晏起鋒

【摘 要】公路施工企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中，資本投入量高且回收期較長，所以相比較而言其財務(wù)風險也就越高。在企業(yè)管理活動中必須要正視財務(wù)風險，而對財務(wù)風險進行系統(tǒng)的控制對企業(yè)生存和發(fā)展具有重要的管理意義。本文就公路施工企業(yè)財務(wù)風險的組成進行了淺述，并有針對性的就企業(yè)如何應(yīng)對財務(wù)風險做出了個人建議，不當之處望海涵指正。

【關(guān)鍵詞】公路施工企業(yè)；財務(wù)風險；防控措施

一、公路施工企業(yè)財務(wù)風險的組成

1.投標及合同簽訂存在的財務(wù)風險

業(yè)主出于自身利益最大化和宏觀背景的限制一般在有公路建設(shè)或者帶路維修工程時，會委托建筑咨詢單位進行招標工作，也就是說公路施工企業(yè)投標是企業(yè)獲得業(yè)務(wù)的主要途徑。因為投標工作涉及到企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營狀況及預期經(jīng)營成果，所以投標工作需要企業(yè)管理層指揮，下屬工程部門、預算部門與財務(wù)部門等的精準配合，多方面協(xié)商投標工作可行性。該環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的財務(wù)風險有以下兩個方面：一是投標報價過低，利潤與成本無法配比，企業(yè)在該項業(yè)務(wù)中無法取得預期的利潤額、甚至虧損；二是為獲取工程施工權(quán)表現(xiàn)太過被動，在簽訂合同時簽署過多墊資、增加保證金的條款，導致企業(yè)資金被嚴重占用，資本結(jié)構(gòu)失衡。

2.建筑施工活動中的財務(wù)風險

建筑施工活動是公路施工企業(yè)主要的生產(chǎn)經(jīng)營活動，占據(jù)企業(yè)資金量最高、資本周轉(zhuǎn)期最長，相對的其產(chǎn)生的財務(wù)風險也就最大。一方面在施工過程中的經(jīng)濟活動會造成一定的財務(wù)風險，往往公路施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所投入資本總額只有40%至60%是企業(yè)的自有資產(chǎn)，其余部分多為企業(yè)通過籌資與舉債方式取得的，這樣雖然可以向下游轉(zhuǎn)嫁墊資的風險，但是同時也加大了企業(yè)的債務(wù)風險與資本結(jié)構(gòu)風險；另一方面公路施工企業(yè)在形成一個新的工程項目后，會組成一個項目小組對該項目的籌劃與施工負責，而項目部中的財務(wù)人員由機關(guān)財務(wù)部門直接派遣，將經(jīng)濟管理的權(quán)利通過派遣制的形式掌控在機關(guān)手中，以便于企業(yè)機關(guān)財務(wù)部門可以對各項目部生產(chǎn)經(jīng)營及經(jīng)濟活動進行把握，但是一旦派遣的財務(wù)人員與項目部部分管理人員同流合污侵占挪用項目部資產(chǎn)，機關(guān)財務(wù)部門與審計部門短時間內(nèi)很難發(fā)現(xiàn)，即使在一段時間后發(fā)現(xiàn)了該行為，其造成的損失也是難以彌補的。

3.竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的財務(wù)風險

工程竣工驗收階段主要的財務(wù)風險體現(xiàn)在收入不能及時取得這一方面，一般公路工程施工的結(jié)算方式是按完工百分比法計算收入，業(yè)主以合同所規(guī)定的時點對完工部分的工程款進行支付，但是會按比例扣質(zhì)保金，導致企業(yè)部分資金不能及時收回，作為行業(yè)規(guī)則該部分對于企業(yè)的財務(wù)會產(chǎn)生一定風險，但是基本是被忽略不計的。在該環(huán)節(jié)主要的財務(wù)風險是業(yè)主不如期履約支付工程價款，一旦出現(xiàn)此種情況，公路施工企業(yè)無法如期獲取資本流入，但是又要償還因該項目籌集的資金及利息，由此產(chǎn)生的高額利息加重了企業(yè)的財務(wù)負擔，短期內(nèi)要償還大額的債務(wù)而又沒有資金的流入，資金鏈條有可能會崩斷，企業(yè)也就隨之難以為繼，喪失生存空間。

二、公路施工企業(yè)防范財務(wù)風險的對策分析

1.理智的論證投標

伴隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，公路施工行業(yè)的競爭逐步加大，部分企業(yè)在難以獲得施工業(yè)務(wù)的環(huán)境下，會通過嚴重壓縮企業(yè)自身利潤空間的方式降低報價，以此來獲得建筑權(quán)利。往往有少數(shù)幾家企業(yè)如此做之后就會引起連鎖的反應(yīng)，造成惡性循環(huán)，對于公路施工企業(yè)而言，其財務(wù)風險會被成倍的放大。在這樣的背景下，企業(yè)要進行投標活動，必須要綜合考慮投標的出發(fā)點，是為了獲利、保資質(zhì)還是其他的目的，需要各部門對職責內(nèi)的信息進行整合并向管理層報送。以財務(wù)部門與工程部門為例，在獲得標書后要第一時間針對該標書所規(guī)定的細則進行分析，財務(wù)部門要對項目所需投入的資本及預期收入進行預計，由管理層初步制定企業(yè)可接受的最低報價，而工程部門則要對該項目的可行性進行分析，防止在施工過程中出現(xiàn)停工現(xiàn)象，拉長企業(yè)的資本周轉(zhuǎn)期。

2.建立健全財務(wù)管理控制制度

財務(wù)風險的控制主要還是需要公路企業(yè)進行系統(tǒng)的控制，財務(wù)風險因為其多元化的組成，所以在控制環(huán)節(jié)也要多角度進行防范。首先，要落實財務(wù)部門的責任制度，財務(wù)部門在財務(wù)管理方面是分區(qū)域管理的，落實責任制度可以通過企業(yè)利益與財務(wù)工作人員利益相關(guān)聯(lián)的方式促進財務(wù)工作人員的風險防范意識。其次，要對企業(yè)財務(wù)進行控制必須設(shè)置一個系統(tǒng)且規(guī)范的審計部門，并將財務(wù)部門與審計部門的直接領(lǐng)導者進行人為分離，賦予審計部門絕對的審計權(quán)力，做財務(wù)崗位責任制的后續(xù)保障。再次就是通過全面預算方式進行全局的框架掌控，預算貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，通過對資源合理的規(guī)劃可以改善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，有效降低企業(yè)融資、舉債所帶來的財務(wù)風險。

3.正視應(yīng)收賬款存在的風險

建筑施工企業(yè)因所生產(chǎn)的產(chǎn)品以及所提供的服務(wù)具備特殊性，導致其資本周轉(zhuǎn)期較長，而業(yè)主方面延期支付的工程款以及按合同扣存的質(zhì)保金等又人為拉長了企業(yè)的資金鏈。公路施工企業(yè)在資產(chǎn)組成中，應(yīng)收賬款占據(jù)了很大的比例，財務(wù)部門在完成基礎(chǔ)性記賬工作的同時必須正視大額應(yīng)收賬款對企業(yè)財務(wù)造成的風險，并向管理層報告。在必要的環(huán)境下，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款的催收及壞賬的計提工作從財務(wù)部門分離出來，另設(shè)置專職部門，通過詳細的調(diào)查對企業(yè)應(yīng)收賬款的回收風險做出更準確的預測，加強了企業(yè)對財務(wù)風險的防控能力。

參考文獻：

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