楊國(guó)春

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，由于缺乏有效地財(cái)務(wù)管理，未能及時(shí)開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作，導(dǎo)致中小企業(yè)的發(fā)展面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，步入財(cái)務(wù)困境，許多中小企業(yè)扛不住財(cái)務(wù)危機(jī)而走向破產(chǎn)。筆者就中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義和主要內(nèi)容，談點(diǎn)初淺看法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；意義；內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。會(huì)計(jì)被譽(yù)為企業(yè)的“管家”和領(lǐng)導(dǎo)的“參謀”，不僅表明了會(huì)計(jì)除了具有核算和監(jiān)督基本職能外，還具有預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制等管理職能。所謂財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，就是會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史信息資料，運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中小企業(yè)最基本的管理活動(dòng)，并日益成為企業(yè)生存和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，有其重要的意義。

一、中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的意義

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅猛發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有越來越重要的地位。但同時(shí)也遇到了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、生存環(huán)境惡化、企業(yè)資金不足、融資渠道狹窄、財(cái)務(wù)狀況困難等現(xiàn)實(shí)問題。在這種情況下，中小企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段和方法，開展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的事先性，幫助企業(yè)預(yù)知未來的不確定性因素，提前做好充分準(zhǔn)備，使企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的預(yù)期目標(biāo)和未來可能變化的周圍環(huán)境和經(jīng)濟(jì)條件保持高度一致，這對(duì)于提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平、保持中小企業(yè)快速、健康的發(fā)展有著十分重要的作用。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是制定中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)?？茖W(xué)有效的企業(yè)管理是中小企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的主要支柱。企業(yè)管理的關(guān)鍵在于企業(yè)正確決策，決策的關(guān)鍵又在于企業(yè)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。通過準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)發(fā)展制定正確的決策方案提供依據(jù)。例如，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，要涉及到投資方式、投資回收期、投資回報(bào)率、投資風(fēng)險(xiǎn)等因素，這些因素都需要在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)進(jìn)行科學(xué)的推算。再如，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，必然要考慮到成本費(fèi)用、利潤(rùn)以及資金需要量等問題，而這些問題都需要通過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)進(jìn)行估算。因此，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)直接影響到經(jīng)營(yíng)決策的質(zhì)量。

2.進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是提高中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段。中小企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)的企業(yè)管理。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要組成部分，而財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)則是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中涉及到大量的財(cái)務(wù)信息、先進(jìn)的管理方法和現(xiàn)代化的管理手段，這些不僅能為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供數(shù)據(jù)支持和方法支持，也有利于培養(yǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理人員的超前性、預(yù)見性思維，做到居安思危，未雨綢繆，對(duì)提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)大有益處。

3.進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是提高中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金使用效果的重要前提。資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本保障。當(dāng)前中小企業(yè)資金管理存在著許多問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露。企業(yè)資金管理急需建立一套適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金管理方法，做好資金的籌集、運(yùn)用和分配工作，做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道，盤活沉淀資金，提高資金的使用效率，這就需要企業(yè)不僅要把握企業(yè)過去的財(cái)務(wù)收支規(guī)律，還要善于預(yù)測(cè)企業(yè)未來的資金流量，即預(yù)測(cè)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)資金的流入量和流出量，從資金來源和資金運(yùn)用中找出最佳經(jīng)濟(jì)效益，提高資金管理的科學(xué)性，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作邁上新的臺(tái)階。

二、當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)存在的問題

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)并沒有得到廣泛的應(yīng)用，尤其是在中小企業(yè)中，用之甚少。少數(shù)中小企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的范圍也僅僅是局限于進(jìn)行價(jià)格預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)側(cè)，而不是全面的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)手段落后，方法不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性不高。具體表現(xiàn)歸納如以下：

1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法不科學(xué)。目前中小企業(yè)尚未建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)機(jī)制，沒有掌握科學(xué)的預(yù)測(cè)方法，往往憑個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)結(jié)果不準(zhǔn)確，發(fā)揮不了財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)應(yīng)有的作用。

2.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)行為不規(guī)范。由于我國(guó)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)相關(guān)法規(guī)還不健全，個(gè)別企業(yè)為了自身的利益，常常借助財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)進(jìn)行虛假預(yù)測(cè)，甚至故意散布不真實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息，擾亂視聽，出現(xiàn)人為操縱財(cái)務(wù)信息的行為。比如個(gè)別企業(yè)發(fā)布的故意夸大的企業(yè)未來利潤(rùn)增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)等。

3.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)內(nèi)容不完整。目前我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)僅僅停留在利潤(rùn)預(yù)測(cè)方面，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)范圍窄，單憑盈利預(yù)測(cè)信息很難完整地評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，不能及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，走出財(cái)務(wù)困境。

三、中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容

中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)應(yīng)包括市場(chǎng)預(yù)測(cè)、投資預(yù)測(cè)、資金預(yù)測(cè)、銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)等方面。

1.市場(chǎng)預(yù)測(cè)。市場(chǎng)預(yù)測(cè)是置企業(yè)運(yùn)用專門的方法，通過取得的市場(chǎng)信息，對(duì)未來市場(chǎng)變化和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的推測(cè)和判斷。在進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)的過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好下列工作：①收集整理企業(yè)產(chǎn)品銷售方面的歷史資料及同行競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有關(guān)資料，這些資料必須真實(shí)、全面、可靠，作為預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)；②收集國(guó)家的相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，作為預(yù)測(cè)的政策導(dǎo)向；③選定科學(xué)的計(jì)算方法和技術(shù)作為進(jìn)行預(yù)測(cè)的措施手段；④結(jié)合企業(yè)的投資預(yù)測(cè)和成本預(yù)測(cè)，提供可供決策者選擇的預(yù)測(cè)方案；⑤對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行整理匯總，提供進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的論證方案。經(jīng)過市場(chǎng)預(yù)測(cè)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，可解決企業(yè)的生產(chǎn)方向、產(chǎn)業(yè)方針的問題。從近期來看，可以解決企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)什么、經(jīng)營(yíng)多少以及何時(shí)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的問題。這樣，企業(yè)就摸到了市場(chǎng)的脈搏，掌握了市場(chǎng)供求狀況，從而適應(yīng)市場(chǎng)變化，把握市場(chǎng)的主動(dòng)權(quán)。

2.投資預(yù)測(cè)。投資預(yù)測(cè)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的重要內(nèi)容。中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，資金短缺，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、投資具有盲目性，更需要注重投資預(yù)測(cè)。投資預(yù)測(cè)主要是對(duì)固定資產(chǎn)投資進(jìn)行可行性預(yù)測(cè)。在制定固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資決策和實(shí)施項(xiàng)目投資之前，需要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行充分的論證，制定多種投資方案，從中選擇出最佳的投資方案。這就需要企業(yè)在收集相關(guān)大量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)的定量分析方法的，對(duì)各種投資方案進(jìn)行預(yù)測(cè)，分析其方案的可操作性、技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的效益性。通過反復(fù)論證，選擇出最佳方案，然后才能落實(shí)投資項(xiàng)目。

3.資金預(yù)測(cè)。資金預(yù)測(cè)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中主要內(nèi)容。它是在銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的需要，運(yùn)用專門方法推測(cè)出企業(yè)在將來一定時(shí)期內(nèi)的資金需要量。資金需要量預(yù)測(cè)包括流動(dòng)資金需要量預(yù)測(cè)和固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資資金需要量預(yù)測(cè)。其中流動(dòng)資金需要量預(yù)測(cè)是企業(yè)日常管理工作內(nèi)容，就是依據(jù)企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展，結(jié)合考慮影響資金需要量的各種因素變化，預(yù)測(cè)企業(yè)未來對(duì)流動(dòng)資金的需要量。其預(yù)測(cè)方法很多，最常見的有資金占用水平預(yù)測(cè)法和資金周轉(zhuǎn)速度預(yù)測(cè)法。

4.銷售預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)銷售計(jì)劃的中心任務(wù)，也是銷售工作中的重中之重。無論企業(yè)規(guī)模大小，都需要通過銷售預(yù)測(cè)制定銷售計(jì)劃，需要對(duì)企業(yè)商品的銷售數(shù)量與銷售金額進(jìn)行估計(jì)推測(cè)。銷售預(yù)測(cè)是在充分考慮未來各種影響因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)過去實(shí)現(xiàn)的銷售業(yè)績(jī)，通過一定的對(duì)比分析方法，提出切實(shí)可行的銷售目標(biāo)。銷售預(yù)測(cè)是一個(gè)較為復(fù)雜的工作，它與需求預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)密不可分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，銷售預(yù)測(cè)在很大程度上影響著企業(yè)的銷售策略和價(jià)格策略，甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

5.成本預(yù)測(cè)。成本預(yù)測(cè)是指運(yùn)用一定的科學(xué)方法，對(duì)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本水平及其變化趨勢(shì)作出科學(xué)的估計(jì)。成本預(yù)測(cè)是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)體系的中心，也是進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)的重要前提。通過成本預(yù)測(cè)，能夠掌握企業(yè)未來的成本水平及其變動(dòng)趨勢(shì)，有助于減少?zèng)Q策的盲目性。在進(jìn)行成本預(yù)測(cè)時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)利用手中掌握的歷史資料和正確的成本信息，在目標(biāo)利潤(rùn)確定的前提下對(duì)企業(yè)成本可能達(dá)到的水平進(jìn)行預(yù)算，制定出正確的目標(biāo)成本。成本預(yù)測(cè)除了參考?xì)v史成本外，還必須參照存貨的市場(chǎng)變化，產(chǎn)量變化對(duì)單位成本的影響等具體因素。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，成本的高低往往是關(guān)系到企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成敗的關(guān)鍵，成本也是制定產(chǎn)品價(jià)格策略的基礎(chǔ)，是制定市場(chǎng)價(jià)格的依據(jù)。有了正確的成本預(yù)測(cè)，企業(yè)就有制定產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格的主動(dòng)權(quán)。

6.利潤(rùn)預(yù)測(cè)。利潤(rùn)預(yù)測(cè)是對(duì)企業(yè)未來某一時(shí)期可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。它是在銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。通過對(duì)商品銷售量、銷售成本以及其他對(duì)利潤(rùn)發(fā)生影響的因素進(jìn)行分析與研究 進(jìn)而對(duì)企業(yè)在未來某一時(shí)期內(nèi)可以實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)預(yù)期數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算。企業(yè)的利潤(rùn)受銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售成本等多種因素影響。因此，進(jìn)行預(yù)測(cè)利潤(rùn)時(shí)，必須充分考慮上述因素的影響。所以，做好成本預(yù)測(cè)，有助于進(jìn)行利潤(rùn)預(yù)測(cè)。