吳玉強(qiáng)

【摘 要】以內(nèi)部控制理念的意義為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的效果及注意事項，提出內(nèi)部控制體系在財務(wù)管理部門的運(yùn)用要求，最終得到內(nèi)部控制體系在財務(wù)管理部門運(yùn)用的方法。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；財務(wù)管理

一、前言

企業(yè)集團(tuán)化財務(wù)管理模式是目前多數(shù)公司正在使用的新型經(jīng)濟(jì)管理方式，這種方式對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身更遠(yuǎn)大的發(fā)展目標(biāo)有著很好的推動作用。但是就這種管理辦法的使用現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)在采用了這種新型的管理模式之后出現(xiàn)了內(nèi)部管理混亂，甚至導(dǎo)致企業(yè)最終倒閉的問題。究其原因，是因為這些企業(yè)在使用這種新型管理辦法之后沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，最終才導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)與管理的混亂。所以，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理效率，保證企業(yè)財務(wù)協(xié)同能力。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

1.內(nèi)部控制能保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性

一個健全的內(nèi)部控制體系能夠保證財務(wù)管理部門的工作質(zhì)量，當(dāng)財務(wù)管理人員工作質(zhì)量提升上去之后，整個財務(wù)信息的準(zhǔn)確性便能夠得到良好的保證。通過健全的內(nèi)部控制體系，企業(yè)能夠明確財務(wù)人員憑證、賬簿及報告的處理程序，充分發(fā)揮財務(wù)人員監(jiān)督職能，保證財務(wù)部門工作有序的進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)各項活動符合國家相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，最終保證相關(guān)資料的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。

2.內(nèi)部控制能降低財務(wù)管理風(fēng)險

每個企業(yè)都需要有與自身發(fā)展相適應(yīng)的管理模式，而每個管理模式下都有與之對應(yīng)的信息控制流程。不同的信息控制其實(shí)就是控制企業(yè)各層次工作人員工作范圍與責(zé)任的方法，而良好的內(nèi)部控制體系能夠保證企業(yè)內(nèi)部工作人員各司其職，保證工作有序，規(guī)范的進(jìn)行。這樣一來，企業(yè)便能夠自動規(guī)避許多不必要的風(fēng)險，進(jìn)一步使得財務(wù)管理上的風(fēng)險降低。所以，良好的內(nèi)部控制體系能夠讓企業(yè)財務(wù)管理更加順暢有效，也使得公司發(fā)展更加迅速。

三、內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的實(shí)際運(yùn)用

既然內(nèi)部控制在企業(yè)自身發(fā)展中有著這么多的優(yōu)勢，那么在財務(wù)管理部門中實(shí)際運(yùn)用的效果又是如何呢？在此以D公司的內(nèi)部控制改革經(jīng)驗作為參考，詳細(xì)說明內(nèi)部控制在財務(wù)管理部門中應(yīng)該如何運(yùn)用以及運(yùn)用的效果。

1.D公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

D公司以前是典型的事業(yè)型單位，企業(yè)內(nèi)部主要采用財務(wù)控制模式實(shí)施管理。后來隨著企業(yè)不斷地發(fā)展，企業(yè)下面所管理的部門也越來越多，這個時候傳統(tǒng)的財務(wù)控制模式顯然已經(jīng)不適合企業(yè)發(fā)展的需要了，為了使企業(yè)發(fā)展繼續(xù)穩(wěn)步，D公司采用了內(nèi)部控制的管理辦法，并且結(jié)合其他諸如TCL等大型公司的改革經(jīng)驗，將內(nèi)部控制體系逐漸完善，最終順利完成企業(yè)的轉(zhuǎn)型，成為一家國資委直接管理的大型企業(yè)。

2.內(nèi)部控制在D公司中的實(shí)際運(yùn)用

為了讓企業(yè)適應(yīng)發(fā)展的需要，D公司在結(jié)合多家大型企業(yè)的內(nèi)部控制改革經(jīng)驗之后，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，建立了適合自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，總的來說可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（1）建立重大項目授權(quán)制度

重大項目的授權(quán)制度能夠讓公司在進(jìn)行重大項目的投資時更加謹(jǐn)慎，也能夠避免公司決策人員在面對重大項目時進(jìn)行的盲目投資，從而導(dǎo)致公司重大損失的事情發(fā)生。這一制度的成功建立，歸功于D公司長期的對內(nèi)部控制體系的研究。因為這項制度的建立并不是一蹴而就的，在建立之前由于這一制度的缺失，該公司發(fā)生過較為嚴(yán)重的財務(wù)問題，但是后來企業(yè)決策人員及時發(fā)現(xiàn)了這一問題并及時提出了整改方案，促使企業(yè)成功建立了重大項目的授權(quán)決策制度。所以，因為有這一項制度的存在，企業(yè)能夠更好的避免投資的失誤，企業(yè)內(nèi)部的控制水平因此提高到了一個新的臺階。

（2）控制企業(yè)資金運(yùn)作

企業(yè)在運(yùn)行的過程中會涉及到大量的資金，資金的管理好與壞直接關(guān)系到企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)收益。D公司在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立的過程中，嚴(yán)格控制了企業(yè)資金的運(yùn)作，使得資金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的所有步驟都處于可控的范圍之內(nèi)。具體來說，該公司對于業(yè)務(wù)付款方面做出明確規(guī)定，所有業(yè)務(wù)付款方面的申請在經(jīng)過授權(quán)審批之后由財務(wù)科的會計人員編制會計傳票，再經(jīng)過主管審核，最后再由出納人員按照傳票付款。這里面涉及到的三種不同的職位在實(shí)際操作過程中對于權(quán)力的劃分相當(dāng)明確，因為公司決策人員深刻明白各種職位之間出現(xiàn)權(quán)力交叉是一件多么危險的事情，所以這樣的規(guī)定使得內(nèi)部控制體系能夠順利的建立起來。

（3）控制企業(yè)內(nèi)部物質(zhì)采購

隨著公司規(guī)模的逐漸變大，日常運(yùn)作所需要的基本開銷也變得越來越巨大，往常非常不起眼的小花銷在這種情況之下也會變得非?？捎^。采用內(nèi)部控制辦法之后，D公司根據(jù)市場實(shí)際情況，要求本部以及下屬的各級子公司采用各種采購模式并存的方式來進(jìn)行。具體來說，針對一些常備材料，例如文具、五金等小材料采取一般采購方式，而對于使用量較大的原材料等，則根據(jù)市場具體情況采用合同定價的方式進(jìn)行。有時候遇到緊急情況需要緊急采購時也讓采購人員先進(jìn)行議價并口頭上報，隨后再進(jìn)行采購。這種多種采購模式并存的方式可以在更大的程度上控制企業(yè)內(nèi)部日常物資采購花銷。雖然對于部分采購人員高報價格進(jìn)行吃回扣的方式不能徹底根除，但是這種上報價格并且進(jìn)行備案的方式還是會讓這種采購人員在想做虧心事時心理上產(chǎn)生畏懼，從而在一定程度上減少吃回扣的發(fā)生。

四、內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的使用要求

內(nèi)部控制對于企業(yè)自身發(fā)展具有重大好處，但是許多公司卻不能夠好好的運(yùn)用這種方法，究其原因是因為這些公司在建立內(nèi)部控制體系時沒有使體系滿足使用的幾點(diǎn)要求。具體來說，內(nèi)部控制體系在使用的過程中要滿足以下幾點(diǎn)要求。

1.能夠防錯弊，也能促進(jìn)管理效果

內(nèi)部控制體系的目的是能夠防止企業(yè)發(fā)展過程中的某些錯誤的出現(xiàn)，因此對于企業(yè)日常運(yùn)作做出了許多的要求。這些要求確實(shí)達(dá)到了我們所預(yù)期的效果，但是不能讓這些要求妨礙了管理。日常管理是必須的，也是在內(nèi)部管理體系要求之下進(jìn)行的，良好的管理能夠鞏固內(nèi)部控制的效果，但是如果讓要求束縛了日常管理，這無疑是在作繭自縛，無疑是在阻礙企業(yè)發(fā)展的，所以在實(shí)行內(nèi)部控制體系時，這一點(diǎn)必須要考慮在內(nèi)。

2.體系應(yīng)該盡量簡單有效，不可過于復(fù)雜

要做成一件事也許會有成千上萬種辦法，但是這些所有的辦法之中，最簡單也最有效的那個辦法無疑是最好的。一個優(yōu)秀的內(nèi)部控制體系就應(yīng)該盡量簡單有效，這樣不僅能夠提高辦法的實(shí)施效果，也能夠減少工作人員日常工作量。整個內(nèi)部控制體系所涉及到的可能是非常多的方方面面，如果對于每一方面都做出非常詳細(xì)的要求，在具體操作的過程中會因為數(shù)量繁多的要求而使得整個體系運(yùn)轉(zhuǎn)速度非常慢，良好的做法是根據(jù)每個方面的工作特性將所有工作進(jìn)行分類，針對不同類別的工作有不同的要求，這樣才能在更大的程度上減少工作的復(fù)雜程度。

3.根據(jù)情況的變化對體系做出相應(yīng)的調(diào)整

如果提出了一個很好的辦法，在這一刻它可能是接近于完美的，隨著時間的流逝，這種辦法如果沒有跟隨發(fā)展的步伐進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，那么這個辦法的問題會越來越多，最終會阻撓事情的發(fā)展。所以，一個隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展的內(nèi)部控制體系才是我們所真正需要的，才是能夠長遠(yuǎn)的為企業(yè)帶來無限活力的辦法。要保持體系適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的步伐，需要決策者具有敏銳的眼見，能夠在問題剛剛出現(xiàn)的時候就發(fā)現(xiàn)問題并及時的進(jìn)行解決，將出現(xiàn)更大問題的可能扼殺在搖籃之中。所以，保證內(nèi)部管理體系適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要是非常重要的，需要的不僅是決策者在適時對體系作出調(diào)整，更需要決策者具有超前的眼光。

五、總結(jié)

內(nèi)部控制體系是為了使企業(yè)能夠更好的發(fā)展，因此在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建立的時候應(yīng)該充分考慮所用方法對企業(yè)的具體作用效果。所建立的體系不能夠阻礙企業(yè)發(fā)展的需要，也不能夠因為要達(dá)到的某種特定的效果而對各個方面進(jìn)行非常復(fù)雜的要求，過度的復(fù)雜只會在實(shí)際操作過程中起到適得其反的效果，要明白好的方法一定是有效而簡單的。除此之外，內(nèi)部控制體系的生命力長久與否與決策人員是否具有超前的眼光具有非常直接的聯(lián)系，要想使得這種體系為企業(yè)財務(wù)部門發(fā)揮更大的作用，就應(yīng)該在適當(dāng)?shù)臅r候?qū)ζ溥M(jìn)行調(diào)整以使其適應(yīng)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

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