張潤(rùn)潤(rùn)

摘 要：企業(yè)信息化是企業(yè)轉(zhuǎn)型重要的工具和手段。在企業(yè)信息化過(guò)程中，財(cái)務(wù)作為重要的管理職能之一，其信息化程度是企業(yè)信息化水平的重要標(biāo)志。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展也有其自身的規(guī)律：財(cái)務(wù)信息化一般以財(cái)務(wù)核算領(lǐng)域?yàn)槠瘘c(diǎn)，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的覆蓋，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)領(lǐng)域全方位的信息化。如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息對(duì)業(yè)務(wù)信息的支撐，需要從基礎(chǔ)上重新構(gòu)建財(cái)務(wù)核算體系。作者以本工作單位為例，以推動(dòng)多維度會(huì)計(jì)核算為途徑，較好的實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中的落地。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；核算維度應(yīng)用

2014年10月27日財(cái)政部下發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，從國(guó)家層面開(kāi)始重視管理會(huì)計(jì)的推進(jìn)。 管理會(huì)計(jì)正是運(yùn)用科學(xué)、量化的方法客觀地進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算和分析，為企業(yè)的預(yù)測(cè)、決策和控制提供有力依據(jù)。管理會(huì)計(jì)的實(shí)施需要數(shù)據(jù)支持，通常在需要從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中取得大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，但目前財(cái)務(wù)系統(tǒng)偏重于核算，對(duì)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)記錄較少，業(yè)財(cái)融合度不好，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)不能很好的在企業(yè)落地實(shí)施。為解決這一問(wèn)題，自2015年起，作者通過(guò)對(duì)所在電力企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的變革，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了改造，在不增加企業(yè)的物力人力基礎(chǔ)上，解決了管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)支持問(wèn)題。

一、多維度核算簡(jiǎn)介

以作者所在電力企業(yè)為例，多維度核算工作的推動(dòng)以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，以部門(mén)/機(jī)構(gòu)、數(shù)量信息、合同信息、資金支出類型為主要的核算維度，記錄企業(yè)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金增減變動(dòng)。從而使總帳系統(tǒng)不僅能取得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還生成生成各利潤(rùn)中心、成本中心報(bào)表，各部門(mén)資金收支報(bào)表、合同執(zhí)行臺(tái)帳等統(tǒng)計(jì)報(bào)表，為管理會(huì)計(jì)的實(shí)施提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

在軟件設(shè)置和使用上，在遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)V3.0內(nèi)，通過(guò)輔助帳、專項(xiàng)核算等功能，在系統(tǒng)內(nèi)成功實(shí)現(xiàn)了往來(lái)核算、項(xiàng)目核算、數(shù)量核算、部門(mén)核算等功能，為企業(yè)即時(shí)提供翔實(shí)數(shù)據(jù)資料，為成本核算、費(fèi)用控制、現(xiàn)金流量分析及動(dòng)態(tài)資金運(yùn)作服務(wù)。

二、完善的基礎(chǔ)設(shè)置是開(kāi)展多維度核算的前提條件

每年期初會(huì)計(jì)科目及輔助核算信息的設(shè)置是開(kāi)展輔助核算的前提?；A(chǔ)設(shè)置必須完善、全面，下面份幾大類來(lái)闡述。

1、明確需要多維度核算的會(huì)計(jì)科目的范圍，重新在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行輔助核算信息的設(shè)置。根據(jù)電力企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和公司管理需求，針對(duì)資金收付類業(yè)務(wù)、材料采購(gòu)類業(yè)務(wù)、收入成本類業(yè)務(wù)、檢修項(xiàng)目類業(yè)務(wù)4大業(yè)務(wù)，明確了對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和多維度核算范圍。

如下圖所示。

業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)科目多維度核算信息

資金收付類業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金現(xiàn)金流量+資金支出類型+部門(mén)/機(jī)構(gòu)

應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)資金支出類型+部門(mén)/機(jī)構(gòu)

材料采購(gòu)類業(yè)務(wù)燃煤、燃油數(shù)量+合同編號(hào)

收入、成本類業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本數(shù)量+產(chǎn)品

生產(chǎn)成本-燃煤/燃油/水費(fèi)部門(mén)/機(jī)構(gòu)+數(shù)量

生產(chǎn)成本（燃煤/燃油/水費(fèi)之外）、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用部門(mén)/機(jī)構(gòu)

檢修項(xiàng)目類業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出部門(mén)/機(jī)構(gòu)+合同編號(hào)

2、對(duì)于燃煤、燃油、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等科目均要設(shè)置數(shù)量金額賬頁(yè)形式，其單位和格式應(yīng)一致，只有在格式和單位一致的前提下，期末才能進(jìn)行銷售成本的轉(zhuǎn)賬定義和生成。

3.、在建立賬套的過(guò)程中，對(duì)于資金收付類業(yè)務(wù)，針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算增設(shè)部門(mén)/機(jī)構(gòu)核算口徑以及資金支出類型，以便隨時(shí)統(tǒng)計(jì)；生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目需與部門(mén)/機(jī)構(gòu)相結(jié)合，以便界定各成本中心成本費(fèi)用支出情況。

4、對(duì)于供應(yīng)商或客戶較多的業(yè)務(wù)，如燃煤、燃油的采購(gòu)，檢修項(xiàng)目的收入成本核算，增設(shè)部門(mén)/機(jī)構(gòu)核算口徑和合同編號(hào)核算信息，使得會(huì)計(jì)科目與業(yè)務(wù)發(fā)起部門(mén)和合同信息有機(jī)結(jié)合，便于管理與信息查詢。

5、在定義往來(lái)核算輔助項(xiàng)目時(shí)，如部門(mén)核算、個(gè)人往來(lái)、客戶往來(lái)、供應(yīng)商往來(lái)時(shí)，對(duì)于部門(mén)、個(gè)人、客戶和供應(yīng)商的基礎(chǔ)信息一定要詳盡錄入。

6、期初余額除錄入總賬科目余額外，對(duì)于有輔助核算功能的科目，要錄人輔助核算類別的有關(guān)期初余額。如有數(shù)量核信息要求的，則要錄入期初的數(shù)量；對(duì)于項(xiàng)目核算、供應(yīng)商、客戶、部門(mén)等期初余額錄入應(yīng)在項(xiàng)目核算期初、客戶往來(lái)期初、供應(yīng)商往來(lái)期初等中通過(guò)增加期初余額錄入。

三、填制憑證中輔助信息的錄入是進(jìn)行多維度核算的來(lái)源

1、錄入中。在填制憑證的過(guò)程中，只要基礎(chǔ)設(shè)置中相關(guān)會(huì)計(jì)科目已經(jīng)進(jìn)行過(guò)多維度科目核算的設(shè)置，在填制憑證過(guò)程中就會(huì)有輔助項(xiàng)錄入的提示。

分別以采購(gòu)原材料和對(duì)原材料付款為例來(lái)說(shuō)明，

例1：原采購(gòu)采購(gòu)。從A單位采購(gòu)燃煤1000噸，單價(jià)300元/噸，對(duì)應(yīng)采購(gòu)合同RM0001，發(fā)票結(jié)算金額30萬(wàn)元，在沒(méi)有多維度核算時(shí)，形成的會(huì)計(jì)分錄如下；

借：原材料-燃煤 30萬(wàn)元

貸：應(yīng)付帳款-A單位 30萬(wàn)元

在多維度多維度核算后，在填制憑證中系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)不同的提示語(yǔ)，在原材料錄入時(shí)，提示輸入數(shù)量、單價(jià)以及合同編號(hào)信息；在應(yīng)付賬款錄入時(shí)提示選擇供應(yīng)商信息；

形成的會(huì)計(jì)分錄如下：

會(huì)計(jì)科目單價(jià)數(shù)量合同編號(hào)

借： 原材料-燃煤30萬(wàn)元 300 1000 RM0001

會(huì)計(jì)科目往來(lái)單位

貸： 應(yīng)付帳款30萬(wàn)元 A單位

多維度核算使會(huì)計(jì)核算信息記錄的內(nèi)容豐富起來(lái)，由只記錄帳戶發(fā)生金額的增減變化擴(kuò)展到可以記錄數(shù)量、單價(jià)、合同信息等綜合信息。

例2：對(duì)原材料付款。燃料部提交付款審批單，對(duì)A單位應(yīng)付帳款付款，支付承兌20萬(wàn)元，支付銀行資金10萬(wàn)元。在沒(méi)有多維度核算時(shí)，形成的會(huì)計(jì)分錄如下；

借：應(yīng)付帳款-A單位 30萬(wàn)元

貸：應(yīng)收票據(jù) 20萬(wàn)元

銀行存款 10萬(wàn)元

在多維度多維度核算后，在應(yīng)付賬款錄入時(shí)提示選擇供應(yīng)商信息，在應(yīng)收帳款和銀行存款錄入時(shí)提示輸入部門(mén)和資金支出類型，同時(shí)銀行存款錄入還提示輸入現(xiàn)金流量；在應(yīng)付賬款錄入時(shí)提示選擇供應(yīng)商信息；

形成的會(huì)計(jì)分錄如下：

會(huì)計(jì)科目往來(lái)單位

借： 應(yīng)付帳款30萬(wàn)元 A單位

會(huì)計(jì)科目部門(mén)/機(jī)構(gòu)資金支出類型現(xiàn)金流量

貸： 應(yīng)收票據(jù)20萬(wàn)元燃料部燃料款 /

銀行存款10萬(wàn)元燃料部燃料款購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金

多維度核算的付款信息不僅有會(huì)計(jì)科目的增減變動(dòng)及現(xiàn)金流量，更記錄了付款信息發(fā)生的相關(guān)部門(mén)及資金支出類型，為隨后的資金收支情況報(bào)表的編制提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2、進(jìn)入后。輸入文件后，輔助信息被發(fā)現(xiàn)是不正確的，然后將光標(biāo)定位到要修改的主題。然后將光標(biāo)移到文件底部修改修改的輔助項(xiàng)目，出現(xiàn)“修改筆”，雙擊輔助信息修改界面，然后刪除原來(lái)的內(nèi)容來(lái)修改。

3、月末的傳輸定義生成。在傳輸結(jié)束時(shí)，只要有完美的初始設(shè)置。在結(jié)束時(shí)，分別根據(jù)相應(yīng)節(jié)點(diǎn)、自定義、銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)移，進(jìn)行匯兌損益，并自動(dòng)進(jìn)行，然后自動(dòng)進(jìn)行輔助核算，無(wú)需填寫(xiě)入境證。

四、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)多維會(huì)計(jì)產(chǎn)生的基本信息，為會(huì)計(jì)支持管理

多維度核算通過(guò)矩陣式的數(shù)據(jù)記錄方式，彌補(bǔ)了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的短板，在記錄和核算會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了對(duì)重要業(yè)務(wù)信息的全方位衡量，形了成業(yè)財(cái)融合的會(huì)據(jù)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化工作起到了極大的推動(dòng)作用，也為管理會(huì)計(jì)的實(shí)施提供了數(shù)據(jù)支撐。

（一）減輕工作量，提供翔實(shí)資料。在日常工作中，財(cái)務(wù)工作需要登記輔助臺(tái)賬的核算種類多，工作量極大，以燃料為例，企業(yè)的燃料供應(yīng)商有幾十家，相應(yīng)的燃料采購(gòu)合同每年都有數(shù)百個(gè)，同時(shí)既要核算又?jǐn)?shù)量的核算，業(yè)務(wù)量大而繁瑣且容易出錯(cuò)，通過(guò)電子系統(tǒng)在多維度輔助核算功能，在設(shè)置完善的基礎(chǔ)上，在二次投入中填寫(xiě)完整，審核后的憑證。與總分類賬和明細(xì)分類賬相對(duì)應(yīng)的是平行登記，所以節(jié)省了繁瑣的人工輔助賬戶登記，大大提高了工作效率，減少了錯(cuò)誤。生成的數(shù)據(jù)支持多口徑查詢，

（二）控制成本，降低成本。按部門(mén)、代理成本核算和管理，不僅要掌握公司的整體成本和各部門(mén)費(fèi)用的控制，有利于及時(shí)了解部門(mén)的支出，使成本控制更為方便，對(duì)生產(chǎn)和管理費(fèi)用的控制成本和能耗提供了方便，也有利于項(xiàng)目成本的結(jié)構(gòu)分析和其他費(fèi)用。

（三）提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的能力。有效的財(cái)務(wù)管理，為資金運(yùn)作的動(dòng)態(tài)控制服務(wù)。隨時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，進(jìn)行現(xiàn)金流量分析和財(cái)務(wù)狀況分析，為企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)提供分析。

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