服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)近三年年均增幅均在15%以上。房產(chǎn)、建筑受近年來市場相對低迷影響，增幅處于較低水平。原油開采則出現(xiàn)較大幅度下降。

（四）從稅種結(jié)構(gòu)看，兩大主體稅種增速緩慢，個(gè)人所得稅增收明顯

2015年，天津主體稅種實(shí)現(xiàn)收入2394億元，年均增長3.4%。其中，企業(yè)所得稅收入規(guī)模最大，為753億元，年均增長0.9%，增幅較低主要是海洋石油企業(yè)所得稅因油價(jià)波動(dòng)大幅下降。增值稅收入742億元，但受產(chǎn)能過剩，大宗商品價(jià)格下降等因素影響，近年來增幅逐年回落，甚至出現(xiàn)負(fù)增長；營業(yè)稅收入501億元，年均增長8.6%，主要天津市近年來服務(wù)業(yè)的良好發(fā)展勢頭帶動(dòng)稅收增收。個(gè)人所得稅收入204億元，得益于居民收入穩(wěn)步提高，股權(quán)交易規(guī)模擴(kuò)大等因素，近三年來年均增速高達(dá)18.4%；消費(fèi)稅193億元，年均增長8.6%。其他零散稅收539億元，年均增長6.1%。

表2　2013-2015年天津市稅收收入分行業(yè)情況表

圖3　2015年天津市稅收收入分稅種結(jié)構(gòu)圖

（五）從注冊類型看，民營經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)日益突出，稅收增速領(lǐng)跑全市

近年來，天津市不斷加大中小企業(yè)扶持力度，建立中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，積極推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)掛牌運(yùn)營等促進(jìn)了民營經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。截至2015年末，天津市民營經(jīng)濟(jì)市場主體突破65萬戶（包括企業(yè)和個(gè)體工商戶），其中當(dāng)年新注冊民營企業(yè)7萬戶，占全市新注冊企業(yè)的93.1%。從經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展看，近三年民營經(jīng)濟(jì)增加值從6221億元增至7781億元，占全市GDP的比重從43.1%提升至47%；稅收規(guī)模從1038億元增至1255億元，年均增長10%，快于全市6.1個(gè)百分點(diǎn)，對天津市稅收貢獻(xiàn)率由38.2%提升至42.8%，顯示了較強(qiáng)的增長活力。

（六）從稅收級次看，中央級稅收有所下降，地方級稅收穩(wěn)定增長

按照現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制的規(guī)定，天津市稅收收入可分為中央級和地方級。2013年至2015年，天津市稅收收入從2717億元增長到2933億元，年均增長3.9%。其中，中央級稅收從1407億元降至1355億元，年均下降1.9%；地方級稅收從1310億元增值1578億元，年均增長9.8%，地方稅收增速高于中央11.7個(gè)百分點(diǎn)，主要是受近年來原油價(jià)格波動(dòng)加劇和經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大影響，石油開采、石化加工、鋼鐵冶煉等對中央稅收貢獻(xiàn)度較高的行業(yè)企業(yè)納稅水平下降，影響了中央級稅收的增長水平。與此同時(shí)，天津市大力推進(jìn)以營業(yè)稅等地方稅收為主體的服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，地方稅收留成比重隨之上升。

三、天津稅源發(fā)展面臨的困難和問題

（一）工業(yè)稅收面臨較大困難

天津市作為傳統(tǒng)的工業(yè)基地和石油基地，對工業(yè)有較強(qiáng)的依賴性，近年來部分工業(yè)企業(yè)受經(jīng)濟(jì)下行特別是工業(yè)產(chǎn)品價(jià)格劇烈波動(dòng)影響，生產(chǎn)經(jīng)營面臨著一系列的困難。受此影響，三年來天津市工業(yè)稅收由1443億元下降至1414億元，年均下降1%，相應(yīng)的工業(yè)稅收占全市稅收的比重由53.1%下降至48.2%。其中，原油開采業(yè)稅收年均下降28.3%，與2013年相比，減收164億元；通信設(shè)備制造業(yè)受企業(yè)產(chǎn)能轉(zhuǎn)移等因素影響，稅收年均下降16.1%，減收41億元；冶金業(yè)由于鋼鐵價(jià)格下降，企業(yè)經(jīng)營困難，稅收基本沒有增長。

（二）服務(wù)業(yè)稅收產(chǎn)出效率偏低

2015年，天津市服務(wù)業(yè)增加值占全市GDP的比重為52%，比全國高1.5個(gè)百分點(diǎn)，服務(wù)業(yè)稅收占全市的比重為51.7%，比全國的54.9%低3.2個(gè)百分點(diǎn)。從產(chǎn)業(yè)增加值稅收的產(chǎn)出效率看，2015年天津市服務(wù)業(yè)稅收規(guī)模為產(chǎn)業(yè)增加值的17.6%，而同期全國為21.8%，產(chǎn)出效率僅為全國的八成左右。從服務(wù)業(yè)內(nèi)部的主要行業(yè)看，只有交通運(yùn)輸和房地產(chǎn)業(yè)稅收產(chǎn)出效率高于全國，金融業(yè)產(chǎn)出效率低于全國12.1個(gè)百分點(diǎn)，批發(fā)零售低于全國8.9個(gè)百分點(diǎn)，住宿餐飲低于全國1.1個(gè)百分點(diǎn)，其他行業(yè)低于全國2.2個(gè)百分點(diǎn)。反映了天津市現(xiàn)有服務(wù)業(yè)技術(shù)密集程度不高，盈利水平普遍偏低。

表3　2013-2015年天津市民營經(jīng)濟(jì)稅收情況

（三）重點(diǎn)稅源企業(yè)帶動(dòng)作用減弱

天津市重點(diǎn)稅源企業(yè)以石油化工、鋼鐵冶煉、汽車制造、電力金融行業(yè)為主，其稅收貢獻(xiàn)主要集中在增值稅和企業(yè)所得稅，容易受經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，納稅不穩(wěn)定。2015年天津市納稅前100戶重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收分別比2014年和2013年下降了3.3個(gè)和6.5個(gè)百分點(diǎn)，其中前20戶稅收分別比2014年和2013年下降了2.9個(gè)和6.1個(gè)百分點(diǎn)。稅源大戶具有配套企業(yè)多、帶動(dòng)面廣的特點(diǎn)，經(jīng)營效益下降直接影響全市稅收增長。

（四）地方稅收對房地產(chǎn)和建筑業(yè)依賴較大

2015年，天津市房地產(chǎn)及與之相關(guān)的建筑業(yè)繳納的地方稅收占全市比重為28.9%，高于同期全國平均水平。其他行業(yè)中，金融業(yè)地方稅收占比為13.8%，批發(fā)零售和商務(wù)服務(wù)分別占9.1%和7.5%，通信設(shè)備制造占2.4%，采掘業(yè)占4.9%，汽車制造占2.8%，均遠(yuǎn)低于房地產(chǎn)業(yè)稅收比重。從各區(qū)縣本級稅收構(gòu)成看，雖然稅源結(jié)構(gòu)各有側(cè)重，但在房地產(chǎn)方面結(jié)構(gòu)趨同傾向較為明顯，各區(qū)縣普遍對該行業(yè)依賴較大，個(gè)別區(qū)縣本級稅收中兩行業(yè)占比高達(dá)60%，稅收缺乏多點(diǎn)支撐。

四、促進(jìn)天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展、擴(kuò)大財(cái)源稅源的建議措施

（一）著力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

從現(xiàn)實(shí)情況看，當(dāng)前部分低端產(chǎn)品過剩供大于求，部分高端產(chǎn)品短缺供不應(yīng)求，難以滿足消費(fèi)升級需求。需要從生產(chǎn)端入手優(yōu)化資源配置，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。一是加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級。推動(dòng)石化、冶金等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)通過技術(shù)改造淘汰落后、化解過剩、擴(kuò)展先進(jìn)，積極推進(jìn)信息技術(shù)與制造技術(shù)緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和裝備智能化，重點(diǎn)開發(fā)高附加值產(chǎn)品，提高發(fā)展質(zhì)量和效益。二是大力發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。2015年天津市航空航天、汽車、生物醫(yī)藥、新能源、新材料、環(huán)保六個(gè)產(chǎn)業(yè)增加值占全市的比重為20.4%，整體規(guī)模仍然偏小，需加快發(fā)展航空航天、集成電路等高端產(chǎn)業(yè)，壯大智能終端、基礎(chǔ)元器件等具有比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)，培育新能源、新材料等新興產(chǎn)業(yè)，以龍頭企業(yè)或主導(dǎo)產(chǎn)品為核心，支持一批配套型中小微企業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大財(cái)源稅源。

（二）大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略

創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，也是適應(yīng)新常態(tài)、培育新動(dòng)能的關(guān)鍵。為此需多方努力，為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。一是加快自主創(chuàng)新示范區(qū)“一區(qū)二十一園”建設(shè)。引進(jìn)更多的高端人才、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和科研機(jī)構(gòu)，打造成為科技成果、科技人才、科技服務(wù)、科技金融的高度聚集區(qū)。二是支持“雙創(chuàng)特區(qū)”和眾創(chuàng)空間發(fā)展。通過財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免等方式，大力引進(jìn)領(lǐng)軍企業(yè)、研發(fā)機(jī)構(gòu)和眾創(chuàng)眾包，打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)新引擎。三是打造科技小巨人升級版。加大對科技企業(yè)特別是中小企業(yè)的普惠性政策扶持，制定針對性措施助推科技型中小企業(yè)“小升高”、“小壯大”、“小做強(qiáng)”，早日形成一批有國際競爭力的創(chuàng)新型領(lǐng)軍企業(yè)。

（三）加快推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展

發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是拉動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)增長、增加稅收收入的重要力量。一是推動(dòng)金融制度、產(chǎn)品、工具和服務(wù)創(chuàng)新，做強(qiáng)融資租賃、商業(yè)保理等新型金融業(yè)態(tài)，加快全國金融創(chuàng)新運(yùn)營示范區(qū)建設(shè)。二是做大現(xiàn)代物流、電子商務(wù)、科技服務(wù)等重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，培育服務(wù)外包、商務(wù)咨詢、通用航空等新增長點(diǎn)，推動(dòng)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向?qū)I(yè)化和價(jià)值鏈高端延伸。三是培育休閑旅游、文化娛樂、體育健身等消費(fèi)業(yè)態(tài)，促進(jìn)快遞業(yè)加快發(fā)展，推動(dòng)生活性服務(wù)業(yè)向精細(xì)和高品質(zhì)轉(zhuǎn)變。四是發(fā)揮天津區(qū)位優(yōu)勢，吸引更多的企業(yè)總部、研發(fā)機(jī)構(gòu)、結(jié)算中心、財(cái)務(wù)中心來津落戶。

（四）降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營成本

實(shí)施降成本組合拳，通過降低企業(yè)稅費(fèi)，融資成本、制度成本等措施，使實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本明顯下降，競爭能力顯著增強(qiáng)。一是全面落實(shí)國家減稅降費(fèi)政策，做好建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的營改增工作，確保順利實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，最大限度地減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。二是用足用好中小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)增加科技小巨人企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)等中小微企業(yè)貸款，支持企業(yè)擴(kuò)大投資，助推萬企轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效。三是繼續(xù)加大簡政放權(quán)力度，完善權(quán)力清單制度，加快推進(jìn)“多證合一”，做好市場的“守夜人”。

（五）依法加強(qiáng)稅收征管

新形勢下對稅收征管提出新的要求，稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步完善稅務(wù)舉措，提升征管水平，多措并舉挖潛增收。一是深化部門間協(xié)同合作。推進(jìn)國地稅信息互享，以“金稅三期”上線為契機(jī)，規(guī)范稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，完善信息反饋機(jī)制。加大財(cái)稅部門與工商、國土房管等部門協(xié)調(diào)力度，及時(shí)分享涉稅信息，通過數(shù)據(jù)整合比對，增強(qiáng)稅源控管能力。二是挖掘新興行業(yè)增收潛力。在現(xiàn)有征管制度框架下，深入分析互聯(lián)網(wǎng)金融、電子商務(wù)等新興業(yè)態(tài)發(fā)展特點(diǎn)，加強(qiáng)涉稅問題研究，適時(shí)出臺(tái)規(guī)范性辦法，嚴(yán)格稅收征管。三是加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅管理。通過檢索房產(chǎn)、車船、投資等信息評估投資人財(cái)產(chǎn)狀況，比對個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)，查找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。四是提高數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和搜索引擎技術(shù)，加大稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和直接推送力度，強(qiáng)化信息技術(shù)對稅收征管的智能化支持，提升信息管稅能力。五是提高納稅服務(wù)水平。加快網(wǎng)上稅務(wù)局建設(shè)，將網(wǎng)上稅務(wù)局建成實(shí)體稅務(wù)局的延伸；拓展自助辦稅終端功能和區(qū)域，提供更加便利化的自助辦稅服務(wù)。

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責(zé)任編輯：解忠艷張希源

中圖分類號：F812.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號：1006－1255－（2016）04－0051-05

作者簡介：朱春禮（1966—），天津市財(cái)政局。郵編：300041