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        我國財務(wù)外包的現(xiàn)狀及問題探討

        2016-06-23 21:06:00陳英紅
        市場觀察 2016年5期
        關(guān)鍵詞:中小微企業(yè)

        【摘要】文章通過財務(wù)外包的發(fā)展歷史及現(xiàn)狀的描述,闡述了國內(nèi)財務(wù)外包發(fā)展中的優(yōu)勢和劣勢,并對外包業(yè)務(wù)中的未來發(fā)展方面提出了符合行業(yè)發(fā)展的預(yù)測,對阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的問題提出了建設(shè)性意見和建議。

        【關(guān)鍵詞】財務(wù)外包;國際化發(fā)展;中小微企業(yè)

        一、引言

        隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會分工的精細(xì)化,外包服務(wù)業(yè)應(yīng)運而生。而財務(wù)外包作為外包業(yè)務(wù)的一個重要發(fā)展方面,從西方發(fā)達(dá)興起,經(jīng)過了幾十年的發(fā)展,逐步進(jìn)入專業(yè)化水平。但是,財務(wù)外包在國內(nèi)興起后一直發(fā)展緩慢。本文從此處著手,闡述了外包業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀,指出了影響財務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展的若干問題,并針對這些問題提出了建議。

        二、財務(wù)外包的發(fā)展歷史

        財務(wù)外包興起于20世紀(jì)60年代,起初財務(wù)外包主要被用來降低企業(yè)的各項成本,以增強其競爭力。隨著企業(yè)間的競爭不斷加劇,外包逐漸作為一種提高企業(yè)綜合競爭力的手段不斷被企業(yè)采用。如今,在國外,外包正在成為一個普遍行為,其范圍也向研發(fā)、信息系統(tǒng)和財務(wù)等企業(yè)核心領(lǐng)域延伸。外包給企業(yè)帶來了可觀的效益,世界著名企業(yè)無一例外地廣泛采取外包策略。

        我國的財務(wù)外包發(fā)展步伐比較緩慢,20世紀(jì)90年代,我國一些中小企業(yè)出于節(jié)省人力和財力成本的考慮,開始將會計核算、記賬和報稅的工作外包給代理記賬公司,財務(wù)外包在我國初步萌芽。1993年,《中華人民共和國會計法》增加了“代理記賬”的規(guī)定,規(guī)定允許不具備單獨設(shè)置會計結(jié)構(gòu)或配備會計人員條件的單位委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會計咨詢、服務(wù)機構(gòu)進(jìn)行代理記賬,首次肯定了代理記賬的法律地位,為財務(wù)外包業(yè)務(wù)奠定了法律基礎(chǔ)。由于在我國進(jìn)行財務(wù)外包的基本都是中小微企業(yè),業(yè)務(wù)內(nèi)容相對簡單,財務(wù)外包收費價格比較低廉,利潤比較薄弱,財務(wù)外包的發(fā)展一直比較緩慢,業(yè)務(wù)內(nèi)容突破性一直不大。

        三、我國的財務(wù)外包現(xiàn)狀

        近年來,隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量的不斷發(fā)展壯大,國外已發(fā)展壯大的優(yōu)秀的財務(wù)外包企業(yè)埃森哲、簡柏特、IBM等開始進(jìn)駐中國,我國的財務(wù)外包活動逐漸分向了兩級化:規(guī)模大、業(yè)務(wù)繁多的大公司諸如500強企業(yè)傾向于借助專業(yè)化的財務(wù)外包公司開展財務(wù)、稅務(wù)、薪酬、應(yīng)收賬款等專業(yè)性財務(wù)業(yè)務(wù)外包;規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單的中小微企業(yè)則進(jìn)行全盤性的財務(wù)業(yè)務(wù)外包。

        目前,外資企業(yè)占了國內(nèi)外包商市場的大半壁江山,而且大部分能夠承擔(dān)大型財務(wù)外包業(yè)務(wù)的承包商都是會計師事務(wù)所和大型咨詢公司,如著名的四大國際會計師事務(wù)所普華永道(PWC)、德勤(DTT)、畢馬威(KPMG)、安永(EY)以及埃森哲、簡伯特、IBM等咨詢公司,內(nèi)資會計師事務(wù)所如立信、岳華、天健等,其年收入還不及“四大”會計師事務(wù)所之一的十分之一,而國內(nèi)小規(guī)模的財務(wù)服務(wù)咨詢公司,其業(yè)務(wù)水平、企業(yè)文化、人才培養(yǎng)等方面更加欠缺,在市場占有率上完全不能與以上的大公司一較高下。

        基于財政部首次開展的全國代理記賬機構(gòu)普查分析表明,截至2012年底,我國共有12440家財務(wù)外包機構(gòu),注冊資本2.2億元,設(shè)立分支438家,有從業(yè)人員68302人,2012年度實現(xiàn)財務(wù)外包業(yè)務(wù)收入75.2億元。年度財務(wù)外包收入超過1000萬元的機構(gòu)已有24家,占普查總數(shù)的0.2%;年度收入超過100萬元的機構(gòu)達(dá)到483家,占比3.9%;年度收入在10萬元以上100萬元以下的機構(gòu)達(dá)到4623家,占比37.2%。有9家機構(gòu)的年度財務(wù)外包業(yè)務(wù)收入超過2000萬元,3家機構(gòu)年度財務(wù)外包業(yè)務(wù)收入超過3000萬元,2家機構(gòu)年度財務(wù)外包業(yè)務(wù)收入超過5000萬元。參與普查的12440家財務(wù)外包機構(gòu)為524699家單位提供了財務(wù)外包服務(wù),在這些客戶中,大多數(shù)屬于小微型企業(yè),主要分布在商業(yè)、工業(yè)和服務(wù)業(yè)。

        四、我國財務(wù)外包的優(yōu)勢和劣勢

        (一)獨特的優(yōu)勢

        1.低廉的勞動力成本。這是吸引歐美等發(fā)達(dá)國家將財務(wù)外包到亞太地區(qū)的重要因素,與馬來西亞、新加坡等東南亞國家相比,我國的人力成本更低廉,這個優(yōu)勢可以吸引更多的歐美企業(yè)來中國發(fā)展以降低成本,提高盈利,取得競爭優(yōu)勢。

        2.誠信為本的精神和良好的服務(wù)水平。誠實守信是中華民族的優(yōu)秀品質(zhì),同時誠實守信也是市場經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)。在一個企業(yè)中,誠信像一面無形的鏡子,影響著企業(yè)的形象,是企業(yè)競爭力的表現(xiàn)。中華民族獨有的勤奮和責(zé)任感,更是超越了其他民族和國家的巨大優(yōu)勢。在不同國家的跨國外包公司中,我們可以看到,中國的員工明顯比印度等其他國家的員工更加敬業(yè)和守信,這種良好的服務(wù)水平是我國發(fā)展財務(wù)外包中無可比擬的優(yōu)勢。

        3.我國經(jīng)濟的發(fā)展為財務(wù)外包業(yè)帶來了無限動力。我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展,GDP總值已躍居世界前列,在世界上有著舉足輕重的作用,企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都在不斷增加,在這樣良好的環(huán)境下,財務(wù)外包的市場潛力巨大,不斷擴大的國內(nèi)企業(yè)將為財務(wù)外包提供更大的市場。

        (二)不容忽視的劣勢

        1.財務(wù)外包業(yè)務(wù)的主要對象還是中小微企業(yè),財務(wù)外包是市場較為低端微利,行業(yè)發(fā)展動力不足。中小微企業(yè)為財務(wù)外包業(yè)務(wù)提供了市場,同時也限制了財務(wù)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展。國內(nèi)的中小型會計師事務(wù)所以及會計咨詢公司長期向中小微企業(yè)提供財務(wù)外包服務(wù),雙方都形成了一種慣性,而中小企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容簡單、變化性少,財務(wù)外包的內(nèi)容局限于會計代賬。會計事務(wù)所所缺乏為大型公司提供會計服務(wù)的經(jīng)驗,一旦中小企業(yè)成長為大企業(yè),它所需要的一些比如上市、兼并、收購等復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)則需要依靠外資的事務(wù)所或者咨詢公司來進(jìn)行,從而使得我國國內(nèi)的財務(wù)外包企業(yè)只能在低端市場發(fā)展,且隨著財務(wù)外包企業(yè)的增多,競爭加劇,低價競爭導(dǎo)致財務(wù)外包市場整體的利潤微小,企業(yè)擴張的推動力嚴(yán)重不足,也限制了財務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展壯大。

        2.財務(wù)外包企業(yè)從業(yè)人員水平參差不齊,外語水平不高,國際化業(yè)務(wù)處理能力有待提升。中國有超過1500萬的會計人員,有執(zhí)業(yè)注冊會計師10萬多人,非執(zhí)業(yè)注冊會計師10萬多人,會計師事務(wù)所8300多家,從數(shù)據(jù)來看,我國目前已經(jīng)有一大批專業(yè)水平較高的會計從業(yè)人員,但是在這些人中,有良好的外語水平,熟悉國際會計管理并且具有國際會計師從業(yè)資格的人員則相對少了很多,中國在財務(wù)外包市場上相對于其他英語國家如印度而言處于劣勢,競爭力薄弱。而且,由于行業(yè)的準(zhǔn)入門檻較低,財務(wù)外包從業(yè)人員整體素質(zhì)不高,低廉的工資更難以吸引高素質(zhì)的人才,財務(wù)外包企業(yè)的人員流動頻繁,不利于行業(yè)的人才儲備。

        3.財務(wù)外包專門法律缺失,財務(wù)外包的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)業(yè)規(guī)范不足,服務(wù)質(zhì)量難以得到有效的保證。目前,我國對專門的財務(wù)外包方面的規(guī)范性法律較少,只有一些針對小企業(yè)的代理記賬及服務(wù)性外包的政策性規(guī)定。如國家在2005年頒布的《代理記賬管理辦法》、2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第十三號-業(yè)務(wù)外包》、2015年發(fā)布修改《代理記賬管理辦法》(征求意見)等一系列文件。盡管對外包業(yè)務(wù)有了較為明確的定義和分類,并對發(fā)包方在外包業(yè)務(wù)中的管理風(fēng)險及承包方的基本條件提出了要求,但是關(guān)于財務(wù)外包方面的專業(yè)性指導(dǎo)文件并沒有出臺。由于缺乏財務(wù)外包方面的專門性法規(guī),導(dǎo)致發(fā)包方無法按照專業(yè)化的評定標(biāo)準(zhǔn)來選擇承包方,財務(wù)外包商的資質(zhì)無法界定,收費標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一的界定,嚴(yán)重阻礙了財務(wù)外包業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。

        4.財務(wù)外包業(yè)的技術(shù)支持水平有待提升。計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展和財務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)給財務(wù)外包業(yè)帶來了契機,遠(yuǎn)程操作成為可能,ERP軟件取代了手工記賬。但是,國內(nèi)的計算機分享技術(shù)以及財務(wù)軟件仍舊與國外的財務(wù)外包公司有著巨大的差距。國內(nèi)的金蝶、用友等財務(wù)軟件不能滿足國際化的需求,財務(wù)外包公司使用外資企業(yè)ERP軟件的少之又少,企業(yè)內(nèi)的信息分享技術(shù)幾乎為零。信息交流的閉塞使得外包公司的發(fā)展緩慢且不規(guī)范。

        五、財務(wù)外包的發(fā)展趨勢及問題建議

        財務(wù)外包的產(chǎn)生的主要目的是減低人力成本,用價格較為低廉的外包服務(wù)來代替雇傭職工的成本,縱觀國外財務(wù)外包的發(fā)展方向,我國的財務(wù)外包終究也將會走向?qū)I(yè)化、信息化。財務(wù)外包企業(yè)不僅要為中小微企業(yè)的全盤財務(wù)外包服務(wù),更要提升自己為大企業(yè)服務(wù)的能力,不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展壯大的需求。

        針對目前財務(wù)外包中的問題,建議如下:

        第一,增加財務(wù)外包的相關(guān)法律法規(guī),制定財務(wù)外包的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)業(yè)規(guī)范,提高財務(wù)外包業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。要應(yīng)對財務(wù)外包中的突發(fā)性法律問題,保持高度的靈活性,盡快出臺專門的財務(wù)外包法規(guī),制定合理的財務(wù)外包準(zhǔn)入制度、內(nèi)部控制規(guī)范、風(fēng)險管理等重要的財務(wù)外包問題的解決方案,以法律的強制性來規(guī)范目前財務(wù)外包市場中出現(xiàn)的問題,整頓財務(wù)外包服務(wù)中的不規(guī)范操作

        第二,提高財務(wù)外包行業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和服務(wù)水平,建立以企業(yè)為本的服務(wù)理念,打造國際化的業(yè)務(wù)處理水平。提高從業(yè)人員的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),鼓勵優(yōu)秀的財務(wù)人員學(xué)習(xí)與國際接軌的語言、業(yè)務(wù)處理能力,擁有國際化的視野。對具有國際會計師資格的人員建立獎勵機制,激勵更多的人來熟悉國際會計的管理方式,擁有國際認(rèn)可的資格證書。提高外包人員的服務(wù)意識,以服務(wù)企業(yè)為本,提升企業(yè)的信任度,在規(guī)模、業(yè)務(wù)量、資金、人力資源等方面向埃森哲、聯(lián)想等國際化財務(wù)外包管理咨詢企業(yè)看齊,擁有能承接大型企業(yè)外包的業(yè)務(wù)能力。

        第三,充分運用現(xiàn)代化的信息技術(shù),重視IT技術(shù)在服務(wù)中的運用,建立信息處理的數(shù)據(jù)庫,建立財務(wù)外包業(yè)務(wù)的共享服務(wù),對外包服務(wù)實施全方位的監(jiān)督控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),不斷更新和升級軟件、硬件設(shè)備,完善企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和財務(wù)處理軟件等,聘用精通IT技術(shù)的專業(yè)人才,完善企業(yè)外包服務(wù)的客戶數(shù)據(jù)庫,提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性,減少信息外泄的風(fēng)險,對財務(wù)外包業(yè)務(wù)實行全天候的監(jiān)控,減少信息處理中的數(shù)據(jù)錯誤,滿足客戶在財務(wù)外包服務(wù)方面的信息要求。

        六、結(jié)語

        總之,我國在財務(wù)外包方面的市場潛力巨大,機遇與挑戰(zhàn)并存,需要財務(wù)外包企業(yè)及時抓住機遇,完善自身的服務(wù)水平,提供能滿足國際化需求的服務(wù),只有這樣,我國的財務(wù)外包企業(yè)才能在高手林立的財務(wù)外包市場上擁有一席之地,與外國的財務(wù)外包企業(yè)分一杯羹。

        參考文獻(xiàn)

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        作者簡介:陳英紅(1988-),女,河北衡水人,就職于北京上柏企業(yè)管理咨詢有限公司,研究方向:企業(yè)管理(財務(wù)金融方向)。

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