劉陽光

摘要：全面預(yù)算管理，既要考慮鑄鍛中心現(xiàn)有特點及需求，滿足生產(chǎn)及管理部門全面預(yù)算管理的需要，建立全面預(yù)算管理體系優(yōu)化企業(yè)的資源配置，保證鑄鍛中心總體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，全方位地調(diào)動各個層面員工的積極性，促進(jìn)鑄鍛中心建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，促使企業(yè)效益最大化，又要能面向集中管理實現(xiàn)中心信息化統(tǒng)一平臺建設(shè)。

關(guān)鍵詞：信息化；預(yù)算；財務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2016）05-0091-02

一、項目提出背景

鑄鍛中心全面預(yù)算的編制主體十分復(fù)雜，成員單位既涉及生產(chǎn)、非生產(chǎn)的部門，又涉及試點部門的獨(dú)立考核單位，既涉及委外加工，又涉及外包清理。原來鑄鍛中心成員單位執(zhí)行分行業(yè)的會計制度，從2013年起統(tǒng)一合并財務(wù)賬套，鑄鍛中心以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，實行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。

2014年初，鑄鍛中心在綜合平衡了各軟件的特點和其他兄弟單位取得的經(jīng)驗之后，結(jié)合自身情況，決定首先從預(yù)算管理入手，這也是整個鑄鍛中心推出現(xiàn)代戰(zhàn)略管理的重要組成部分以及實現(xiàn)全面信息化的第一步。

目前系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，部門用戶反映良好?，F(xiàn)已實現(xiàn)了財務(wù)部門對整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財務(wù)與其他部門之間的聯(lián)系和溝通，全面預(yù)算控制制度的正常運(yùn)行建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財務(wù)部門依據(jù)某個即時會計資料的反映和掌握的動態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，系統(tǒng)地分析了各部門預(yù)算項目的完成情況和存在的問題，并提出糾偏的建議和措施，報經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，協(xié)同職能部門按規(guī)定的流程對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，并把企業(yè)中的各種經(jīng)濟(jì)活動統(tǒng)一到了企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)上來，在中心內(nèi)部形成上下一致的合力，推動著整個中心的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、成果內(nèi)涵及主要措施

（一）系統(tǒng)信息化的基本需求及整體目標(biāo)

濟(jì)南鑄鍛中心作為國有大型鑄鍛企業(yè)，要求預(yù)算系統(tǒng)具有很強(qiáng)的安全性、可靠性、易使用性及可擴(kuò)展性和先進(jìn)性等技術(shù)特點，同時還要能體現(xiàn)鑄鍛中心對全面預(yù)算的管理思想，尤其是事前預(yù)算、事中控制、事后分析調(diào)整，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核。系統(tǒng)要特別強(qiáng)調(diào)資源的配置和對鑄鍛中心戰(zhàn)略目標(biāo)的支撐，出發(fā)點應(yīng)是鑄鍛中心的管理思想，從鑄鍛中心管理角度分析全面預(yù)算系統(tǒng)，不是從賬務(wù)管理系統(tǒng)中導(dǎo)出來的數(shù)據(jù)羅列和報表管理，要真正成為鑄鍛中心戰(zhàn)略管理的強(qiáng)有力支撐。

系統(tǒng)總體目標(biāo)：

1.面向內(nèi)部管理，提高企業(yè)營運(yùn)的計劃性和可監(jiān)管性。

2.面向業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)全面預(yù)算報表編制規(guī)范化。

3.面向決策，提供輔助決策支持。

4.面向未來，構(gòu)筑統(tǒng)一的企業(yè)財務(wù)信息化平臺。

（二）系統(tǒng)整體架構(gòu)及體系主要內(nèi)容

預(yù)算信息系統(tǒng)的整體構(gòu)架以中心的組織構(gòu)架為基礎(chǔ)，預(yù)算報表信息由鑄鍛中心財務(wù)部根據(jù)集團(tuán)確定的年度經(jīng)營目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)層層分解落實到中心內(nèi)部各預(yù)算編制單位，并將本單位預(yù)算報表匯總上報到鑄鍛中心，鑄鍛中心借以對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，并實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的考核和評價。

預(yù)算管理是利用預(yù)算對各部門、各車間的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、材料預(yù)算、財務(wù)預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的預(yù)算體系。

1.鑄鍛中心預(yù)算體系主要由以下部分構(gòu)成

（1）業(yè)務(wù)預(yù)算

預(yù)算表 編制部門

①銷售收入預(yù)算 制造部

②生產(chǎn)計劃預(yù)算 制造部

③人工預(yù)算 綜合管理部

④采購及外協(xié)費(fèi)預(yù)算 采購及外協(xié)部

⑤物流費(fèi)預(yù)算 物流部

⑥外包清理費(fèi)預(yù)算 制造部

⑦銷售三包預(yù)算 質(zhì)量部

⑧管理費(fèi)用預(yù)算 各相關(guān)部門

（2）財務(wù)預(yù)算

⑨預(yù)計利潤 財務(wù)部

⑩預(yù)計資產(chǎn)與負(fù)債 財務(wù)部

2.鑄鍛中心預(yù)算體系主要由以下部分構(gòu)成

（1）業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容包括銷售收入預(yù)算、生產(chǎn)計劃預(yù)算、人工預(yù)算、采購及外協(xié)費(fèi)預(yù)算、物流費(fèi)預(yù)算、外包清理費(fèi)預(yù)算、銷售三包預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算。

（2）財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容包括：預(yù)計利潤、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表。預(yù)計損益表主要包括預(yù)計損益表匯總表、預(yù)計損益表按產(chǎn)品分類表，最終匯總形成預(yù)計損益匯總表。預(yù)計損益表將損益情況具體細(xì)化到預(yù)算年度各期間上，以及往年同期對比情況。

三、預(yù)算編制的審批流程及主要特點

鑄鍛中心按照 “二下二上”的預(yù)算編制流程，首先下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，各部門根據(jù)“一下”目標(biāo)并結(jié)合自身情況編制企業(yè)“一上”預(yù)算，在預(yù)算編制過程中進(jìn)行平衡檢查及控制檢查，檢查通過后上報匯總，鑄鍛中心對各部門上報的預(yù)算報表進(jìn)行審查，對不符合要求的預(yù)算報表，填寫審批意見發(fā)回原單位進(jìn)行修改，預(yù)算報表審核審批通過后，結(jié)合企業(yè)預(yù)算情況及集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)制定企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)，形成“二下”指標(biāo)，下達(dá)部門，部門根據(jù)“二下”指標(biāo)編制“二上”預(yù)算，“二上”預(yù)算要受“二下”指標(biāo)控制，并進(jìn)行平衡檢查，檢查通過后的預(yù)算數(shù)據(jù)上報集團(tuán)公司，對審批通過的預(yù)算進(jìn)行匯總合并形成集團(tuán)公司預(yù)算，集團(tuán)公司將以此為依據(jù)，在預(yù)算期內(nèi)，監(jiān)督、控制預(yù)算的執(zhí)行情況。

在執(zhí)行過程中通過對比分析、環(huán)比分析、定基分析等多種分析方法，可以對指標(biāo)、預(yù)算項目、預(yù)算表進(jìn)行分析，通過對預(yù)算執(zhí)行情況差異分析，可以從單位（部門）、預(yù)算期間、預(yù)算項目、預(yù)算版本四維進(jìn)行穿透分析，查找差異原因，為決策提供支持。

預(yù)算管理系統(tǒng)主要特點有七個方面。

（一）本預(yù)算系統(tǒng)支持多種預(yù)算體系，可以實現(xiàn)包含生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、材料預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等多種體系的全面預(yù)算管理。

（二）能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算編制過程靈活，支持在一個會計年度內(nèi)分階段進(jìn)行編制，也支持跨年度編制預(yù)算?？啥x預(yù)算表格式，適合多種預(yù)算編制方法。

（三）支持滾動預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法，支持自上而下的集中預(yù)算的編制和分解，自下而上的預(yù)算編制和匯總，以及上下結(jié)合的預(yù)算編制流程。

（四）預(yù)算編制支持多種細(xì)化預(yù)算數(shù)據(jù)方式，可以從編制期間上進(jìn)行細(xì)化，也可以從部門、專項上進(jìn)行細(xì)化處理。

（五）支持預(yù)算表之間的推演，可定義的表間的勾稽關(guān)系。

（六）靈活的功能權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限控制，不同人具有不同層次、不同數(shù)據(jù)的操作、修改、查看等權(quán)限，保證系統(tǒng)和數(shù)據(jù)安全性。

（七）預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)被動采集于其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，可直接共享為其他系統(tǒng)使用，實現(xiàn)事前預(yù)算和預(yù)警，事中控制；同時在年、季、月、旬定義不同的控制方法，預(yù)算控制更靈活。

四、各項措施實施后的效果評價

企業(yè)預(yù)算編制的過程就是一個企業(yè)經(jīng)營行為的過程。以往，下屬部門在上報預(yù)算的時候，一般會適當(dāng)少報一些，以減輕自己未來的增長壓力。這種順利完成任務(wù)的想法與鑄鍛中心的初衷差距較大，也有一些企業(yè)由于掌握的信息不對稱，造成指標(biāo)制定缺乏合理依據(jù)，預(yù)算指標(biāo)與實際情況相脫節(jié)。

預(yù)算系統(tǒng)體現(xiàn)了企業(yè)下一步發(fā)展方向和企業(yè)真正的管理思想和經(jīng)營行為。針對這種情況，鑄鍛中心在預(yù)算系統(tǒng)中加入了自動化的預(yù)警等相當(dāng)多的控制點，以便他們能夠更好地把握鑄鍛中心整個預(yù)算年度的經(jīng)營命脈和發(fā)展趨勢。

從編制預(yù)算開始，鑄鍛中心的核心思想就得到了充分體現(xiàn)。整個預(yù)算體系有一百張表，數(shù)據(jù)從企業(yè)人工和各種物料消耗定額開始填寫后，自動反映到后面的成本表，越到后面的環(huán)節(jié)系統(tǒng)需要填寫的數(shù)據(jù)就越少，最后所有數(shù)據(jù)都匯總到現(xiàn)金收支上來。最終形成的三張會計報表中有60%～70%的數(shù)據(jù)都是從前面的環(huán)節(jié)中自動獲取的，所以要人為“做假”就很難，這些都加強(qiáng)了集團(tuán)的控制能力。

通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)，鑄鍛中心對各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動有了全面的了解，實現(xiàn)了中心對下屬二三級部門的全方位管理監(jiān)控，把企業(yè)中的各種經(jīng)濟(jì)活動統(tǒng)一到了企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)上來，在鑄鍛中心內(nèi)部形成上下一致的合力，推動著鑄鍛中心的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。全面預(yù)算真正起到了對鑄鍛中心戰(zhàn)略管理強(qiáng)有力的支撐作用，及時掌握企業(yè)信息、配置企業(yè)信息、綜合企業(yè)的管理資源，把資源配置到最有效的地方。控制企業(yè)發(fā)展導(dǎo)向，從而把握整個鑄鍛中心的發(fā)展命脈。從系統(tǒng)本身來說，這確實體現(xiàn)了企業(yè)以管理為先導(dǎo)，以管理為本質(zhì)的思想，不是一個機(jī)械化的系統(tǒng)，而是一個人性化、動態(tài)化的系統(tǒng)。

中國重汽濟(jì)南動力有限公司鑄鍛中心不斷強(qiáng)化管理創(chuàng)新工作，通過對現(xiàn)有工作流程的優(yōu)化及信息化系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用等持續(xù)提高管理水平，嚴(yán)格控制企業(yè)生產(chǎn)成本，提高了企業(yè)的競爭力。同時，通過信息系統(tǒng)的應(yīng)用充分分析成本構(gòu)成挖掘利潤增長因素，為國內(nèi)同行業(yè)相關(guān)工作的持續(xù)改進(jìn)提供了思路，具有推廣意義。

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[責(zé)任編輯：王 旸]