謝財(cái)生

【摘 要】本文首先闡述了中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的幾個(gè)主要問(wèn)題；然后分析了產(chǎn)生問(wèn)題的主、客觀原因；最后提出了會(huì)計(jì)在中小企業(yè)的幾個(gè)角色定位及所起的作用，以促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)； 流程；系統(tǒng)；監(jiān)控

一、中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的幾個(gè)主要問(wèn)題

1.資金、資產(chǎn)管理混亂。資金、資產(chǎn)就是企業(yè)的家底，本應(yīng)是非常清楚的。但很多中小企業(yè)在這方面卻往往疏于管理，容易滋生腐敗與貪污等漏洞。認(rèn)為這都在自己的眼皮底下，不會(huì)出問(wèn)題。曾經(jīng)有一家企業(yè)，由于籌辦元旦晚會(huì)需要辦理物資采購(gòu)，企業(yè)直接將幾萬(wàn)備用金現(xiàn)金借支給辦事員，誰(shuí)知辦事員拿到錢后就玩失蹤了，一查這個(gè)人的資料都是假的，顯然此人是有備而來(lái)。如果對(duì)這些大宗物資的采購(gòu)付款稍微有一些控制手段的話，這樣的事情是否可以避免呢？

2.各環(huán)節(jié)之間缺少有效的制約，不相容崗位間缺少制約和補(bǔ)充措施。出于成本考慮往往一人多崗，一人多能，將本相沖突崗位、工作安排成一個(gè)人做，甚至?xí)?jì)包干財(cái)務(wù)、出納、倉(cāng)管，并且沒(méi)有采用相應(yīng)的補(bǔ)救措施。這樣無(wú)形中就留下了一個(gè)隱患。

3.不夠系統(tǒng)，不能形成閉環(huán)。我之前工作一家民企，規(guī)模也不算小，底下有三家企業(yè)，出于財(cái)務(wù)保密等原因，公司財(cái)務(wù)每人獨(dú)自分管一塊，然后請(qǐng)兼職的財(cái)務(wù)做總賬。本來(lái)這也可以，但是開業(yè)幾年下來(lái)，各崗位之間沒(méi)有堅(jiān)持逐月對(duì)賬，連資金核對(duì)都沒(méi)有堅(jiān)持日清月結(jié)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來(lái)股東個(gè)人的、企業(yè)的、關(guān)聯(lián)方的，混在一起，簡(jiǎn)直一盤亂賬，就算股東間承認(rèn)這些收入、支出合理，那于情于理也說(shuō)不過(guò)去。經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的各種數(shù)據(jù)，出自不同的部門，如何做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、唯一、可信呢？

4.不能用數(shù)據(jù)來(lái)指導(dǎo)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理。社會(huì)發(fā)展到今天，競(jìng)爭(zhēng)趨于白熱化，無(wú)論是銷售價(jià)格還是成本、利潤(rùn)在業(yè)內(nèi)都是相當(dāng)透明的。如何通過(guò)管理來(lái)要效益、提高速度、提高質(zhì)量、降低成本呢？中小企業(yè)由于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重視不足，往往不能發(fā)揮財(cái)務(wù)這雙眼睛。

二、產(chǎn)生這些問(wèn)題的主要原因是什么呢

1.企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的定位。大型企業(yè)的財(cái)務(wù)工作紛繁復(fù)雜，資金往來(lái)額度大，相對(duì)來(lái)說(shuō)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作相當(dāng)重視；中小企業(yè)管理者認(rèn)為攤子小，都經(jīng)自己手，重視一線生產(chǎn)與銷售。在這種狀況下自然產(chǎn)生了對(duì)財(cái)務(wù)工作重資金收付，不重管理。

2.會(huì)計(jì)人員配備不足，崗位職責(zé)不清。大多數(shù)民營(yíng)中小企業(yè)在用人方面，特別是財(cái)務(wù)人員方面，都存在一是舍不得請(qǐng)高薪的員工；二是不愿意請(qǐng)外面的專業(yè)人員，寧可請(qǐng)自己不懂行的親戚而不論其是否勝任。任人唯親以為就可以把企業(yè)的事當(dāng)自己的事，就算請(qǐng)外人，也是請(qǐng)一些剛畢業(yè)幾年，工作經(jīng)驗(yàn)不是太長(zhǎng)，管理經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)卻希望這些人來(lái)把好財(cái)務(wù)關(guān)。

3.財(cái)務(wù)工作者自身的素質(zhì)及責(zé)任、態(tài)度。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，它本身有非常明確、具體的各項(xiàng)要求，當(dāng)然有些可以根據(jù)不同企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行靈活調(diào)整。如果財(cái)務(wù)人員自身不專專業(yè)，又不去了解企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作，只是簡(jiǎn)單的記賬，當(dāng)然不能發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的作用。

三、中小企業(yè)會(huì)計(jì)在管理上的幾個(gè)角色定位及作用

1.會(huì)計(jì)首先是問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)者。會(huì)計(jì)人員要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的眼睛作用。企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、開發(fā)方方面面，信息又多，有什么辦法可以捕捉到對(duì)決策有用的信息呢？財(cái)務(wù)就是一雙眼睛，財(cái)務(wù)對(duì)收入、支出過(guò)程的每一筆業(yè)務(wù)都清清楚楊，并且可以憑借自己的專業(yè)知識(shí)和對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的掌握，及時(shí)、準(zhǔn)確的找出其中的問(wèn)題點(diǎn)。例如：在審核支出時(shí)，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)同一物品不同時(shí)采購(gòu)的價(jià)格不一樣，在不同地方采購(gòu)的價(jià)格也有差別。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題我首先將采購(gòu)物品做了份清單，然后將不同的單價(jià)進(jìn)行比對(duì)，并將單價(jià)清單提供給采購(gòu)，要求對(duì)單價(jià)超過(guò)100元以上的物資價(jià)格如有提升必須先請(qǐng)示，然后要求所有供應(yīng)商在送貨單上列明電話，作為價(jià)格調(diào)查與核實(shí)之用。通過(guò)這個(gè)舉措，采購(gòu)的單價(jià)波動(dòng)性小了。這些工作往往也比較容易得罪人，當(dāng)然做財(cái)務(wù)是要有原則的，否則就做不好。

2.會(huì)計(jì)是流程的梳理者，制定公司財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等管理制度，確定監(jiān)控手段，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)監(jiān)管最有效、最基礎(chǔ)的手法就是梳理流程，將業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)流程結(jié)合起來(lái)，在關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置把控措施，制定財(cái)務(wù)及相制度。做到有法可依，有法必依。

（1）資金管理

A嚴(yán)格限制現(xiàn)金支付?，F(xiàn)金支付是最不安全，也最容易滋生問(wèn)題的，能不采用現(xiàn)金支付的都不采用現(xiàn)金支付。對(duì)供應(yīng)商，采用月結(jié)或財(cái)務(wù)直接付款的方式，減少使用部門的備用金。比如采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)部門需要付運(yùn)費(fèi)，簡(jiǎn)單開好單到財(cái)務(wù)去收款，這樣就避免了一個(gè)人包辦所有業(yè)務(wù)。付款后及時(shí)得到對(duì)方的發(fā)票或收據(jù)。

B工資發(fā)放：通過(guò)銀行發(fā)放，省時(shí)省事又安全。工資是個(gè)很敏感的問(wèn)題，由于各種各樣的原因很難做到平衡，以前發(fā)工資時(shí)大家都在同一張工資表上簽字，這樣一個(gè)人可以看到很多人的工資，有時(shí)難免有員工議論。后來(lái)我們采取一人一張工資簽收單，每次發(fā)放簽一次，然后通過(guò)銀行發(fā)放。

C現(xiàn)金、銀行存款、支票、匯票經(jīng)常清理，每月核對(duì)、簽名確認(rèn)，如果是一個(gè)人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、出納的，可以找第三方來(lái)確認(rèn)。確保資金環(huán)節(jié)無(wú)漏洞積壓，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處置。

（2）應(yīng)收、應(yīng)付的嚴(yán)格管控

A價(jià)格的管理：有些企業(yè)采購(gòu)、銷售的產(chǎn)品種類、規(guī)格很多，可能報(bào)價(jià)的時(shí)候只有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的價(jià)格，然后不斷有新的規(guī)格出來(lái)，并且顏色、編號(hào)都非常接近，如果財(cái)務(wù)人員不擅于掌握價(jià)格管理的方法，往往就遷就于對(duì)方的對(duì)賬單，到了發(fā)現(xiàn)有差異就自己調(diào)整，沒(méi)發(fā)現(xiàn)差異就算了。

B標(biāo)識(shí)的一致性：如可以將產(chǎn)品編號(hào)規(guī)范的，要求品名進(jìn)行歸類，以便進(jìn)行識(shí)別，相同產(chǎn)品有高標(biāo)準(zhǔn)、低標(biāo)準(zhǔn)、一般標(biāo)準(zhǔn)，那就要求廠家用編號(hào)來(lái)區(qū)分所采用的標(biāo)準(zhǔn)，這樣對(duì)應(yīng)報(bào)價(jià)表就能夠自己確認(rèn)單價(jià)了了；還有就是做產(chǎn)品目錄，裝修的展柜有上百種，我們可以根據(jù)報(bào)價(jià)單將所有規(guī)格的報(bào)價(jià)清晰整理出來(lái)，這樣每一個(gè)規(guī)格都有一個(gè)價(jià)格，核對(duì)時(shí)就方便多了，不會(huì)搞烏龍。

C對(duì)賬單，每月及時(shí)對(duì)賬是非常必要的。并且取得對(duì)方授權(quán)人員簽字蓋章，沒(méi)有授權(quán)人簽字蓋章的對(duì)賬單形同虛設(shè)。如果對(duì)方出單，我方確認(rèn)；如果對(duì)方不出對(duì)賬單，我們可以自己出對(duì)賬單要求對(duì)方確認(rèn)。有些往來(lái)單位長(zhǎng)期未發(fā)生業(yè)務(wù)的，這些單位也得隔一段時(shí)間重新確認(rèn)對(duì)賬單，特別是應(yīng)收賬款。

D合同管理。參與合同的制訂，執(zhí)行，支付，全程跟進(jìn)、監(jiān)控。合同簽訂的過(guò)程也是風(fēng)險(xiǎn)防控的過(guò)程，執(zhí)行過(guò)程中財(cái)務(wù)要與相關(guān)環(huán)節(jié)及時(shí)溝通、跟進(jìn)，安排收、付款，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)匯報(bào)、處理，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

（3）實(shí)物的監(jiān)管

存貨是企業(yè)重要的資產(chǎn)，關(guān)鍵是賬實(shí)一致，加快流轉(zhuǎn)。

A對(duì)固定資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)財(cái)務(wù)編號(hào)造冊(cè)，統(tǒng)一建賬，每年至少定期盤點(diǎn)一次，確定固定資產(chǎn)出盤出借的審批簽名。

B對(duì)庫(kù)存物資，收貨由采購(gòu)和倉(cāng)庫(kù)共同確認(rèn)，采購(gòu)簽字，所有送貨單上必須有對(duì)方公司名稱、電話，以備核對(duì)；出貨由銷售部門通知倉(cāng)庫(kù)，出貨后由銷售確認(rèn)；放行條實(shí)行最少兩人簽字。每月定期盤點(diǎn)，對(duì)于合理?yè)p耗的及時(shí)報(bào)批處理，非合理?yè)p耗查明原因，追究責(zé)任。對(duì)各種調(diào)拔必須及時(shí)入賬處理，實(shí)物環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)關(guān)鍵是做好自己的賬，然后通過(guò)盤點(diǎn)來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證。對(duì)呆滯物料、外存物料加強(qiáng)管理，提高存貨周轉(zhuǎn)速度。

3.參與、主導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)、定額制訂。通過(guò)成本計(jì)算可以發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與理論成本之間的差異，這樣可以找出料、工、費(fèi)方面究競(jìng)是哪個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，通過(guò)一段時(shí)間的核算，可以會(huì)同相關(guān)部門一起參與相關(guān)消耗標(biāo)準(zhǔn)的制定，可以參與考核標(biāo)準(zhǔn)的制定，然后不斷優(yōu)化方案。特別是有關(guān)承包方案，過(guò)程中牽涉多方利益，各項(xiàng)數(shù)據(jù)又紛繁復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員如果不參與其中，不詳細(xì)吃透，就很難理解，也提不出有建設(shè)性的意見。通過(guò)分析處理，挖掘潛力，提高效率，降低成本。

4.抓風(fēng)險(xiǎn)控制，會(huì)計(jì)人員必須時(shí)刻關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)：

（1）降低資金的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)資金的支付來(lái)規(guī)避一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失，特別是對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，每增加一筆壞賬都是企業(yè)不可承受的損失。

（2）及時(shí)發(fā)現(xiàn)、減少舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)流程的設(shè)計(jì)、改造，從源頭上杜絕了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)苗頭。

（3）避免違法的風(fēng)險(xiǎn)。比如稅收風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員必須站在一定的高度來(lái)看待這些問(wèn)題。

（4）財(cái)務(wù)人員切不要孤軍混戰(zhàn)，上要取得領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，下要取得平行、下屬部門的協(xié)作，所以不能高高在上，需要謙虛慎審，認(rèn)真學(xué)習(xí)，特別要對(duì)公司各項(xiàng)流程要非常清晰，有時(shí)確的指導(dǎo)力，才能得到別人的認(rèn)可，而不只是紙上談兵。

四、結(jié)束語(yǔ)

一個(gè)稱職的會(huì)計(jì)人員，除了會(huì)做賬，還要學(xué)會(huì)管理，尤其是隨著財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展，純碎的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作已經(jīng)變得非常簡(jiǎn)單，原來(lái)手工做賬需要3個(gè)人的工作現(xiàn)在可能一個(gè)人都能完成了，但企業(yè)的管理又提上了更高的高度，我們認(rèn)為會(huì)計(jì)人員如果能夠做好自己的角色定位，是一定可以在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面大有作為的。

參考文獻(xiàn)：

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