董澤艷

摘 要：云南省防治艾滋病社區(qū)組織通過引入全球基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，實(shí)質(zhì)性地提高社區(qū)組織的財(cái)務(wù)運(yùn)營能力，最終實(shí)現(xiàn)了社區(qū)組織項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范化和社會效益的最大化。

關(guān)鍵詞：全球基金；艾滋??；社區(qū)組織；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）18-0091-02

云南省是中國艾滋病流行的重災(zāi)區(qū)，艾滋病防控任務(wù)艱巨。在中英項(xiàng)目、FHI項(xiàng)目、全球基金項(xiàng)目、中蓋項(xiàng)目等國際合作項(xiàng)目的推動下，云南省參與艾滋病防治的社區(qū)組織逐步得到發(fā)展，隊(duì)伍不斷壯大，能力逐步提高，但制度不健全、組織不穩(wěn)定、成員流動性大，能力有待提升等問題仍普遍存在。

中國全球基金艾滋病項(xiàng)目用總投資約20 %的資金支持社區(qū)組織參與艾滋病防治工作，云南省的社區(qū)組織項(xiàng)目年度經(jīng)費(fèi)更高達(dá)1 200多萬元，占全國社區(qū)組織項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)的10%左右。2012年度，云南省共有101個社區(qū)組織參與項(xiàng)目實(shí)施，覆蓋全省14個州（市）。參與項(xiàng)目實(shí)施的社區(qū)組織數(shù)量多、地域分散，且大部分未注冊，其經(jīng)費(fèi)托管機(jī)構(gòu)（當(dāng)?shù)蒯t(yī)院或社區(qū)服務(wù)站）缺乏項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)等，成為項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中必須面對的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理工作壓力巨大。財(cái)務(wù)管理作為項(xiàng)目管理不可或缺的組成部分，在項(xiàng)目管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，從經(jīng)費(fèi)預(yù)算到項(xiàng)目活動執(zhí)行，再到監(jiān)督，每個環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，省項(xiàng)目辦結(jié)合工作實(shí)際以及在項(xiàng)目執(zhí)行和管理過程中積累了一些項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，不斷摸索創(chuàng)新，提高了云南省全球基金艾滋病社區(qū)組織項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力。

一、云南省全球基金艾滋病社區(qū)組織項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具體措施

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。根據(jù)全球基金財(cái)務(wù)管理要求，省項(xiàng)目辦結(jié)合云南省實(shí)際制定了兩項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定，即《云南省全球基金CBO-SSR財(cái)務(wù)補(bǔ)充規(guī)定》《云南省全球基金CBO項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理補(bǔ)充規(guī)定》。在兩項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定中，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算、經(jīng)費(fèi)使用范圍、協(xié)議管理和財(cái)務(wù)報(bào)表等做出具體規(guī)定，并結(jié)合社區(qū)組織活動特點(diǎn)細(xì)化了費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。例如：明確規(guī)定關(guān)懷救助小禮品每人每次不超過30元，一次性救助每人每次不超過50元等，同時規(guī)范了項(xiàng)目資金的分配原則，以保證目標(biāo)人群受益。補(bǔ)充規(guī)定為項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制提供了明確的指南，同時也給項(xiàng)目資金管理提供了充足、有效的制度支持，使日常核算、財(cái)務(wù)督導(dǎo)或項(xiàng)目審計(jì)有章可查，有據(jù)可依。

2.規(guī)范協(xié)議經(jīng)費(fèi)管理。省項(xiàng)目辦與社區(qū)組織、托管單位簽署雙方或三方《協(xié)議書》，詳細(xì)約定活動時間、活動內(nèi)容、經(jīng)費(fèi)撥付以及各方職責(zé)等?！秴f(xié)議書》后附《項(xiàng)目申請》，社區(qū)組織依據(jù)《項(xiàng)目申請》中的計(jì)劃和預(yù)算開展工作?！秴f(xié)議書》和《項(xiàng)目申請》是社區(qū)組織支付費(fèi)用、接受督導(dǎo)的重要依據(jù)。

協(xié)議預(yù)算采取自下而上、再自上而下多次反復(fù)的編制模式，項(xiàng)目申請書需經(jīng)項(xiàng)目專家會同財(cái)務(wù)專家審核通過，最大程度地保證項(xiàng)目計(jì)劃可行、預(yù)算合理?！秴f(xié)議書》簽署后，經(jīng)費(fèi)采取分批撥付方式，首次撥付為協(xié)議總經(jīng)費(fèi)的50%，待項(xiàng)目啟動并順利開展一段時間，完成計(jì)劃指標(biāo)的50%后，依據(jù)進(jìn)展報(bào)告及指標(biāo)進(jìn)展報(bào)告撥付總協(xié)議經(jīng)費(fèi)的35%，15%項(xiàng)目尾款待項(xiàng)目驗(yàn)收合格后撥付。

3.引入成本管理理念。為最大限度地發(fā)揮項(xiàng)目資金的使用效益，省項(xiàng)目辦引入成本管理理念管理項(xiàng)目資金，社區(qū)組織獲得經(jīng)費(fèi)額度與完成的指標(biāo)量掛鉤，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)或無效結(jié)余。例如：指標(biāo)完成而預(yù)算經(jīng)費(fèi)有剩余的，省項(xiàng)目辦將不再撥付剩余經(jīng)費(fèi)（即花多少給多少）；若指標(biāo)未完成而經(jīng)費(fèi)預(yù)算全部花完甚至超支的，省項(xiàng)目辦只按已完成指標(biāo)量×指標(biāo)單價的方式來核撥經(jīng)費(fèi)（即完成多少給多少），用量化指標(biāo)和結(jié)果考核的方式，引導(dǎo)社區(qū)組織合理、有效使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

4.規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用。全球基金項(xiàng)目依據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及其他相關(guān)法規(guī)，制定符合國家法規(guī)要求和實(shí)際需要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，嚴(yán)格控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)安全、有效地使用。社區(qū)組織依據(jù)《協(xié)議書》和《項(xiàng)目申請書》開展活動，要求做到：活動緊跟計(jì)劃，支付緊跟活動，有活動就有支付，支付與預(yù)算偏差最小，保持活動進(jìn)度與支付進(jìn)度一致。為保證資金安全，規(guī)范經(jīng)費(fèi)支付程序，省項(xiàng)目辦要求社區(qū)組織嚴(yán)格遵從經(jīng)費(fèi)支付管理審批程序。要求項(xiàng)目實(shí)施組織在開展活動前編制活動經(jīng)費(fèi)預(yù)算，活動結(jié)束后憑合規(guī)原始票據(jù)進(jìn)行活動費(fèi)用決算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對活動費(fèi)用決算審核后，財(cái)務(wù)人員和經(jīng)費(fèi)托管單位負(fù)責(zé)人審核，審核合格后出納付款。

與此同時，規(guī)范會計(jì)核算、會計(jì)報(bào)告工作，要求費(fèi)用支付應(yīng)附必要的佐證材料，如經(jīng)費(fèi)請示、預(yù)算、報(bào)銷單、發(fā)票、費(fèi)用清單、通知、日程及簽到表等。會計(jì)檔案管理根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行，及時整理立卷、裝訂、登記與移交。

5.開展財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)。提高財(cái)會人員素質(zhì)，搞好財(cái)會的基礎(chǔ)工作是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目執(zhí)行過程中重要的作用保證，為讓各社區(qū)組織熟悉并掌握全球基金社區(qū)組織財(cái)務(wù)管理要求，提高社區(qū)組織經(jīng)費(fèi)管理能力，規(guī)范云南省全球基金艾滋病社區(qū)組織項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，自項(xiàng)目啟動以來，省項(xiàng)目辦對全省參與項(xiàng)目實(shí)施社區(qū)組織的負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目骨干及托管機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員，采取專題培訓(xùn)或以會代訓(xùn)等方式進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)，共計(jì)培訓(xùn)人數(shù)352人次。2013年6月，還分片區(qū)舉辦了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力建設(shè)提升培訓(xùn)班，培訓(xùn)人數(shù) 186人。此外，還利用現(xiàn)場督導(dǎo)的機(jī)會，對實(shí)施組織財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)培訓(xùn)。

6.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督評估。項(xiàng)目注重財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式主要有兩種：一是日常監(jiān)管，即定期收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過認(rèn)真分析報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行中存在的問題，幫助實(shí)施組織不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作；二是現(xiàn)場督導(dǎo)，即財(cái)務(wù)專家與項(xiàng)目專家一起，對全省社區(qū)組織進(jìn)行全面現(xiàn)場財(cái)務(wù)督導(dǎo)。項(xiàng)目執(zhí)行期間，省項(xiàng)目辦共組織5次聯(lián)合督導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)督導(dǎo)全覆蓋?，F(xiàn)場督導(dǎo)中，通過核實(shí)會計(jì)報(bào)表、查閱憑證、檢查原始票據(jù)，與財(cái)務(wù)人員溝通等方式，全面檢查社區(qū)組織項(xiàng)目執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)使用情況等，通過督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)問題，并指導(dǎo)各社區(qū)組織不斷整改和完善。

二、引入項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理后的結(jié)果

1.保障了項(xiàng)目資金專款專用和安全有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在項(xiàng)目執(zhí)行期間，通過對社區(qū)組織進(jìn)行財(cái)務(wù)培訓(xùn)、現(xiàn)場督導(dǎo)以及外部審計(jì)等，使項(xiàng)目管理者、實(shí)施者及財(cái)務(wù)人員了解掌握全球基金的財(cái)務(wù)管理要求，保證了項(xiàng)目資金?？顚Ｓ?，未發(fā)現(xiàn)有弄虛作假、挪用或截截留項(xiàng)目資金情況，絕大部分社區(qū)組織經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范，未發(fā)現(xiàn)違規(guī)支出。

2.促進(jìn)了項(xiàng)目各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)圓滿完成。爭取項(xiàng)目資金及時到位，及時撥付協(xié)議資金，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)溝通順暢，保證項(xiàng)目工作資金需求，從而確保項(xiàng)目工作開展順利。通過扎實(shí)細(xì)致的財(cái)務(wù)核算，為項(xiàng)目計(jì)劃和活動的安排提供及時準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，從而保障業(yè)務(wù)指標(biāo)任務(wù)圓滿完成。強(qiáng)調(diào)預(yù)算與支付匹配，活動與支出匹配，項(xiàng)目期間未出現(xiàn)活動與經(jīng)費(fèi)支出不相符的情況，2012年7月至2013年7月實(shí)施組織經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率99.8%，各項(xiàng)指標(biāo)完成率均超過100%。

3.提高了社區(qū)組織工作人員財(cái)務(wù)管理能力。通過執(zhí)行項(xiàng)目，社區(qū)組織負(fù)責(zé)人學(xué)會了關(guān)注工作計(jì)劃與資源、成本、效益和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，充分考慮完成指標(biāo)任務(wù)所需成本，從而合理統(tǒng)籌項(xiàng)目資源，盡可能地花最少的直接費(fèi)用，為目標(biāo)人群提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。使社區(qū)組織工作人員基本掌握項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求，并在社區(qū)組織成員中指定專人負(fù)責(zé)管理經(jīng)費(fèi)，建立社區(qū)組織經(jīng)費(fèi)使用登記本，讓各社區(qū)組織清楚本組織項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入、支出及結(jié)余情況，主動地、有計(jì)劃地使用經(jīng)費(fèi)。

三、總結(jié)

1.采用以量化指標(biāo)核算經(jīng)費(fèi)的方式，以結(jié)果為導(dǎo)向的績效考核管理方法，調(diào)動了社區(qū)組織積極性，挖掘社區(qū)組織潛能，對社區(qū)組織的發(fā)展產(chǎn)生了積極影響。

2.通過項(xiàng)目實(shí)施，社區(qū)組織的資金管理能力得到了提高，特別是在編制預(yù)算、費(fèi)用控制方面較為突出，使每一位項(xiàng)目參與者更加關(guān)注資金管理，注重提高資金使用效益，并使財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作配合更加緊密。

3.及時有效的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，多頻次的現(xiàn)場財(cái)務(wù)督導(dǎo)，解決了社區(qū)組織在資金管理和使用中存在問題，準(zhǔn)確掌握經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，保障了項(xiàng)目資金專款專用、合規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)、安全有效，發(fā)揮了贈款資金效益。

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[責(zé)任編輯 劉兆峰]