劉金華

信息技術(shù)與經(jīng)濟社會的交匯融合引發(fā)了數(shù)據(jù)的迅猛增長，數(shù)據(jù)已成為國家基礎(chǔ)性戰(zhàn)略資源。堅持創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展，加快大數(shù)據(jù)部署，深化大數(shù)據(jù)應(yīng)用，已成為穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生和推動政府治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在需要和必然選擇。審計監(jiān)督作為政府治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要組成部分，在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+、云計算等電子信息技術(shù)，廣泛應(yīng)用到政治、經(jīng)濟、社會生活的背景下，審計工作面臨著思想觀念、思維方式、制度規(guī)范、技術(shù)手段等方面的挑戰(zhàn)和機遇。

一、什么是大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)，或稱巨量數(shù)據(jù)、海量數(shù)據(jù)；是數(shù)量巨大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、類型眾多的數(shù)據(jù)集合體，是基于云計算的數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用模式，通過數(shù)據(jù)的集成共享，交叉復(fù)用形成的智力資源和知識服務(wù)能力。

今年八月，國務(wù)院印發(fā)《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》系統(tǒng)部署大數(shù)據(jù)發(fā)展工作，把掌控大數(shù)據(jù)提升為國家戰(zhàn)略。明確提出“建立‘用數(shù)據(jù)說話、用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)管理、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的管理機制，實現(xiàn)基于數(shù)據(jù)的科學(xué)決策，將推動政府管理理念和社會治理模式進步，加快建設(shè)與社會主義市場經(jīng)濟體制和中國特色社會主義事業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的法治政府、創(chuàng)新政府、廉潔政府和服務(wù)型政府，逐步實現(xiàn)政府治理能力現(xiàn)代化”。這個綱要為政府部門利用大數(shù)據(jù)提升治理能力指明了發(fā)展方向。審計人員要改變過去的傳統(tǒng)思維方式，用大數(shù)據(jù)的思路方法去思考解決問題。

李克強總理2014年在聽取審計署的工作匯報時強調(diào)，要實現(xiàn)審計全覆蓋，凡使用財政資金的單位和項目，都要接受審計監(jiān)督。如何實現(xiàn)審計全覆蓋，充分占有數(shù)據(jù)，是實現(xiàn)審計全覆蓋的前提條件；對全部數(shù)據(jù)、全部事項進行審計，是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由途徑。

二、大數(shù)據(jù)與審計

隨著國民經(jīng)濟信息化進程的加快，早在李金華任審計長的時候，審計署就提出審計工作的根本出路在于信息化，審計機關(guān)不加強審計信息化建設(shè)，就進不了被審單位的門，打不開被審單位的賬。在當前這樣互聯(lián)網(wǎng)普及、移動智能終端大范圍使用，大數(shù)據(jù)、云計算被更多的領(lǐng)域和行業(yè)運用的大背景下，審計機關(guān)如果還糾纏能不能用電腦，會不會看電子賬，敢不敢利用分析軟件篩查數(shù)據(jù)，那就只能被動挨打，失去審計資格。面對大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+、云計算的洶涌浪潮，我們的態(tài)度只能是意志堅定、旗幟鮮明地要求審計機關(guān)和審計人員，以時不我待、自我加壓、負重前行的態(tài)度，迅速補足審計信息化建設(shè)的短板，擁抱大數(shù)據(jù)時代，適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計工作提出的新要求。

《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》第19條指出，“加快推進審計信息化。推進有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計機關(guān)實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。探索在審計實踐中運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計技術(shù)，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。推進對各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟性的審計?！睘槲覀冋_認識大數(shù)據(jù)與審計的關(guān)系，運用大數(shù)據(jù)開展審計工作指明了方向，規(guī)劃了行動路徑。

三、大數(shù)據(jù)審計的啟示

近幾年來審計署組織全國審計機關(guān)開展了對全國地方政府性債務(wù)、全國社會保障性資金、土地出讓和耕地保護情況、財政存量資金、穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生防風(fēng)險政策措施貫徹落實情況、城鎮(zhèn)保障性安居工程等全國統(tǒng)一組織項目審計。這些項目最大的特點就是事關(guān)黨和政府的重大決策，事關(guān)國家經(jīng)濟安全穩(wěn)定。在審計工作中實行全國“一盤棋”，形成了對海量數(shù)據(jù)的集中分析、分散核查、綜合利用的審計模式。審計結(jié)果得到黨中央、國務(wù)院的高度重視，回應(yīng)了國際國內(nèi)輿論關(guān)注的熱點、焦點問題，為黨和政府化解矛盾、處理風(fēng)險隱患，提供了有力的依據(jù)和建議。

通過參與審計署統(tǒng)一組織項目，對海量數(shù)據(jù)進行采集分析的實踐摸索，也改變了傳統(tǒng)審計的思維習(xí)慣，對今后開展大數(shù)據(jù)審計，帶來思維方式的有益啟示。

一是審計項目的規(guī)劃從樣本思維轉(zhuǎn)向總體思維。在沒有全國統(tǒng)一組織項目的情況下，我們只能用抽樣的辦法，分析個體局部的問題。而在統(tǒng)一組織大項目獲得大數(shù)據(jù)的時候，我們可以獲得并分析更多的數(shù)據(jù)，而不再依賴于采樣，從而可以更全面地認識審計發(fā)現(xiàn)的問題，可以順著資金分配使用的流向，更清楚地發(fā)現(xiàn)樣本無法揭示的細節(jié)信息，清晰地觀察到資金使用過程的各個環(huán)節(jié)，從而能夠更加全面、立體、系統(tǒng)地分析研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，對問題性質(zhì)和嚴重程度做出判斷。

二是從精確思維轉(zhuǎn)向容錯思維。在小范圍小數(shù)據(jù)審計時，由于收集的樣本信息量比較少，所以必須確保記錄下來的數(shù)據(jù)盡量結(jié)構(gòu)化、精確化。否則，分析得出的結(jié)論很可能“南轅北轍”，因此，通常十分注重精確思維。然而，在海量大數(shù)據(jù)時代，得益于大數(shù)據(jù)技術(shù)的突破，大量的非結(jié)構(gòu)化、異構(gòu)化的數(shù)據(jù)能夠得到儲存和分析，也對傳統(tǒng)的局部個體精確思維造成了挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)時代，我們面對的數(shù)據(jù)更復(fù)雜、更巨大。我們的思維方式要從局部個體的精確思維，轉(zhuǎn)向更高層次、更大范圍里的容錯思維，在宏觀層面提升對復(fù)雜數(shù)據(jù)信息的觀察判斷能力，提高我們對宏觀政策、制度、機制等問題的敏感性和認知力，對深化改革、完善制度、健全機制、加強管理提出具有操作性的意見和建議。

三是從因果思維轉(zhuǎn)向相關(guān)思維。在對單個部門審計的小數(shù)據(jù)審計中，我們往往執(zhí)著于現(xiàn)象背后的因果關(guān)系，試圖通過有限樣本數(shù)據(jù)來剖析其中的內(nèi)在機理。而在統(tǒng)一組織項目大數(shù)據(jù)采集分析的項目中，我們可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，挖掘出事物之間隱蔽的相關(guān)關(guān)系，突破被審單位及相關(guān)聯(lián)部門單位非此即彼的線性數(shù)據(jù)束縛，獲得被審單位復(fù)雜的、非線性的、多維度的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，顛覆舊的傳統(tǒng)思維模式和固有偏見，發(fā)現(xiàn)更深刻、更真實的問題根源，為提出科學(xué)準確的審計意見奠定基礎(chǔ)。

四、做好大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對做好審計提出新的更高的要求，也面臨諸多挑戰(zhàn)和機遇，劉家義審計長在今年全國審計工作會議上指出，面對新形勢和新要求，我們還存在著不少差距和不足，主要有兩個方面的不適應(yīng)。

一是改變傳統(tǒng)思維習(xí)慣，樹立大數(shù)據(jù)審計理念。首先是數(shù)據(jù)先行。審計人員所面臨的原始資料，不再只是手工憑證、賬簿和報表，而是具有高度概括性、模糊性、關(guān)聯(lián)性的海量電子數(shù)據(jù)。這就需要審計人員以數(shù)據(jù)為核心，數(shù)據(jù)分析先行、數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場核查相結(jié)合。其次是緊跟信息流向。關(guān)注資金、物資、業(yè)務(wù)的走向，從中發(fā)現(xiàn)疑點，深挖嚴查。再次是多維度數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。把部門和單位所關(guān)聯(lián)的上、下、左、右利益關(guān)系體的有關(guān)數(shù)據(jù)，都采集積累在自己的數(shù)據(jù)庫。收集的數(shù)據(jù)還要爭取是動態(tài)實時正在進行的，而不能是過去的、靜態(tài)的。數(shù)據(jù)的類型還應(yīng)該是多樣化、多維度、多結(jié)構(gòu)的。不能拒絕自己不認識、不知道的數(shù)據(jù)，往往陌生的才是可能產(chǎn)生問題的原因。第四是運用關(guān)聯(lián)、比對、篩選、模型分析的方法，對數(shù)據(jù)進行“加工”，要跳出單一的賬本、單一的勾稽關(guān)系，去更大的范圍和更多的利益關(guān)系里尋找數(shù)據(jù)產(chǎn)生的原因和結(jié)果。

二是要扎實做好基礎(chǔ)性工作。黨的十八屆五中全會提出“十三五”期間實行“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”五大發(fā)展理念。具體到審計工作，就是要正確處理好繼承與創(chuàng)新的關(guān)系，協(xié)調(diào)好過去與今后的關(guān)系，通過審計促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型綠色發(fā)展，以開放的眼界和胸懷學(xué)習(xí)吸收包括大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)+等現(xiàn)代化審計手段，共享大數(shù)據(jù)對審計帶來的技術(shù)支撐。

五、大數(shù)據(jù)時代對審計人的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)背景下，審計機關(guān)將會獲得越來越多的數(shù)據(jù)資源，但是真正缺少的是從數(shù)據(jù)中提取價值的能力。這是大數(shù)據(jù)時代對審計人員的嚴峻挑戰(zhàn)。

審計人員如何適應(yīng)大數(shù)據(jù)背景下的審計工作，是時代對審計人的挑戰(zhàn)。審計是個與數(shù)據(jù)充分接觸、依賴數(shù)據(jù)而生、用數(shù)據(jù)說話的行業(yè)，近幾年來，審計機關(guān)積累了大量的數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)積累還會越來越多，但對于數(shù)據(jù)分析的技能依然欠缺，由于沒有專業(yè)審計分析師對這些數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)、挖掘和分析，許多數(shù)據(jù)在服務(wù)器里睡大覺，如何激活這些數(shù)據(jù)，讓遺棄的數(shù)據(jù)成為分析過去、預(yù)測未來、挖掘?qū)徲嬀€索的寶貝，這必然要求審計隊伍有一支數(shù)據(jù)分析的專家級隊伍。

現(xiàn)在越來越多的審計人員開始接觸數(shù)據(jù)庫，從原先簡單的賬本中逐漸脫離出來，沉浸到越來越大型的數(shù)據(jù)庫之中，這是審計的飛躍，也是審計未來的希望。通過對大數(shù)據(jù)的了解思考，了解認識大數(shù)據(jù)與審計的關(guān)系，逐步運用大數(shù)據(jù)開展審計工作，促進審計工作質(zhì)量和效率的提高。