王澤艮 劉丹

摘 要：隨著促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的不斷深入和依法治企的工作需要，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展必然走向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)工作成果的最終體現(xiàn)是審計(jì)成果的使用率和轉(zhuǎn)化率，而內(nèi)審的最終目的則是實(shí)現(xiàn)審計(jì)成效的最大化，促進(jìn)被審計(jì)單位整改率的提高，這也是內(nèi)審監(jiān)督的價(jià)值所在。因此，如何使發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠得到徹底整改，如何使審計(jì)成果能夠得到最充分、最及時(shí)的應(yīng)用，是值得我們好好研究的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 成果

一、審計(jì)成果運(yùn)用的概念和意義

審計(jì)成果是指一定時(shí)期內(nèi)全部審計(jì)活動(dòng)及各相關(guān)環(huán)節(jié)獲得的結(jié)果，即審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施中，經(jīng)過(guò)依法實(shí)施審計(jì)程序，根據(jù)工作成果進(jìn)行匯總，進(jìn)而形成的審計(jì)結(jié)論和建議，是審計(jì)機(jī)構(gòu)/審計(jì)人員共同的工作成果和結(jié)晶。在審計(jì)成果的運(yùn)用過(guò)程中，各單位根據(jù)審計(jì)成果采取相應(yīng)的措施與行動(dòng)，包括執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)、采納管理建議，同時(shí)要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)整改、綜合分析，并制定防范措施，不斷完善內(nèi)部控制和管理制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用，它體現(xiàn)著內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮的有效作用，關(guān)系到此項(xiàng)工作能否長(zhǎng)期有效地開展。2010年12月，《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》中要求“有關(guān)單位和部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)?！庇纱丝梢?jiàn)，有效運(yùn)用內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，不但可以進(jìn)一步發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，還可以達(dá)到對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的。

二、電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的缺陷

雖然電力企業(yè)制定了審計(jì)成果運(yùn)用的相關(guān)制度，但在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中仍存在一定的問(wèn)題，需根據(jù)工作實(shí)際進(jìn)一步完善審計(jì)成果運(yùn)用的機(jī)制及辦法，以不斷提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，使審計(jì)成果運(yùn)用無(wú)法達(dá)到理想效果。比如，簡(jiǎn)單的認(rèn)為對(duì)某領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是針對(duì)該領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，把經(jīng)責(zé)審計(jì)誤解為對(duì)個(gè)人的審查。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中沒(méi)有查出重大問(wèn)題線索時(shí)，有人便認(rèn)為是走過(guò)場(chǎng)，對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用不重視。諸如以上各種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，致使審計(jì)成果運(yùn)用無(wú)法達(dá)到理想的效果。

2.經(jīng)責(zé)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度協(xié)作配合機(jī)制不完備，導(dǎo)致審計(jì)成果無(wú)法實(shí)現(xiàn)全民運(yùn)用。在《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的意見(jiàn)》中明確要求：要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，定期交流和通報(bào)相關(guān)情況，重視和利用審計(jì)成果，及時(shí)研究解決工作中遇到的重大問(wèn)題。從現(xiàn)狀看，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度雖然已經(jīng)基本上建立，但對(duì)該聯(lián)席會(huì)議的主要職能定位，各單位的了解也不同，而且各單位普遍沒(méi)有出臺(tái)具體的聯(lián)席會(huì)議議事規(guī)程，聯(lián)席會(huì)議的召開和議題的確定都帶有較大的隨意性，使審計(jì)成果的運(yùn)用成效也未得到發(fā)揮。同時(shí)，各成員單位的協(xié)作配合機(jī)制不完善，也將必然影響到審計(jì)成果的全面運(yùn)用和深化。

3.相關(guān)體制建設(shè)不健全，審計(jì)成果利用缺乏制度保障。某些企業(yè)存在如下問(wèn)題：沒(méi)有相關(guān)制度約束（整改機(jī)制、問(wèn)責(zé)制），對(duì)問(wèn)題整不整改、怎么整改、整改到什么程度，主要取決于被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)；信息透明度差，公眾監(jiān)督乏力；督辦不嚴(yán)厲，往往對(duì)問(wèn)題重處罰，輕整改；單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，缺乏實(shí)質(zhì)性支持力度；單位審計(jì)的“回頭看”流于形式，類似蜻蜓點(diǎn)水，敷衍了事；由于體制、機(jī)制問(wèn)題無(wú)法整改；對(duì)問(wèn)題避重就輕，選擇性整改。相關(guān)體制的不健全，審計(jì)成果在具體運(yùn)用中就無(wú)法得到制度保障，影響了審計(jì)成果的運(yùn)用。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏理論依據(jù)和操作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的公正評(píng)價(jià)存在一定的難度，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

三、電網(wǎng)企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的幾點(diǎn)建議

電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要和干部監(jiān)督管理相結(jié)合，還必須與企業(yè)治理、戰(zhàn)略管理相整合。審計(jì)環(huán)境的變化也對(duì)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)責(zé)審計(jì)提出了更高要求，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要?jiǎng)?chuàng)新工作思路，不斷探索經(jīng)責(zé)審計(jì)成果利用的形式。

1.在思想上高度重視經(jīng)責(zé)審計(jì)成果運(yùn)用。經(jīng)責(zé)審計(jì)不僅是對(duì)干部個(gè)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)的評(píng)價(jià)，也是對(duì)其任職單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合監(jiān)督和評(píng)價(jià)。只有在思想上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其成果運(yùn)用有充分的認(rèn)識(shí)，才能確保審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性、全面性和客觀公正性。

2.明確經(jīng)責(zé)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的職能定位，完善相關(guān)工作制度及流程，加強(qiáng)各單位的協(xié)作與配合。要重點(diǎn)擔(dān)負(fù)起引導(dǎo)、規(guī)劃和協(xié)調(diào)的職責(zé)，一方面要明確聯(lián)席會(huì)議的工作職責(zé)，完善相關(guān)工作制度，逐漸建立正常的運(yùn)作機(jī)制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果達(dá)到有效運(yùn)用。另一方面，相關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察和審計(jì)等部門，在日常工作中要互相協(xié)調(diào)配合，在審計(jì)成果分析的運(yùn)用上要各盡其職，協(xié)調(diào)一致。其他有關(guān)部門要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，做好后續(xù)分析研究，全部運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的教育監(jiān)督管理中。

3.不斷完善法規(guī)體制建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)成果的運(yùn)用。電網(wǎng)企業(yè)雖制定了審計(jì)成果運(yùn)用管理辦法，但仍然需要不斷完善整改機(jī)制、問(wèn)責(zé)機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等。

3.1 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定的跟蹤檢查與整改機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)明確專人專職負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)建議的督促檢查和整改落實(shí)，將審計(jì)落實(shí)情況作為年度崗位目標(biāo)責(zé)任制的重要考核指標(biāo)。對(duì)審計(jì)部門提出的審計(jì)問(wèn)題，要求被審計(jì)單位必須在一定時(shí)間內(nèi)整改完畢，對(duì)不能及時(shí)整改的要視情況分別采取談話督促、提請(qǐng)有關(guān)主管部門依法做出處理，或利用法律手段向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)等措施，保證審計(jì)整改落實(shí)到位。

3.2 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果利用責(zé)任追究制度。進(jìn)一步確定審計(jì)部門同組織、紀(jì)檢等其他相關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，在部門間相互協(xié)調(diào)、責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任究查等方面的措施，達(dá)到查漏補(bǔ)缺，防微杜漸的目的。

3.3 建立審計(jì)成果運(yùn)用情況監(jiān)督機(jī)制。成立由紀(jì)檢、監(jiān)察等有關(guān)部門組成的機(jī)構(gòu)，及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用情況進(jìn)行監(jiān)督控制，確保審計(jì)成果按規(guī)范程序運(yùn)用到位。

4.制定一套合理的審計(jì)評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)。不同單位的領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有差異，不同的審計(jì)人員面臨同一問(wèn)題，可能做出不同的評(píng)價(jià)，各種主、客觀因素都有可能導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏真實(shí)全面公正。必須制定一套科學(xué)的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，遵循客觀公正的原則，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，不受主觀因素和外界的影響，全面審查各種情況和問(wèn)題，避免以偏蓋全，更不能以個(gè)別指標(biāo)或事實(shí)去評(píng)論被審領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全局情況。同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涵蓋的范疇非常廣泛，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門必須上下全力配合，共同研究制定確定不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，研究客觀因素影響的解決辦法，形成一套合理的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，用以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的效用。

5.充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)責(zé)審計(jì)工作的人力資源力量。各單位要高度重視和全力支持經(jīng)責(zé)審計(jì)工作，充實(shí)和加強(qiáng)經(jīng)責(zé)審計(jì)人員力量，增加審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，不斷提升審計(jì)成果，為確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的充分運(yùn)用提供人才保障和支撐。

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