孔媛

【摘要】 加強會計工作的風(fēng)險及控制，有利于維護(hù)企業(yè)切身利益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在實際工作中，進(jìn)行審計之前工作人員要對被審計項目進(jìn)行深入了解，要減少各方面干擾，獨立完成審計項目，確保每一個審計項目結(jié)果公正，經(jīng)得起時間與歷史考驗，增加社會認(rèn)可度，審計人員要多學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，跟上審計工作的新變化，了解的知識更加全面，管理部門建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)長效機制，逐步加強自身業(yè)務(wù)能力。

【關(guān)鍵詞】 會計工作 審計風(fēng)險 風(fēng)險控制

現(xiàn)如今，會計工作在社會活動及企業(yè)運營中起到了資金管理、運營控制等方面的重要作用。近年來隨著中國經(jīng)濟的騰飛，很多企業(yè)也得到了發(fā)展壯大，公司集團化和經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣化，會計工作在企業(yè)發(fā)展中的作用更加明顯。同時，會計工作也有它的特殊性，平時工作接觸到的是企業(yè)的錢袋子，直接影響到公司的重大決策，一旦疏忽造成的后果是災(zāi)難性的，所以會計工作中的審計和風(fēng)險控制是非常必要的重要的，企業(yè)公司的管理者也逐步認(rèn)識到了審計及風(fēng)險控制的重要性。

一、會計工作審計及風(fēng)險控制的現(xiàn)狀

由于我國會計審計工作起步較晚，以及企業(yè)公司業(yè)務(wù)的多樣化和復(fù)雜性，近年來不少企業(yè)還是出現(xiàn)了關(guān)于各級財務(wù)人員的大案要案，為了更好的服務(wù)于企業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)企業(yè)切身利益，會計工作的風(fēng)險及控制研究必須得到加強，其主要問題表現(xiàn)為：

1.1審計人員風(fēng)險意識不足，存在僥幸心理

任何由人控制的事物最重要的風(fēng)險其實就是人的思想，很多案例如英國的“美林銀行案”主因就是操作員違規(guī)操作、監(jiān)管人員對違規(guī)漏洞風(fēng)險意識淡薄造成的，最后的結(jié)果大家都知道，那就是美林銀行破產(chǎn)清算，給股東和投資者造成了巨大的經(jīng)濟損失。在國內(nèi)的很多審計人員同樣存在風(fēng)險安全意識淡薄，自以為按常規(guī)路走不會出錯，對熟人礙于面子不認(rèn)真、走過場。對自己的工作不認(rèn)真造成的后果認(rèn)識不夠，等出現(xiàn)了問題又想辦法掩蓋弄虛作假，最終紙包不住火，東窗事發(fā)，造成“人財”不可挽回的損失。

1.2審計主管部門懶政，對審計人員“再教育”不重視

不想做的的事情總能找到不少理由來搪塞，審計主管部門的主要職能就是掌握審計人員思想動態(tài)，隨時監(jiān)管監(jiān)督審計人員的審計項目。但長時間不出問題，審計主管部門在日常管理中也會松懈，以審計人員工作太忙，沒有時間配合審計監(jiān)督，不影響審計人員的正常工作等理由。對例會等形式的思想教育排斥，造成對審計人員的工作及思想動態(tài)了解不夠多，喪失了及早發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險的機會。

1.3市場競爭激烈，低價、低效造成審計漏洞

國家高等教育的普及，大批審計專業(yè)的人才參與到市場競爭中來，審計師事務(wù)所競爭激烈，市場供大于求，逐漸形成了買方市場。在市場競爭中審計師事物所為了增加業(yè)務(wù)量，爭奪市場，會想盡辦法爭取項目。其中在項目報價上做文章最普遍和直接，對應(yīng)的在項目審計中就會縮減費用，而項目在縮減了費用以后，就會造成審計人員為了節(jié)約人力成本，將審計總時間縮短至最低，審核項目不細(xì)花，程序上也不能遵守規(guī)定規(guī)程。造成了人為地審計風(fēng)險加大。

1.4被審計企業(yè)內(nèi)控機制不健全，各項管理有待加強

國內(nèi)企業(yè)的管理模式有很多是家族管理模式，家族管理模式最大的好處是管理人員齊心，企業(yè)事物決策效率高等。但是企業(yè)在發(fā)展的一定程度時這些優(yōu)點也是制約企業(yè)發(fā)展的不利因素，其中的企業(yè)內(nèi)控機制不完善造成的危害最大。由于是家族企業(yè)，審計部門在審計出了問題以后，家族人員關(guān)系因素制約了企業(yè)制度的修改和內(nèi)控機制的完善，造成了出現(xiàn)更大問題的隱患。

1.5國家法律法規(guī)不完善懲罰力度不夠，投機思想有市場

我國審計事業(yè)發(fā)展時間短，相對于歐美等發(fā)達(dá)國家，在審計制度的法律法規(guī)完善上有較大差距。國家法律的完善和懲罰力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。隨著市場經(jīng)濟的全面發(fā)展，暴富心理的作用，手握企業(yè)命脈的基層工作人員在物質(zhì)誘惑面前，、管理松懈的企業(yè)制度就成了一紙空文，在中國農(nóng)業(yè)銀行、北京分行票據(jù)調(diào)換案中，兩名犯罪嫌疑人手握票據(jù)室鑰匙，監(jiān)守自盜，本著搏一把的心態(tài)偷換票據(jù)變現(xiàn)，投資失利造成農(nóng)行38億元票據(jù)無法兌現(xiàn)，企業(yè)損失巨大。一方面企業(yè)內(nèi)控機制存在極大漏洞，另一方面犯罪嫌疑人認(rèn)為搏贏了就賺了，搏輸了大不了進(jìn)監(jiān)獄待個十幾年的思想起了決定性的作用。

二、在會計工作中抵御審計風(fēng)險的對策

審計風(fēng)險的主要原因大體上分為人為因素和非人為因素，而因為會計的特殊性，非人為原因容易被發(fā)現(xiàn)，人為原因不易被發(fā)現(xiàn)，要真正杜絕審計工作中的各種問題的發(fā)生，審計人員可以采取一定的措施來預(yù)防風(fēng)險發(fā)生，降低審計風(fēng)險所帶來的各種經(jīng)濟損失，可以從以下幾個方面進(jìn)行：

2.1減少各方面干擾，獨立完成審計項目

我國是一個人情社會，在審計人員工作時經(jīng)常會遇到相關(guān)利益人員的說情，審計人員的工作獨立性受干擾，我國法律明確規(guī)定會計師、審計師的工作獨立性受到保護(hù)，任何干擾都將視作違反法律，“十八大”以來國家提出依法治國，全社會都逐漸有了守法、尊法的法律意識，審計工作的社會法制環(huán)境有了極大改善。審計管理部門也應(yīng)加大法律宣傳工作，明確法律責(zé)任，追究干擾審計工作的責(zé)任人法律責(zé)任，確保審計人員的內(nèi)部環(huán)境不受干擾，作出客觀公正的審計。

2.2深入了解審計項目，不打無準(zhǔn)備之戰(zhàn)

被審計單位和項目用業(yè)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)，可分為高、低風(fēng)險項目。在進(jìn)行審計之前工作人員要對被審計項目進(jìn)行深入了解，首先是對被審計的部門往年的審計情況做評估，了解往年得審計人員是否全程工作無干擾，有無因?qū)徲嫿Y(jié)果出現(xiàn)糾紛。被審計項目是否為“特殊部門”，被審計部門內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行情況，被審計部門的人員構(gòu)成、法律訴訟情況，如以上情況都不樂觀，就是高危項目，需謹(jǐn)慎行之。只有全面了解所審計的項目，才能真正細(xì)致扎實的做好審計工作。

2.3堅守行業(yè)操守，增加社會認(rèn)可度

世界上的信用評級都被歐美各大公司所壟斷，包括穆迪、標(biāo)準(zhǔn)普爾等，他們的評級被各國所認(rèn)可。其中，國家的大力支持是主因，還有一個原因就是他們從一開始就尊重事實，保證自己所做的評級公正公平，經(jīng)過上百年的堅持才有了今天全世界對他們的信譽認(rèn)可。從這點來看，審計工作要想被外界認(rèn)可，被社會尊重，就必須靜下心來認(rèn)真對待每一個項目的審計，審計人員要恪守職業(yè)道德，確保每一個審計項目結(jié)果公正，經(jīng)得起時間與歷史考驗，才能真正滿足社會對審計的需求，提高全社會對審計工作的認(rèn)可程度。

2.4緊跟時代潮流，更新業(yè)務(wù)知識

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，被審計項目弄虛作假的新形式不斷出現(xiàn)，這就要求審計人員改變過去的工作方式，多學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，跟上審計工作的新變化，了解的知識更加全面，管理部門建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)長效機制，避免學(xué)習(xí)走過場，逐步加強自身業(yè)務(wù)能力。針對新出現(xiàn)的違法違規(guī)方式，立即通報審計人員，隨時更新業(yè)務(wù)知識?；ヂ?lián)網(wǎng)也逐步為審計部門所用，工作效率極大提高，審核結(jié)果清晰可靠，審核人員對待新的業(yè)務(wù)掌握迅速，節(jié)約了巨大人力物力。

三、結(jié)束語

總之，隨著我國國民生產(chǎn)總值躍居世界第二位，審計工作量也隨著經(jīng)濟發(fā)展快速增長，在會計工作中的審計風(fēng)險也隨之增大。由此可見，新形勢下對審計工作提出了更嚴(yán)格的要求，只有通過打造一支思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)都過硬的審計隊伍，確保審計工作的嚴(yán)密性，才能化解審計工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)快速發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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