隋志超

行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出一直作為國(guó)家財(cái)政支出的重要組成部分，而備受關(guān)注。尤其是近年，國(guó)家出臺(tái)八項(xiàng)規(guī)定，倡導(dǎo)斂風(fēng)建設(shè)，將行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出規(guī)范化，以減少經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。本文在此背景下，結(jié)合行政事業(yè)單位特點(diǎn)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，借鑒多年來(lái)企業(yè)預(yù)算支出管理的經(jīng)驗(yàn)，提出了一套行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理的方法。本方法主要?jiǎng)澐譃闃I(yè)務(wù)流程自動(dòng)化閉環(huán)控制及重點(diǎn)環(huán)節(jié)路由兩種模式。其中：業(yè)務(wù)流程從預(yù)算、分配的可用額度的梳理，到用款申請(qǐng)、合同的業(yè)務(wù)處理過(guò)程，再到付款的最后一個(gè)支出環(huán)節(jié)，最終得出決算數(shù)據(jù)，再到下一期間預(yù)算的閉環(huán)流動(dòng)及自動(dòng)控制。在重點(diǎn)環(huán)節(jié)增加了路由節(jié)點(diǎn)，對(duì)整個(gè)流程走向起到關(guān)鍵的輔助作用，可根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行處理中的實(shí)際外部參數(shù)來(lái)判斷業(yè)務(wù)流程走向，使行政事業(yè)單位整個(gè)流程能夠做到既自由、靈活，但卻又可控。本方法，作為整個(gè)經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)的靈魂，就像一個(gè)無(wú)形的大手，使行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范、有序、高效的運(yùn)行。

行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理方法，其特征在于分為以主要流程的自動(dòng)閉環(huán)控制為主，以關(guān)鍵環(huán)節(jié)路由轉(zhuǎn)換流程走向?yàn)檩o，使整個(gè)經(jīng)費(fèi)支出體系完整、規(guī)范、可控。其中，主流程包括對(duì)預(yù)算、分配、用款申請(qǐng)、合同登記、付款、決算幾個(gè)獨(dú)立過(guò)程的定義。

本文是將一個(gè)比較通用的經(jīng)費(fèi)管理方法來(lái)滿足不同行政事業(yè)單位的需求，支持不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)，具有良好的擴(kuò)展性。包括兩個(gè)部分，第一，經(jīng)費(fèi)管理主流程模塊；第二，經(jīng)費(fèi)管理路由器。

一、經(jīng)費(fèi)管理主流程模塊

定義經(jīng)費(fèi)管理的主要流程，如預(yù)算、分配、用款申請(qǐng)、合同登記、付款、決算、賬務(wù)處理。

（一）預(yù)算

按照財(cái)政部門頒發(fā)的功能科目體系，編制單位本年的預(yù)算數(shù)據(jù)，并可據(jù)此作為全年支出的資金來(lái)源，也是納入經(jīng)費(fèi)控制管理范圍的資金之源。將預(yù)算分為年初預(yù)算及年度追加預(yù)算兩部分，可清晰的記錄各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的來(lái)源。

（二）分配

單位對(duì)某些經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行部門包干管理，以達(dá)到?？顚Ｓ玫目刂颇康?。即對(duì)可支配支出項(xiàng)目（經(jīng)濟(jì)科目）的金額來(lái)源與哪項(xiàng)預(yù)算中功能科目做了限制，用以控制資金流向的合理性、合規(guī)性。分配的步驟也分為年初分配及年度追加分配，這樣做的目的類似于節(jié)流，對(duì)于部門年度包干經(jīng)費(fèi)不是一次性分配，而是分期間，如按月度、季度，可進(jìn)行多次分配，避免部門支出時(shí)在前幾個(gè)月或半年過(guò)度支出，造成后面經(jīng)費(fèi)緊張的局面。分配可以分為財(cái)務(wù)計(jì)劃部門主動(dòng)分配，當(dāng)然也可以追減已分配的經(jīng)費(fèi)，還可以使財(cái)務(wù)計(jì)劃部門僅作為其中一個(gè)審批環(huán)節(jié)，由各個(gè)部門主動(dòng)發(fā)起部門經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)，審批流程走完后，自動(dòng)分配金額。

（三）用款申請(qǐng)

行政事業(yè)單位日常支出，有些需要進(jìn)行事前審批。這樣，用款事前審批單據(jù)劃分為，車輛油料補(bǔ)充、車輛維修、公務(wù)接待、辦公用品、設(shè)備采購(gòu)、因公出差、會(huì)議、培訓(xùn)、其他經(jīng)費(fèi)支出等。除了可受經(jīng)費(fèi)額度控制外，每一項(xiàng)上都會(huì)有此類型特有的元素，如：1、車輛油料補(bǔ)充和車輛維修，記錄有車輛號(hào)碼、行駛里程、申請(qǐng)金額，看據(jù)此統(tǒng)計(jì)單位內(nèi)某輛車在某一時(shí)間段內(nèi)，行駛的里程數(shù)及所花費(fèi)的加油和維修費(fèi)用情況，用以識(shí)別車輛是否違規(guī)使用。2、公務(wù)接待，記錄有接待的相關(guān)情況，并且依據(jù)接待標(biāo)準(zhǔn)控制，做到接待合規(guī)不超標(biāo)。3、采購(gòu)申請(qǐng)，記錄采購(gòu)的類型及數(shù)量，供應(yīng)商信息供選擇，做到采購(gòu)必申請(qǐng)及定點(diǎn)采購(gòu)，避免了采購(gòu)的隨意性，大大降低了采購(gòu)收回扣等違法違規(guī)行為的發(fā)生率。

（四）合同

對(duì)于某些采購(gòu)需要在登記合同信息，包括合同編號(hào)、簽訂日期、供應(yīng)商等，最主要的還是合同的付款日期及付款條件。后續(xù)的付款流程即是依據(jù)于合同上的付款信息，進(jìn)行付款的相關(guān)操作。在合同上，增加一項(xiàng)付款進(jìn)度，后面付款環(huán)節(jié)在依據(jù)合同付款的同時(shí)，還會(huì)將付款信息實(shí)時(shí)反饋到合同上，使管理者對(duì)合同的支付情況一目了然。

（五）付款

付款時(shí)的重要原則就是要有付款依據(jù)，嚴(yán)格做到無(wú)依據(jù)不付。付款依據(jù)分為以下幾種：1、事前用款申請(qǐng)；2、合同登記的付款記錄；3、預(yù)算經(jīng)費(fèi)額度。每一筆付款資金，都會(huì)有來(lái)源出處，同時(shí)又會(huì)記錄到詳細(xì)的支出科目上，資金流動(dòng)一目了然。付款時(shí)，增加支付方式處理，一般分為轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金、零余額賬戶等，作為后續(xù)直接支付的先決條件。

（六）決算

年終根據(jù)系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)運(yùn)行支出情況，確定某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的詳細(xì)情況，及各個(gè)部門的經(jīng)費(fèi)支出情況，并分析本年預(yù)算經(jīng)費(fèi)在編制、分配、支出的過(guò)程中存在的問(wèn)題，用以輔助決策下一年預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理行為。

（七）賬務(wù)處理

在付款環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)稽核崗審查付款單時(shí)，同時(shí)確定此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理科目及相關(guān)輔助專項(xiàng)信息，后續(xù)在同賬務(wù)系統(tǒng)銜接時(shí)，自動(dòng)生成記賬憑證。減輕了會(huì)計(jì)制單人員工作量，同時(shí)將兩個(gè)審核環(huán)節(jié)合并為一個(gè)。

二、經(jīng)費(fèi)管理路由器

在各主流程環(huán)節(jié)中，設(shè)置了幾個(gè)關(guān)鍵性的路由，達(dá)到了流程各個(gè)環(huán)節(jié)隨意組合，“因地制宜”的效果。系統(tǒng)中的主要路由有，審批流向、業(yè)務(wù)流向、經(jīng)費(fèi)流向。

（一）審批流向

根據(jù)審批事項(xiàng)的要素不同，而確定需要由哪位審批人員處理此項(xiàng)審批任務(wù)。并且，審批事項(xiàng)的要素，可以在審批的過(guò)程中，由審批人確定，從而隨時(shí)改變審批的流向，這一個(gè)一個(gè)的可變要素即為審批流向路由。

（二）業(yè)務(wù)流向

主要的業(yè)務(wù)流向即為第一部分提到的，預(yù)算→分配→申請(qǐng)→合同→付款。在依據(jù)某些單位、某些業(yè)務(wù)的不同，流程可以出現(xiàn)以下幾種：1、預(yù)算→申請(qǐng)→合同→付款；2、預(yù)算→分配→申請(qǐng)→付款；3、預(yù)算→分配→合同→付款；4、預(yù)算→分配→付款；5、預(yù)算→付款。除了預(yù)算和付款兩個(gè)環(huán)節(jié)，其他均可以根據(jù)實(shí)際管理需要自行選擇配置，而能夠確定這些流向的路由，是這些變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。

（三）經(jīng)費(fèi)流向。在業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)于經(jīng)費(fèi)來(lái)源的選擇可以分為以下三種類型：1、單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)，對(duì)于某些支出，是由單位統(tǒng)籌的，如很多單位辦公用品采購(gòu)等。這些支持的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，直接取自單位分配包干經(jīng)費(fèi)后，剩余的額度；2、部門包干經(jīng)費(fèi)，對(duì)于需要占用部門年度包干額度的業(yè)務(wù)，由管理者確定必須占用部門包干；3、不占用經(jīng)費(fèi)，對(duì)于某些采購(gòu)業(yè)務(wù)或內(nèi)部維修等，在業(yè)務(wù)審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)無(wú)需花費(fèi)經(jīng)費(fèi)，即確定為不占用經(jīng)費(fèi)。

（作者單位：山東建筑大學(xué)）