王彤 王晨 汪軍

摘 要：在“一帶一路”的國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略背景下，云南作為國(guó)家向東南亞開放戰(zhàn)略中的前沿和窗口，稅源國(guó)際化是發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)的必然結(jié)果。面對(duì)跨境稅源數(shù)據(jù)信息缺乏、分散，稅收管理信息不對(duì)稱、難以采集、監(jiān)控、分析等問題。我們不僅需要減少“稅源盲區(qū)”，加大稅源管理力度，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，還需要維護(hù)外向型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，使外向型經(jīng)濟(jì)企業(yè)有一個(gè)良好的稅收外部環(huán)境。

關(guān)鍵詞：一帶一路 外向型經(jīng)濟(jì) 稅收管理

一、加強(qiáng)稅源管理

（一）強(qiáng)化跨境稅源的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理工作。將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿跨境稅源管理的全過程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別實(shí)行分類分級(jí)管理，提高管理質(zhì)量和效率。

加強(qiáng)跨境稅源分析監(jiān)控，深化涉稅信息分析應(yīng)用，建立國(guó)際稅收信息分析平臺(tái)，加強(qiáng)各類數(shù)據(jù)信息的整合分析，形成境外信息、國(guó)內(nèi)信息、典型案例和征管系統(tǒng)互為補(bǔ)充的信息集中管理機(jī)制。加快數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等新型技術(shù)手段的應(yīng)用步伐，提高涉稅信息分析應(yīng)用能力。

在分析涉稅信息后，及時(shí)將有效的風(fēng)險(xiǎn)加以分析、總結(jié)，形成案例，完善風(fēng)險(xiǎn)模型，并就發(fā)現(xiàn)的問題與外匯管理部門定期交換意見和信息反饋，強(qiáng)化跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。外匯管理部門、稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)密切配合，定期交換信息，制定跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。

（二）建立非居民稅源管理系統(tǒng)。管理稅源需要采集非居民稅源數(shù)據(jù)，建立非居民稅源管理系統(tǒng)。將國(guó)稅局、商務(wù)局、外匯局等第三方非居民稅源數(shù)據(jù)整合到一個(gè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)部門間的對(duì)接和共享。

非居民稅源流動(dòng)性和隱蔽性較強(qiáng)，需要及時(shí)識(shí)別并控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人身份的判定，落實(shí)稅收協(xié)定中財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益特別是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)規(guī)定，防范非居民濫用稅收協(xié)定。

二、加強(qiáng)國(guó)際稅收信息化建設(shè)

（一）深化國(guó)際稅收征管協(xié)作交流機(jī)制。完善情報(bào)交換和征管協(xié)作制度，推動(dòng)建立征管、進(jìn)出口、稽查等部門與國(guó)際稅收管理部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制。充分利用協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)與國(guó)際社會(huì)的稅收合作，識(shí)別和打擊各類跨境惡意避稅行為，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

認(rèn)真履行協(xié)作義務(wù)，按照稅收協(xié)定、情報(bào)交換協(xié)定規(guī)定的義務(wù)，認(rèn)真落實(shí)納稅人各類日常登記、報(bào)告、備案制度。

（二）信息互聯(lián)共享。計(jì)算機(jī)技術(shù)為國(guó)際稅收管理的信息化創(chuàng)造了很好的條件，我國(guó)稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上加快國(guó)際稅收管理的信息化建設(shè)，培養(yǎng)稅務(wù)計(jì)算機(jī)、通信技術(shù)人才和信息管理、綜合規(guī)劃人才，加強(qiáng)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)。應(yīng)對(duì)開放型經(jīng)濟(jì)體系中國(guó)際稅收管理業(yè)務(wù)量不斷增加的趨勢(shì)。

強(qiáng)化數(shù)據(jù)信息電子化分類管理，計(jì)算機(jī)技術(shù)可以對(duì)國(guó)際稅收管理實(shí)現(xiàn)低成本的稅后評(píng)估，為稅務(wù)部門管理工作的改進(jìn)提供直接依據(jù)。兩地稅務(wù)部門都應(yīng)加強(qiáng)自身信息化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分類管理，夯實(shí)信息交流基礎(chǔ)。對(duì)數(shù)量不斷增加的國(guó)際稅收管理信息進(jìn)行有效分類、存儲(chǔ)、篩選、調(diào)取和分析，使稅務(wù)部門有效掌握管理對(duì)象的業(yè)務(wù)情況，提高國(guó)際稅收管理工作的效率。

三、完善跨境經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)體系

我國(guó)需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，建立跨境經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)體系來應(yīng)對(duì)反避稅和打擊偷逃稅，避免重復(fù)交稅，維護(hù)企業(yè)的利益。

（一）積極與東南亞國(guó)家簽署國(guó)際稅收協(xié)定。我們需要積極的與東南亞國(guó)家簽署國(guó)際稅收協(xié)定，同時(shí)規(guī)范一些關(guān)聯(lián)交易行為。明確規(guī)定涉及海外投資的各項(xiàng)稅收政策，確保企業(yè)在海外投資過程中遇到稅收問題時(shí)有法可依。在最大限度的享受稅收優(yōu)惠，減緩稅負(fù)的同時(shí)使我國(guó)的項(xiàng)目符合當(dāng)?shù)刎?cái)稅法規(guī)，努力做到利益最大，風(fēng)險(xiǎn)最小。

（二）按風(fēng)險(xiǎn)程度高低對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)管理。對(duì)所管轄的納稅人按風(fēng)險(xiǎn)程度高低對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類分級(jí)管理、強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)對(duì)、強(qiáng)化監(jiān)督保障，避免國(guó)家稅收流失，充分了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、關(guān)注重點(diǎn)行業(yè)境外稅收

（一）對(duì)進(jìn)行外向型經(jīng)濟(jì)的行業(yè)進(jìn)行分類管理將需要進(jìn)行境外稅收管理的企業(yè)分類，例如對(duì)外承包工程，對(duì)外直接投資等行業(yè)。按照企業(yè)對(duì)外投資籌劃準(zhǔn)備、投資運(yùn)營(yíng)、成長(zhǎng)發(fā)展及利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)，系統(tǒng)梳理和歸集存在的涉稅問題，進(jìn)行分類分重點(diǎn)監(jiān)控、分析和管理。

（二）以納稅人需求為導(dǎo)向優(yōu)化跨境納稅服務(wù)。采取“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”工作模式，由專人全程協(xié)助重點(diǎn)企業(yè)辦理稅收服務(wù)。引導(dǎo)重點(diǎn)領(lǐng)域、特殊行業(yè)龍頭企業(yè)正確納稅，考慮在符合一定前提下對(duì)需要扶持的特殊行業(yè)給予一定的稅收減免。

（三）構(gòu)建兩地電子商務(wù)稅收管理體系。跨境電子商務(wù)發(fā)展迅速，兩地稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理合作，共同研究跨境電子商務(wù)稅收理論、政策和原則，制定相應(yīng)措施和工作方案，共同加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理，打擊利用電子商務(wù)的跨境偷稅行為。兩地稅務(wù)部門可以簽訂電子商務(wù)稅收管理協(xié)議，明確管轄權(quán)、征稅原則、常設(shè)機(jī)構(gòu)等，廣泛開展稅收征管協(xié)調(diào)，兩地稅務(wù)部門可以對(duì)跨境電子商務(wù)納稅人進(jìn)行登記及全程監(jiān)控，防止利用避稅地開設(shè)網(wǎng)站進(jìn)行避稅的行為。提高稅收管理信息技術(shù)水平，實(shí)現(xiàn)跨境電子商務(wù)稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)化，對(duì)跨境納稅人各項(xiàng)活動(dòng)自動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理并及時(shí)相互通報(bào)。

五、跨境經(jīng)營(yíng)納稅便利化機(jī)制

（一）簡(jiǎn)化審批流程，切實(shí)降低辦稅成本，提高辦稅效率。大力推進(jìn)對(duì)現(xiàn)有審批權(quán)限的下放力度，實(shí)行納稅信息傳遞電子化。減少納稅人報(bào)送的資料、辦稅環(huán)節(jié)、辦稅次數(shù)、辦稅時(shí)間。

（二）培養(yǎng)專業(yè)化稅收管理人員。實(shí)行國(guó)際稅收機(jī)專業(yè)化和國(guó)際稅收管理人員的專業(yè)化，培養(yǎng)專業(yè)化、有經(jīng)驗(yàn)的、業(yè)務(wù)水平高的、素質(zhì)較高的國(guó)際稅收管理隊(duì)伍。加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，提高辦稅效率。

開展云南省與“一帶一路”輻射國(guó)稅務(wù)局、稅務(wù)人員業(yè)務(wù)交流與培訓(xùn)合作，增進(jìn)對(duì)相互稅制和征管模式的認(rèn)識(shí)和理解，建立相互信任和理解的溝通平臺(tái)。相互邀請(qǐng)對(duì)方的專家對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，定期舉辦稅收業(yè)務(wù)特別是國(guó)際稅收管理研討會(huì)或交流會(huì)，定期互派稅務(wù)人員掛職工作，為跨境經(jīng)營(yíng)納稅的便利化提供更好的服務(wù)。

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作者簡(jiǎn)介：

王 彤 （1991—），女，河北省石家莊市人，工作單位：云南大學(xué)，職務(wù)：學(xué)生（研究生），研究方向：財(cái)政學(xué)。