王亞軍

摘要：高職院校是最近十年發(fā)展較快的組織形式之一。當(dāng)其他行政事業(yè)單位都以如火如荼之勢(shì)開始著手建設(shè)自身的內(nèi)部控制制度之時(shí)，高職院校在快速發(fā)展的同時(shí)也應(yīng)回過頭來(lái)審視自身存在的內(nèi)部控制問題。本文將以高職院校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題為切入點(diǎn)，之后從如何改進(jìn)和如何實(shí)施兩個(gè)方面談?wù)剛€(gè)人體會(huì)，為即將建設(shè)自身內(nèi)部控制的高職院校提供建議。

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制建設(shè)；幾點(diǎn)問題高職院校是高校擴(kuò)招、異軍突起的新生代產(chǎn)物，與企業(yè)和行政事業(yè)單位已頒布的完善的內(nèi)部控制制度相比，似在夾縫中自由散漫的生存。隨著其他行政事業(yè)單位以如火如荼之勢(shì)開始著手建設(shè)自身的內(nèi)部控制制度之時(shí)，高職院校在快速發(fā)展的同時(shí)也應(yīng)回過頭來(lái)審視自身存在的內(nèi)部控制問題。

一、高職院校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）高職院校所有者主體缺位，內(nèi)部控制建設(shè)動(dòng)力不足

我國(guó)大部分高職院校沒有建立完整有效的內(nèi)部控制體系，與所有者主體缺位，內(nèi)部控制意識(shí)淡漠有著直接關(guān)系。目前全國(guó)共有高職院校1344所，其中公辦院校944所，民辦院校400所，占70%的高職院校屬國(guó)家所有。國(guó)家所有意味著缺乏明確的所有人，沒有明確的所有人就沒有為管理而承擔(dān)責(zé)任的責(zé)任人，沒有人真正關(guān)心內(nèi)部控制狀況的好壞，管理的好與壞只是政績(jī)的體現(xiàn)，而無(wú)實(shí)質(zhì)的效力。再加之教育主管部門對(duì)建設(shè)內(nèi)部控制持可有可無(wú)的態(tài)度，使得內(nèi)部控制建設(shè)成為遙遠(yuǎn)的理想。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)方式不到位

在財(cái)政部大力倡導(dǎo)行政事業(yè)單位應(yīng)積極建立內(nèi)部控制建設(shè)的政策指導(dǎo)下，部分高職院校開始建立自己的內(nèi)部控制框架，但在建設(shè)過程中把重點(diǎn)放在建章立制和規(guī)章制度的修改完善，而 沒有根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)流程的重新梳理、內(nèi)部崗位的重新分工，使得內(nèi)部控制建設(shè)流于形式。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門五花八門，內(nèi)部控制建設(shè)組織不力

內(nèi)部控制建設(shè)是牽一發(fā)而動(dòng)全身的工作，涉及所有部門和所有層級(jí)的員工。因此要實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)就得有個(gè)牽頭或統(tǒng)領(lǐng)部門，負(fù)責(zé)整個(gè)內(nèi)控建設(shè)的組織協(xié)調(diào)，信息收集，監(jiān)督評(píng)價(jià)。目前內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門大部分落在在財(cái)務(wù)部門，也有審計(jì)部門，行政辦公室等，但是這些部門都只是內(nèi)部控制建設(shè)的墻磚房脊，并不能夠統(tǒng)馭整個(gè)內(nèi)控體系構(gòu)建，而且一旦落在哪個(gè)部門，就順理成章的成了該部門一人之事，別的部門就變成配合工作了，不能使內(nèi)控建設(shè)工作順利組織實(shí)施。

二、構(gòu)建內(nèi)部控制應(yīng)采取的改進(jìn)建議

（一）財(cái)政主管部門應(yīng)加大內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督工作

由于大部分高職院校管理體制的公立性，財(cái)政主管部門（或教育主管部門）就應(yīng)以出資人（或監(jiān)管人）的角度督促其盡快構(gòu)建自身的內(nèi)部控制體系，可將該項(xiàng)工作作為績(jī)效和政績(jī)考核的指標(biāo)，納入評(píng)價(jià)體系。就目前高職院校而言，內(nèi)部控制建設(shè)的外部壓力優(yōu)于內(nèi)部的動(dòng)力。

（二）深入剖析內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制存在的問題

內(nèi)部控制建設(shè)的外在表現(xiàn)形式不可避免的是出臺(tái)各項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)范，然而擬定的規(guī)范和制度一定是在深入調(diào)查了解單位情況的基礎(chǔ)上，針對(duì)內(nèi)部管理已經(jīng)存在的問題和可能存在的問題而言的，要有針對(duì)性和適用性，這樣才能達(dá)到有效的內(nèi)部控制作用。而且，出臺(tái)規(guī)范不是最終目的，捋順機(jī)制、限制權(quán)力濫用才是內(nèi)部控制建設(shè)最根本的目標(biāo)。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門應(yīng)多頭參與

要想順利構(gòu)建內(nèi)部控制和有效實(shí)施，全員參與勢(shì)在必行，然而所有人都去做就等于沒有人去做，因此需要有牽頭部門。前面已經(jīng)提過，設(shè)置牽頭部門就等于某個(gè)牽頭部門的工作，也不利于內(nèi)部控制建設(shè)的順利進(jìn)行。那么我們可以將各二級(jí)院系和職能部門負(fù)責(zé)人組成內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)辦公室作為牽頭部門（從各院系部門借調(diào)能力較強(qiáng)的人），負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)事宜。牽頭部門多頭參與可以使內(nèi)控建設(shè)工作順利進(jìn)行。

三、內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施步驟

（一）成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組

如前所述，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組由各二級(jí)院系和職能部門負(fù)責(zé)人組成，同時(shí)設(shè)置內(nèi)部控制建設(shè)辦公室，組織協(xié)調(diào)辦理內(nèi)部控制建設(shè)工作。

（二）捋順崗位分工，明確工作職責(zé)

調(diào)查各院系和職能部門目前已有哪些崗位和應(yīng)有哪些崗位，并要求每個(gè)崗位人員寫清自己的崗位職責(zé)。

（三）繪制流程圖，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

繪制各院系和職能部門重要業(yè)務(wù)的流程圖，通過流程圖去查找存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（四）設(shè)計(jì)控制手段，制定控制規(guī)范

根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施，并制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制規(guī)范，捋順管理機(jī)制，設(shè)置管理權(quán)限。

（五）宣傳內(nèi)控理念，普及內(nèi)控知識(shí)

將內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制理念向全體教職工進(jìn)行宣傳講解，內(nèi)化于心，外化于行。

高職院校內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的工作，它的難度不僅在于建設(shè)過程中的事無(wú)巨細(xì)，更重要的是如何把制度變成一種習(xí)慣，深入人心，一直貫徹執(zhí)行。因此來(lái)說，內(nèi)部控制建設(shè)之路仍然任重而道遠(yuǎn)。

本文受懷柔區(qū)委組織部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實(shí)施研究》課題資助。

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