伍靜

摘 要：本文以AM公司的內(nèi)部財務(wù)控制現(xiàn)狀為例，進行了詳細分析與評價。具體從其公司基本情況著手，對其內(nèi)部財務(wù)控制的各個角度深入剖析，包括內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析、內(nèi)部控制資產(chǎn)項目現(xiàn)狀分析、以及內(nèi)部控制財務(wù)預(yù)算現(xiàn)狀分析。同時，從互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)層面提出創(chuàng)新策略。

關(guān)鍵詞：汽車零配件企業(yè)；內(nèi)部財務(wù)控制；創(chuàng)新策略；互聯(lián)網(wǎng)

一、前言

AM公司是民營股份制汽車零配件企業(yè)，創(chuàng)立于1997年，至今歷時發(fā)展18年，現(xiàn)如今規(guī)模壯大到擁有10家全資子公司，涉足汽車部件、機械裝備、金融投資、新能源材料等產(chǎn)業(yè)，目前在汽車鋁輪、汽車密封件、汽車異形件等產(chǎn)品生產(chǎn)方面處于全國領(lǐng)先地位。

二、AM公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1.AM公司內(nèi)部控制制度缺陷

根據(jù)AM公司的組織結(jié)構(gòu)可知，它已按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，建立了股東大會、董事會與監(jiān)事會，旨在達到分權(quán)制衡。但公司的治理結(jié)構(gòu)仍存在以下不足：（1）AM公司并沒有設(shè)置專門的風(fēng)險預(yù)防應(yīng)對部門對風(fēng)險進行有效管理。（2）根據(jù)AM公司的組織結(jié)構(gòu)，總經(jīng)理缺乏相應(yīng)有效的控制。（3）AM的組織結(jié)構(gòu)中，監(jiān)事會作為一個獨立機構(gòu)，其功能十分局限，對其他機構(gòu)難以有效實施監(jiān)督職能。AM公司在企業(yè)實際運行中，監(jiān)事會僅有部分監(jiān)督權(quán)，其他權(quán)力形同虛設(shè)，從某一角度考慮，監(jiān)事會職能與股東大會、董事會職能完全無法制衡，僅僅作為董事會附屬的一個參與談?wù)摰淖h事機構(gòu)。

2.AM公司內(nèi)部控制資產(chǎn)項目現(xiàn)狀分析

（1）存貨內(nèi)部控制缺陷

從表1數(shù)據(jù)可看出，AM公司存貨周轉(zhuǎn)率2012年最低，為4.29，到了2014年升為最大值：5.33。在這2012年-2014年三年存貨周轉(zhuǎn)率雖然呈上升趨勢，但上升幅度比較緩慢，企業(yè)存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力有待提高，存貨及占用在存貨上的資金周轉(zhuǎn)速度也有較大的提升空間。

現(xiàn)結(jié)合AM公司具體現(xiàn)狀舉例分析其在個別項目方面的不足之處：①采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。②驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制。③倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。④領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

（2）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制缺陷

結(jié)合表2，并通過調(diào)查分析，分析AM公司在應(yīng)收賬款控制方面主要存在以下不足之處：①對客戶的信用狀況調(diào)查不夠。②沒有及時分析應(yīng)收賬款的賬齡。AM公司在購銷貨物后，對于逾期未收回款項未進行相應(yīng)的分析，影響計提壞賬準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性。③催收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)。一般公司在向相應(yīng)公司催收費用時，會采用效益優(yōu)先方式。

三、完善AM公司內(nèi)部財務(wù)控制的創(chuàng)新策略

1.加強董事會、監(jiān)事會的監(jiān)督管理職能

首先要加強董事會的監(jiān)督管理職能。AM公司作為汽車零配件企業(yè)，可推廣董事責(zé)任制，加重董事會對內(nèi)部控制的相關(guān)履行責(zé)任，做到相關(guān)責(zé)任落實到具體董事，要求對應(yīng)董事們承擔(dān)否定性后果的責(zé)任追究，在這種壓力下，董事會憑借著自身的權(quán)威性切實行使監(jiān)督職能，效果可想而知。其次要提升監(jiān)事會的監(jiān)督管理水平。汽車零配件企業(yè)應(yīng)該增強監(jiān)事會獨立性，保障職工監(jiān)事行使內(nèi)部財務(wù)控制的監(jiān)督權(quán)不受牽制。提升監(jiān)事會監(jiān)督管理水平首先需要監(jiān)事會成員來源途徑不同，組成范圍廣，另外，建立和完善監(jiān)事獎懲制度。

2.在大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)背景下建立快速反應(yīng)風(fēng)險機制

（1）風(fēng)險識別與風(fēng)險評估

汽車零配件企業(yè)要警惕的已經(jīng)不僅是行業(yè)環(huán)境變化，也要學(xué)會識別是市場機制的變化還是單個行業(yè)的變化。在當(dāng)前信息的來源渠道多，信息量比較大的大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)背景下，要提高自身識別風(fēng)險的能力和水平。

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估主要體現(xiàn)在三個方面，第一，在負債和償債方面，汽車零配件企業(yè)應(yīng)該就自身內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀，從各個方面、角度與廣度去搜集完善措施，就完善措可能會發(fā)生的風(fēng)險都加以重點防范。汽車零配件企業(yè)在完善自身內(nèi)部財務(wù)控制時，必然需要資金來維持。而當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，汽車零配件企業(yè)的籌資方式從以前以銀行貸款為主向多種融資渠道轉(zhuǎn)變，汽車零配件企業(yè)必須時刻關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化。在對內(nèi)部財務(wù)控制相關(guān)完善措施實施前，進行可行性研究，提前預(yù)防其風(fēng)險。將資金投入到內(nèi)部財務(wù)控制相關(guān)完善措施加以實施過程中，對負債和償債的風(fēng)險進行評估、預(yù)防和降低，對到期不能償還的負債進行損失最低化處理。第二，在資產(chǎn)運營風(fēng)險方面，汽車零配件企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注自身在投入內(nèi)部財務(wù)控制中的資產(chǎn)營運能力。還可以用公司同一時期以往的數(shù)據(jù)、運用互聯(lián)網(wǎng)來了解行業(yè)相關(guān)汽車零配件企業(yè)的類似數(shù)據(jù)，同時結(jié)合公司目前發(fā)展趨勢來確定指標(biāo)是否正常，再提出對策。

（2）風(fēng)險控制

首先要完善資金管理。包括：①不得全憑一人承擔(dān)貨幣資金活動的始末：出納人員沒有權(quán)利兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；銀行印鑒保管職務(wù)、企業(yè)財務(wù)章保管職務(wù)、人名章保管職務(wù)必須相互分開，不能放置一人那里保管。②不得僅靠同一部門或個人承擔(dān)合同業(yè)務(wù)的始末。③不得僅由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的全過程。④不得全憑同一部門或個人承擔(dān)投資業(yè)務(wù)的全過程。⑤直系親屬必須“回避”。

其次要完善存貨管理，汽車零配件企業(yè)在建立存貨采購計劃、合同訂立和審批制度之前，必須充分預(yù)知市場需求和消費者喜好，細分目標(biāo)市場，科學(xué)合理地進行市場定位，結(jié)合同行業(yè)的競爭現(xiàn)狀，完善存貨和合同的審批程序，使得存貨的采購、合同的履行有章可循。

最后，要完善應(yīng)收賬款管理。

3.重視移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式

以往，汽車零配件企業(yè)信息傳播與溝通的方式主要包括舉報電話、匿名舉報、郵箱等。當(dāng)前，汽車零配件企業(yè)可以通過建立公眾微博和微信訂閱號，與外部利益相關(guān)者進行信息互動。汽車零配件企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險點，可以通過微信的轉(zhuǎn)發(fā)為員工所知，因此，除了傳統(tǒng)的郵箱和電話等形式以外，在考慮獨立性和私密性的基礎(chǔ)上，汽車零配件企業(yè)更應(yīng)該注重利用新型的媒體社交來加強與員工和客戶供應(yīng)商等的溝通，減少信息溝通方面存在的風(fēng)險。

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