黨馨

【摘 要】 本文分析了當(dāng)前推行地方國庫現(xiàn)金管理面臨的困難，提出了完善地方國庫現(xiàn)金管理的相關(guān)措施和建議。要加快制定相關(guān)規(guī)章制度，確保地方國庫現(xiàn)金管理穩(wěn)步、規(guī)范開展；建立健全國庫單一賬戶體系，提高地方國庫現(xiàn)金管理的有效性；建立科學(xué)、完善的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)體系，提高現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；建立順暢的信息協(xié)調(diào)共享機(jī)制和信息披露機(jī)制；制定國庫現(xiàn)金管理應(yīng)急預(yù)案，確保財(cái)政資金安全。

【關(guān)鍵詞】 地方國庫；現(xiàn)金管理；存在問題；措施

近年來，隨著財(cái)政預(yù)算收支規(guī)模的擴(kuò)大和國庫庫款余額的增長(zhǎng)，全面推動(dòng)國庫現(xiàn)金管理，已成為深化國庫改革的重要內(nèi)容之一。2006年，財(cái)政部、中國人民銀行相繼發(fā)布了《中央國庫現(xiàn)金管理暫行辦法》、《中央國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款業(yè)務(wù)操作規(guī)程》等規(guī)章制度，標(biāo)志著中央國庫現(xiàn)金管理工作進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性的操作階段。但地方國庫現(xiàn)金管理工作則仍處于理論探討階段。

一、當(dāng)前推行地方國庫現(xiàn)金管理面臨的困難

1、地方國庫現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)難度較大，準(zhǔn)確性不高

國庫現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)包括國庫現(xiàn)金流入、流出和存量的預(yù)測(cè)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)國庫現(xiàn)金流是國庫現(xiàn)金管理決策的重要依據(jù)。但實(shí)際上，由于我國目前還存在預(yù)算編制粗放、預(yù)算執(zhí)行隨意、預(yù)算政策多變等因素，根據(jù)預(yù)算編制與執(zhí)行計(jì)劃，很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)國庫資金流量的變動(dòng)。而且，當(dāng)前國庫現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)周期較長(zhǎng)（目前只是按月預(yù)測(cè)收支與庫存，很難為實(shí)際國庫現(xiàn)金管理操作提供決策參考），預(yù)測(cè)精度不高。另外地方國庫現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)還要考慮地方稅收特色、專項(xiàng)支出項(xiàng)目等因素，要獲得精準(zhǔn)的國庫現(xiàn)金流預(yù)測(cè)結(jié)果難度更大。

2、國庫資金分散管理影響了國庫現(xiàn)金管理的完整性

我國地方政府的資金通常分散于省、市、區(qū)、縣等不同的國庫機(jī)構(gòu)，地方各級(jí)國庫資金分屬于不同財(cái)政機(jī)構(gòu)。受財(cái)政體制、管理手段、地方利益、認(rèn)識(shí)偏差等多方面因素影響，目前仍有大量預(yù)算外資金脫離地方國庫管理之外。國庫資金的存放分散、不能集中使用限制了各級(jí)國庫機(jī)構(gòu)資金的規(guī)模，使國庫現(xiàn)金庫存無法全面完整地反映地方國庫收支現(xiàn)狀，弱化了地方政府宏觀調(diào)控的力度，不能產(chǎn)生積極的合力效應(yīng)。

3、國庫單一賬戶體系不健全，影響了國庫現(xiàn)金管理的有效性

實(shí)行國庫單一賬戶制度的目的就是實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支和現(xiàn)金余額的集中化管理，庫存現(xiàn)金余額的集中化管理是國庫現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)。但是目前這項(xiàng)制度改革在地方財(cái)政推動(dòng)緩慢，仍存在專戶重復(fù)開設(shè)、資金分散收付、專戶資金沉淀等問題，還不能實(shí)現(xiàn)真正意義上的國庫庫存現(xiàn)金集中化管理。國庫單一賬戶體系的不健全、不完善，影響了國庫庫存資金的高效運(yùn)作。

4、地方國庫現(xiàn)金管理欠缺可靠的質(zhì)押品保障

中央國庫現(xiàn)金管理商業(yè)銀行定期存款操作，要求商業(yè)銀行按照規(guī)定比例以國債為質(zhì)押物獲得存款，確保投放資金有充分的安全保障。但對(duì)于地方國庫現(xiàn)金管理而言，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)沒有足夠金額的質(zhì)押品來保證國庫現(xiàn)金存款的安全完整，因此，如何選擇優(yōu)良的質(zhì)押品、安全管理質(zhì)押品成為地方國庫現(xiàn)金管理的又一難題。

5、地方國庫現(xiàn)金管理更多的受到政府的主導(dǎo)或干預(yù)

中央國庫現(xiàn)金管理是財(cái)政部和中國人民銀行為鞏固和提高宏觀政策調(diào)控效果，促進(jìn)財(cái)政、貨幣兩大政策的協(xié)調(diào)配合而主動(dòng)倡導(dǎo)推動(dòng)的。為增加地方可用財(cái)力，地方政府積極倡導(dǎo)實(shí)施國庫現(xiàn)金管理，即在保證資金安全和支出需要的前提下，最大程度的獲取資金收益，但在實(shí)際操作中，政府決策往往會(huì)傾向于政府主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)或重點(diǎn)扶持項(xiàng)目，追求效益目標(biāo)的動(dòng)機(jī)較多，很容易發(fā)生投資失敗，影響了國庫現(xiàn)金管理的收益性與安全性。

二、完善地方國庫現(xiàn)金管理的相關(guān)措施和建議

綜合考慮我國地方國庫現(xiàn)金管理所面臨的困難，當(dāng)前地方國庫現(xiàn)金管理應(yīng)首先選擇在省級(jí)進(jìn)行。待國庫現(xiàn)金管理制度建設(shè)、單一賬戶體系、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)等更加健全完善后，再向省級(jí)以下逐步推廣。

1、加快制定相關(guān)規(guī)章制度，確保地方國庫現(xiàn)金管理穩(wěn)步、規(guī)范開展

由于國庫現(xiàn)金管理工作涉及財(cái)政部門、人民銀行、商業(yè)銀行等多部門的協(xié)調(diào)配合，操作運(yùn)行具有很強(qiáng)的規(guī)范性，因此，地方國庫現(xiàn)金管理應(yīng)在總結(jié)借鑒成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，深入探討如何完善制度與流程，盡可能地從制度根源上避免出現(xiàn)問題，進(jìn)一步制定完善的符合地方實(shí)際的相關(guān)規(guī)章制度，使得地方國庫現(xiàn)金管理在統(tǒng)一、規(guī)范的框架下進(jìn)行操作，確保地方國庫現(xiàn)金管理規(guī)范、科學(xué)、有效開展。

2、建立健全國庫單一賬戶體系，提高地方國庫現(xiàn)金管理的有效性

隨著國庫集中收付制度等財(cái)政管理體制改革的全面推進(jìn)，財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金逐步集中到國庫進(jìn)行統(tǒng)一管理，但仍有部分財(cái)政資金游離在國庫單一賬戶體系之外。建議盡快規(guī)范財(cái)政預(yù)算外資金管理，撤銷違規(guī)財(cái)政專戶，在國庫單一賬戶制度下真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支和庫存現(xiàn)金的集中化管理，增加國庫庫存現(xiàn)金，提高資金使用效率，為地方國庫現(xiàn)金管理提供實(shí)施平臺(tái)。

3、建立科學(xué)、完善的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)體系，提高現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性

目前我國地方國庫現(xiàn)金流預(yù)測(cè)水平還處在基本探索階段，尚未實(shí)現(xiàn)真正意義上的準(zhǔn)確滾動(dòng)預(yù)測(cè)。因此，為了地方國庫現(xiàn)金管理工作有效開展，首先要切實(shí)加強(qiáng)地方部門預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，減少地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中的隨意性，確保國庫現(xiàn)金流預(yù)測(cè)的可預(yù)見性和規(guī)律性。其次，財(cái)政部門和人民銀行要切實(shí)增強(qiáng)分析能力，通過利用定期收集的信息建立參考數(shù)據(jù)庫和采用一些科學(xué)分析技術(shù)等手段，使國庫能每天、每周進(jìn)行高水平的、可靠的現(xiàn)金流預(yù)測(cè)，建立短期現(xiàn)金流動(dòng)預(yù)測(cè)機(jī)制。在防范風(fēng)險(xiǎn)的情況下，降低資金成本，指導(dǎo)國庫資金余額的合理運(yùn)作。

4、建立順暢的信息協(xié)調(diào)共享機(jī)制和信息披露機(jī)制，推動(dòng)地方國庫現(xiàn)金管理工作有序開展

通過制度的建立，督促財(cái)政、人民銀行、商業(yè)銀行等部門做到各司其職、各負(fù)其責(zé)，信息及時(shí)溝通，管理統(tǒng)一步調(diào)，工作協(xié)調(diào)規(guī)范，并定期組織召開聯(lián)席會(huì)議進(jìn)行溝通磋商，及時(shí)商討解決工作中存在的問題，推進(jìn)地方國庫現(xiàn)金管理的制度化、規(guī)范化、程序化。同時(shí)，將人大和審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督融入地方國庫現(xiàn)金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，定期公布地方國庫現(xiàn)金管理工作開展情況，確保地方國庫現(xiàn)金管理嚴(yán)格按照公開、公平、公正的原則開展。

5、制定國庫現(xiàn)金管理應(yīng)急預(yù)案，確保財(cái)政資金安全

為保證國庫資金安全，應(yīng)就非正常情況或是緊急支付等意外出現(xiàn)時(shí)的具體處理方法做出詳細(xì)安排，以保證國庫現(xiàn)金管理操作正常、有序進(jìn)行。如：在定期存款期限內(nèi)，定期監(jiān)測(cè)存款商業(yè)銀行質(zhì)押債券市值的變化，確保足額足值質(zhì)押；定期監(jiān)測(cè)、分析中標(biāo)商業(yè)銀行的流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提示預(yù)警；重點(diǎn)檢查商業(yè)銀行國庫定期存款會(huì)計(jì)科目設(shè)置，規(guī)范參與銀行國庫現(xiàn)金管理日常操作，促進(jìn)中央和地方國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)健康運(yùn)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王雁.推進(jìn)地方國庫現(xiàn)金管理改革之初探[J].財(cái)會(huì)研究，2010（20）.

[2] 史慧明.地方國庫特點(diǎn)與地方現(xiàn)金管理特殊性初探[J].河北金融，2011（20）.

[3] 周亞煌.地方國庫現(xiàn)金管理模式探析[J].金融會(huì)計(jì)，2014（10）.