袁磊　李海燕　張晶

摘要：全面預(yù)算管理作為具有全面控制約束力的一種機(jī)制，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)上發(fā)揮著越來越重要的作用。當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中仍存在諸多問題，如何解決并完善全面預(yù)算管理體系就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：預(yù)算 管理

一、電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

當(dāng)前，國家電網(wǎng)公司及系統(tǒng)內(nèi)各單位實(shí)行的預(yù)算管理都是以國網(wǎng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)的，對公司未來經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測與資源合理有效的配置，從而落實(shí)細(xì)化管理責(zé)任，實(shí)施有效的監(jiān)督與考核，促進(jìn)公司資源的合理有效的配置，保證公司的年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)。

二、實(shí)施全面預(yù)算存在的問題

（一）財(cái)務(wù)和預(yù)算概念的混淆

財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)未來期間內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以財(cái)務(wù)收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，所以有人就簡單的覺得預(yù)算就是屬于財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理的范疇，理所應(yīng)當(dāng)就應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)公司的相關(guān)預(yù)算的編制與監(jiān)控，甚至單純的把預(yù)算理解為財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。盡管各種預(yù)算最終都是以財(cái)務(wù)預(yù)算為表現(xiàn)的，但預(yù)算的基礎(chǔ)是前端各種業(yè)務(wù)、電費(fèi)的收支、投資、資金、人資薪酬、可以開發(fā)及管理，這些內(nèi)容并不是財(cái)務(wù)部門所能確定和左右的。

（二）購售電預(yù)算偏差率較高

購售電業(yè)務(wù)是電網(wǎng)公司的主營業(yè)務(wù)，是是否能夠完成全面預(yù)算管理的最重要的內(nèi)容，購售電預(yù)算相關(guān)指標(biāo)可控性又相對較差，監(jiān)控較難，購售電電量的預(yù)測準(zhǔn)確率難以保證，年度預(yù)算不能按上期的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，需要綜合考慮各項(xiàng)相關(guān)因素，分析較為困難，且營銷部門與財(cái)務(wù)部門在溝通與協(xié)調(diào)上存在脫節(jié)，無法真實(shí)準(zhǔn)確的報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)，造成購售電預(yù)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性難以保障。

（三）項(xiàng)目過程管理不完善

全過程管理是近年來全面預(yù)算提出的新課題，電網(wǎng)企業(yè)對全過程管理也還處于探索和摸著石頭過河的階段，項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的建立也是處于起步階段，對自己的審批都還處于適應(yīng)階段，很難實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的管理全過程。項(xiàng)目部門的相關(guān)專責(zé)對預(yù)算管理的熟悉及了解程度大大低于財(cái)務(wù)人員，使其經(jīng)常在工作中存在拖延、推諉的現(xiàn)象，預(yù)算編報(bào)的工作主動(dòng)性不強(qiáng)，總是在財(cái)務(wù)部門的催促下勉強(qiáng)完成預(yù)算編報(bào)。項(xiàng)目物資資金的預(yù)算安排不合理，經(jīng)常性安排預(yù)算后，物資款發(fā)票或入賬手續(xù)無法正常完成，導(dǎo)致公司項(xiàng)目預(yù)算資金額度的浪費(fèi)；或是未正常申請相關(guān)物資預(yù)算，卻又需使用項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營的資金管理不能正常進(jìn)行。日常相關(guān)預(yù)算的填報(bào)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門對項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容理解不一致，從而影響到項(xiàng)目預(yù)算的合理有效性出現(xiàn)偏差。

（四）預(yù)算編制方法的模式化

公司預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營管理的目標(biāo)是以年度預(yù)算報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)為體現(xiàn)的。顯而易見，公司預(yù)算管理的基礎(chǔ)與根本就在于預(yù)算編制。國網(wǎng)公司采用的預(yù)算編制方式或方法將直接影響到所有省、市、縣公司，進(jìn)而直接影響到整個(gè)國網(wǎng)公司的預(yù)算管理效果。目前，許數(shù)企業(yè)都采用增量或減量預(yù)算編制的方法，盡管在編制預(yù)算時(shí)已經(jīng)考慮了相關(guān)非正常因素，可是在確定預(yù)算增、減量的幅度上卻存在一定程度上的主觀性，導(dǎo)致預(yù)算的最終編制完成后卻無法真正達(dá)到預(yù)期的效果與作用。

三、完善全面預(yù)算管理體系的思考

（一）嚴(yán)格業(yè)務(wù)預(yù)算管理

當(dāng)前，月度現(xiàn)金流預(yù)算是年度預(yù)算的分解，是完成年度全面預(yù)算的基礎(chǔ)，而月度現(xiàn)金流預(yù)算的基礎(chǔ)又是業(yè)務(wù)預(yù)算。因此，控制好業(yè)務(wù)最前端的業(yè)務(wù)預(yù)算將最終決定是否能有效實(shí)現(xiàn)年度全面預(yù)算。銜接好業(yè)務(wù)預(yù)算與現(xiàn)金流，控制年度預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行，從業(yè)務(wù)端實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程在線監(jiān)控，促進(jìn)資金的合理安排使用，保證現(xiàn)金流預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。

（二）加強(qiáng)購售電預(yù)算管理，切實(shí)降低預(yù)算執(zhí)行偏差率

購售電業(yè)務(wù)是電網(wǎng)公司的主營業(yè)務(wù)，是全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)的最重要一環(huán)，為確保購售電預(yù)算相關(guān)指標(biāo)可控、在控，必須高度重視購售電預(yù)算管理。加強(qiáng)財(cái)務(wù)、營銷、發(fā)策等部門的橫向溝通與聯(lián)系，加強(qiáng)對影響購售電業(yè)務(wù)的因素的分析，不斷總結(jié)，提升對購售電預(yù)測分析的準(zhǔn)確性，盡可能的降低預(yù)測偏差率，保證全年預(yù)算及效益預(yù)算的準(zhǔn)確性，切實(shí)降低各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行偏差率。

（三）執(zhí)行項(xiàng)目儲(chǔ)備、成本制度管控制度，完善項(xiàng)目全過程管理

首先，要進(jìn)一步加強(qiáng)推行項(xiàng)目全過程閉環(huán)管理，建立健全項(xiàng)目的立項(xiàng)審批流程，加強(qiáng)項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的建立與管理，合理有效的確定預(yù)算安排，完善公司的預(yù)算管理體系。其次，按月度對項(xiàng)目成本的發(fā)生進(jìn)度進(jìn)行財(cái)務(wù)管控，定期通報(bào)和考核項(xiàng)目成本完成進(jìn)度，促使各相關(guān)業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同，加快項(xiàng)目成本實(shí)際預(yù)算完成進(jìn)度，從而能夠在規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)內(nèi)合理高效的完成相關(guān)項(xiàng)目成本的預(yù)算。最后，深入推進(jìn)項(xiàng)目全過程管控系統(tǒng)的使用，定時(shí)、定期對財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中相關(guān)項(xiàng)目信息進(jìn)行補(bǔ)充與完善，使項(xiàng)目管控更加系統(tǒng)化、信息化，最終將項(xiàng)目全過程管理的思想貫徹到項(xiàng)目管理的每個(gè)流程中。

（四）提升人員素質(zhì)，促進(jìn)預(yù)算管理水平提升

人是一切之根本，人員素質(zhì)的高低將直接影響到預(yù)算管理的成效。不僅僅財(cái)務(wù)人員需提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，業(yè)務(wù)人員也同樣需要提升素質(zhì)。只有懂財(cái)務(wù)知生產(chǎn)，曉生產(chǎn)明財(cái)務(wù)的綜合性人才，才能保證多部門聯(lián)動(dòng)實(shí)施的全面預(yù)算管理真正實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理的水平才能真正得以提升。