孟薇

【摘 要】財(cái)務(wù)預(yù)算是一種總稱(chēng)，是指從財(cái)務(wù)角度以貨幣資金的價(jià)值形式對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作出的一種具體安排。企業(yè)借助財(cái)務(wù)預(yù)算這一形式對(duì)各部門(mén)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置與考核，以更加有效的協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定目標(biāo)。筆者立足于公交企業(yè)，圍繞財(cái)務(wù)預(yù)算試展開(kāi)論述，探討了財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于公交企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性。希望能夠有助于我國(guó)公交企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制；有效性；措施

一、引言

在企業(yè)的內(nèi)部管理中，預(yù)算管理一直都是財(cái)務(wù)管理的重中之重。有效的預(yù)算管理機(jī)制，不僅有助于企業(yè)完成既定目標(biāo)，而且能夠合理配置企業(yè)現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)其最大效能。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)加劇，企業(yè)若要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需具備一定的硬件條件，“軟實(shí)力”也要強(qiáng)。財(cái)務(wù)預(yù)算使企業(yè)提前做好計(jì)劃，并對(duì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，有效預(yù)防各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，能夠從財(cái)務(wù)角度保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)步運(yùn)營(yíng)。

二、概述

1.財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵與重要性

財(cái)務(wù)預(yù)算顧名思義，是指從財(cái)務(wù)角度以貨幣資金的價(jià)值形式對(duì)公司的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作出的一種具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算是一種總稱(chēng)，其包含預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、監(jiān)督與考核等多種管理方式。通過(guò)預(yù)算這一形式對(duì)公司各部門(mén)的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置與考核，以更加有效的協(xié)調(diào)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定目標(biāo)。

嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策的具體化、數(shù)量化的分解過(guò)程與表達(dá)過(guò)程。將財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與決策指標(biāo)具化分解為若干個(gè)部門(mén)指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算是公司財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)管理工作的先導(dǎo)與前提。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容構(gòu)成

財(cái)務(wù)預(yù)算主要有三項(xiàng)組成內(nèi)容：預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。如下表：

三、公交企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

企業(yè)在運(yùn)行中會(huì)遇到各種不確定因素的影響，既定收益與預(yù)算難免會(huì)產(chǎn)生差異，從而使企業(yè)可能會(huì)蒙受一定損失。這種損失即是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資本貫穿于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程。根據(jù)資本運(yùn)動(dòng)的過(guò)程可將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為以下四種：劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之一：籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)的籌資活動(dòng)。在籌資活動(dòng)中所面對(duì)的不確定性因素所帶來(lái)的潛在損失即為籌資風(fēng)險(xiǎn)，比如：企業(yè)到其無(wú)法償付本息。如果企業(yè)借入資金后，無(wú)法實(shí)施有效利用產(chǎn)生收益，那么該筆借款到期，企業(yè)可能難以?xún)斶€該筆借款本金和利息?；I資風(fēng)險(xiǎn)最直接的表現(xiàn)是到期后企業(yè)是否擁有足額資金用于償還本金和利息。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之二：投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)即產(chǎn)生于企業(yè)的投資活動(dòng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中都尋求多渠道發(fā)展。對(duì)外投資成為其一種選擇。在投資活動(dòng)中，企業(yè)有可能會(huì)面臨無(wú)法如期如數(shù)收回投資本金和收益的情況。這種潛在可能性即為投資風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，還會(huì)直接影響企業(yè)的獲利水平。投資失誤將會(huì)使企業(yè)置身于巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中，同時(shí)對(duì)其聲譽(yù)也會(huì)產(chǎn)生較大的負(fù)面影響。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之三：資金回收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在前期投入之后，隨著公司運(yùn)營(yíng)，前期投入的資金會(huì)逐步收回。但是，在資金收回的過(guò)程中，收回金額與收回時(shí)間具有較大的不穩(wěn)定性和不確定性。這種不穩(wěn)定與不確定即為資金回收風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中的資金流動(dòng)性較較弱，那么企業(yè)可能會(huì)較為依賴(lài)回收資金。而一旦資金回收風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，企業(yè)極有可能會(huì)陷入財(cái)務(wù)困境。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之四：收益分配風(fēng)險(xiǎn)

收益分配風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于企業(yè)的收益分配活動(dòng)，是一種對(duì)企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的一種潛在的不利影響。該類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種來(lái)源：第一種，對(duì)投資者分配收益的時(shí)間、金額、方式等所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；第二種客觀因素所導(dǎo)致企業(yè)多計(jì)算了收益卻少記了成本費(fèi)用，而導(dǎo)致企業(yè)虛增了利潤(rùn)。利潤(rùn)虛增之后因納稅等原因會(huì)導(dǎo)致大量資金流出企業(yè)，使企業(yè)承受一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、公交企業(yè)應(yīng)如何通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控

1.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算流程時(shí)要確保其科學(xué)與嚴(yán)謹(jǐn)

財(cái)務(wù)預(yù)算有其固有的流程，不因企業(yè)類(lèi)型不同而有所差異。但是，企業(yè)在設(shè)計(jì)自身的財(cái)務(wù)預(yù)算流程時(shí)，不應(yīng)直接照搬既定模式，應(yīng)結(jié)合自身企業(yè)特點(diǎn)與需求，通盤(pán)考慮，在預(yù)算流程的具體設(shè)計(jì)中有所側(cè)重。同時(shí)，在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)，由各部門(mén)共同參與，一起設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)。此外，企業(yè)在預(yù)算流程的制定之前，就應(yīng)明確各部門(mén)的責(zé)任與義務(wù)，落實(shí)各部門(mén)在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行中、企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)中所扮演的角色?？傊?，企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算流程的設(shè)計(jì)中，一定要保證其科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知度與重視程度

無(wú)論財(cái)務(wù)人員與預(yù)算管理人員如何盡心盡力，都不如企業(yè)管理者的“躬身力行”更有效。因此，公交企業(yè)若要通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知度與重視程度。唯有企業(yè)高層的支持與推動(dòng)，方能使財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮其最大效用。加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)知度與重視程度可以從3個(gè)方面著手：第一，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的宣傳，在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)境。在各部門(mén)間、員工間積極宣傳財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，加強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的了解，促使其積極參與；第二，企業(yè)各部門(mén)與人員應(yīng)積極加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的自主學(xué)習(xí)。尤其是財(cái)務(wù)人員與預(yù)算管理部門(mén)的預(yù)算編制人員，更應(yīng)在企業(yè)內(nèi)起到積極帶頭作用；第三，有條件的企業(yè)應(yīng)成立財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組，可由財(cái)務(wù)、審計(jì)、預(yù)算等相關(guān)部門(mén)的具體人員負(fù)責(zé)。專(zhuān)門(mén)針對(duì)預(yù)算程序的設(shè)定、預(yù)算的編制、實(shí)際執(zhí)行、預(yù)算考核與監(jiān)督等進(jìn)行負(fù)責(zé)。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)上報(bào)企業(yè)高層。

3.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核，做好風(fēng)險(xiǎn)防范

除上述措施之外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核，做好風(fēng)險(xiǎn)防范。財(cái)務(wù)預(yù)算只是一種前期的計(jì)劃，隨著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中難免會(huì)出現(xiàn)不一致的情況。對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)和預(yù)算管理人員應(yīng)實(shí)時(shí)做好預(yù)算的跟蹤，根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，以及時(shí)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況調(diào)整預(yù)算、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中存在出入的原因主要有以下兩種：首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境千變?nèi)f化，公交系統(tǒng)雖具有一定的壟斷性和政府扶持，但是受到“滴滴打車(chē)”、“優(yōu)步”等新興交通軟件的影響，再加之很多無(wú)法把握的其他市場(chǎng)因素，共同導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)偏差。在此情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員更應(yīng)做好預(yù)算分析與反饋，確保預(yù)算評(píng)價(jià)與監(jiān)督公平公正。其次，公交企業(yè)由于具有一定的政府色彩和壟斷性，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)可能不足，所編制的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)在合理性與指導(dǎo)性等方面可能有所欠缺。因此，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)做好監(jiān)督與考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋與調(diào)整。

4.積極促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)

前文已述，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)號(hào)召企業(yè)各部門(mén)、各人員共同參與。部門(mén)與人員之間需積極協(xié)作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理，尤其是財(cái)務(wù)指標(biāo)的編制，是一個(gè)自上而下、全局性、總體性的行為。數(shù)據(jù)匯總需要“自下而上”，指標(biāo)的下達(dá)則是“自上而下”。此外，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，尤其是企業(yè)各部門(mén)實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，需要多個(gè)部門(mén)的協(xié)作與配合。因此，積極促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)極為重要。

5.號(hào)召與引導(dǎo)企業(yè)全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)

一直以來(lái)，人們普遍認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算是專(zhuān)屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。其他部門(mén)與人員只是需要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)做好配合工作。然而實(shí)際上，財(cái)務(wù)預(yù)算不僅僅只與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)，也并不只是預(yù)算管理部門(mén)/人員的工作，其涉及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)全部資源的合理配置。無(wú)論是基層員工還是企業(yè)高管，都與財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)緊密相關(guān)。唯有各部門(mén)各人員共同參與，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的全面落實(shí)。

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